日生产过程的账务处理(二) 主讲:熊瑜 2021/221
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 2021/2/21 1 生产过程的账务处理（二） 主讲:熊瑜
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 具体的会计处理 会计处理的内容 1.材料费用的核算 2.工资费用的核算 其它费用的核算 4.制造费用分配的核算 5.摊提费用的核算 6.完工入库的核算 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 2 具体的会计处理 ◼ 会计处理的内容 1．材料费用的核算 2．工资费用的核算 3．其它费用的核算 4．制造费用分配的核算 5．摊提费用的核算 6．完工入库的核算
处理基础资金筹集供应过程生产过程籣售过程财务成果 会计处理说明与例证 材料费用的核算 般于成本计算期(月)末,根据领料单按照 材料的用途归类汇总,编制“耗用材料汇总表” 再据以进行账务处理。直接材料费用直接计, 间接材料费用分配计 借:生产成本一一A产品(生产A产品耗用) B产品(生产B产品耗用) 制造费用车间管理部门耗用) 管理费用 (行政管理部门耗用) 贷:原材料 (合计数) 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 3 ◼ 会计处理说明与例证 ◼ 材料费用的核算 ◼ 一般于成本计算期（月）末，根据领料单按照 材料的用途归类汇总，编制“耗用材料汇总表” 再据以进行账务处理。直接材料费用直接计， 间接材料费用分配计。 ◼ 借：生产成本－－A产品 （生产A产品耗用） ◼ －－B产品 （生产B产品耗用） ◼ 制造费用 （车间管理部门耗用） ◼ 管理费用 （行政管理部门耗用） ◼ 贷：原材料 （合计数）
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 12月28日,公司当月耗用材料汇总如表所示: 耗用材料汇总表 单位:元 用途 甲材料乙材料 计 生产A产品耗用 8000 1200020000 生产B产品耗用 5000 700012000 车间管理部门耗用1500 8002300 行政管理部门耗用 700 700 计 145002050035000 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 4 12月28日，公司当月耗用材料汇总如表所示： ➢ 耗用材料汇总表 单位：元 用途 甲材料 乙材料 合计 生产A产品耗用 生产B产品耗用 车间管理部门耗用 行政管理部门耗用 8 000 5 000 1 500 12 000 7 000 800 700 20 000 12 000 2 300 700 合 计 14 500 20 500 35 000
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 会计分录 借:生产成本--A产品20000 B产品12000 制造费用 2300 管理费用 700 贷:原材料--甲材料 14500 乙材料20500 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 5 ➢会计分录 借：生产成本－－A产品 20 000 －－B产品 12 000 制造费用 2 300 管理费用 700 贷：原材料－－甲材料 14 500 －－乙材料 20 500
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 工资费用的核算 第一,提取现金。借:现金 (提取数) 贷:银行存款(提取数) 第二,支付工资。借:应付工资(实际支付数) 贷:现金(实际支付数) 第三,期末分配 借:生产成本一一A产品(生产A产品工人工资) B产品(生产B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(行政管理人员工资 贷:应付工资(应付工资合计) 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 6 ◼ 工资费用的核算 ◼ 第一，提取现金。 借：现金 （提取数） ◼ 贷：银行存款 （提取数） ◼ 第二，支付工资。 借：应付工资 （实际支付数） ◼ 贷：现 金 （实际支付数） ◼ 第三，期末分配。 ◼ 借：生产成本－－A产品（生产A产品工人工资） ◼ －－B产品 （生产B产品工人工资） ◼ 制造费用 （车间管理人员工资） ◼ 管理费用 （行政管理人员工资） ◼ 贷：应付工资 （应付工资合计）
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 12月16日,从银行提取现金19180元,以 备发放工资。 借:现金 19180 贷:银行存款 19180 12月17日,用现金19180元发放职工工资。 应付工资 19180 贷:现金 19180 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 7 12月16日，从银行提取现金19 180元，以 备发放工资。 借：现金 19 180 贷：银行存款 19 180 12月17日，用现金19180元发放职工工资。 借：应付工资 19 180 贷：现 金 19 180
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 12月17日,分配、结转当月工资19180 元,其中:生产A产品工人工资8000元,生 产B产品工人工资5000元,车间管理人员工 资4000元,行政管理部门人员工资2180元。 借生产成本一一A产 8000 B 5000 制造费用 4000 管理费用 2180 贷应付工资 19180 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 8 12月17日，分配、结转当月工资19 180 元，其中：生产A产品工人工资8 000元，生 产B产品工人工资5 000元，车间管理人员工 资4 000元，行政管理部门人员工资2 180元。 借 生产成本－－A产品 8 000 －－B产品 5 000 制造费用 4 000 管理费用 2 180 贷 应付工资 19 180
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 其他费用的核算 ☆固定资产折旧的处理 ■借:制造费用(生产用固定资产折旧) 管理费用(非生产用固定资产折旧) 贷:累计折旧 (折合计) ☆水、电费及其他费用的处理 借:制造费用 (车间耗用额 管理费用 行政耗用额) 贷:银行存款 (实际费用额) 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 9 ◼ 其他费用的核算 ☆固定资产折旧的处理 ◼ 借：制造费用 (生产用固定资产折旧) ◼ 管理费用 (非生产用固定资产折旧) ◼ 贷：累计折旧 （折旧合计） ☆水、电费及其他费用的处理 ◼ 借：制造费用 （车间耗用额） ◼ 管理费用 （行政耗用额） ◼ 贷：银行存款 （实际费用额）
处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 制造费用分配的核算 >第一,先分配。 (1)汇集金额:制造费用的借方发生额 合计数作为待分配的间接费用总额 (2)选定分配标准:产品的生产工时 生产工人工资、成本定额等 (3)计算分配:按步骤计算或列表计算 第二,再处理。据分配结果,作分录 借:生产成本一一A产品(A产品分配金额) B产品B产品分配金额) 贷:制造费用(分配总额 2021/2/21 工业企业会计处理
荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 10 ◼ 制造费用分配的核算 ➢第一，先分配。 （1）汇集金额：制造费用的借方发生额 合计数作为待分配的间接费用总额。 （2）选定分配标准：产品的生产工时、 生产工人工资、成本定额等 （3）计算分配：按步骤计算或列表计算 ➢第二，再处理。据分配结果，作分录。 借：生产成本－－A产品 （A产品分配金额） －－B产品 B产品分配金额） 贷：制造费用 （分配总额）