《基础会计》实训指导书 【实验目的】 (一)理论联系实际。通过实践操作，加深理解、掌握、 巩固所学基础会计理论知识，了解会计业务，熟悉会计方法。 (二)加强基本技能训练，培养实际动手能力，增强思 维能力，提高分析水平。 (三)体验会计工作，陶冶职业道德。通过会计实验， 使每个实验者进入会计角色，行使会计人员的权限，履行会 计职责。 【实验要求】 (一)进行实验操作时，每位实验者必须清楚目的、要 求，按照日的及层次的不同，做好复习、预习，准备好相关 实验资料。 (二)实验操作时，采用企业财会部门实际使用的会计 凭证、账簿及有关结算单据，从实战出发，严肃认真地进行 实验操作。 (三)立足手工操作，实验操作者要按规定的要求书写 文字、数字，填制有关凭证，登记账簿。 (四)加强实验操作过程中会计资料的整理、保管。 (五)依据提供的会计资料，进行操作练习，加深对账 务处理流程的理解
【实验设备】 各种凭证、各种账簿、各种报表、记账凭证封皮、凭证 护角、会计科目章、会计专用章、印台、装订机、针、线、 胶水、大头针、小刀等 【实验项目】 采用单项实验和综合实验相结合的方法体系，将以综合 的工业企业规范化经济业务为实验内容的会计基础实验划 分为以下九个单项实验： 序号 实验内容 课时 1 实验一填制原始凭证 1 2 实验二原始凭证的审核 1 3 实验三编制记账凭证 4 实验四编制汇总记账凭证 2 实验五登记日记账 2 实验六登记明细账 4 7 实验七登记总账 2 8 实验八账簿的结账、查错与更正错 1 9 实验九编制资产负债表、利润表 10 实验十装订会计凭证等 1
合计 20 实验一填制原始凭证 一、实验目的 为了熟悉经济业务，掌握填制原始凭证的程序、方法和 便于审核原始凭证，需要开设填制原始凭证的单项实验。原 始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的， 用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况、明确经济责 任的会计凭证。原始凭证按填制单位不同，有自制凭证和外 来凭证：按用途不同，有通知凭证、执行凭证和计算凭证： 按填制方法不同，有一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按格 式不同，有统一凭证和专用凭证。原始凭证的填制，一般由 发生经济业务单位的经办人员填写，其中大部分由企业事业 单位业务部门的经办人员填写，少部分由会计人员填写。 二、实验要求 要正确填制原始凭证：经办人员在填制原始凭证时，要 对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能填制原始凭 证；根据经济业务的性质填制相应的凭证，其原始凭证要采 用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式； 原始凭证的项目要填写齐全：凭证书写要清楚，凭证上的文 字和数字，要用蓝色墨水书写，如有书写错误，应按照规定
方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹擦、刀刮或挖补： 凭证填制要真实地反映经济业务，按规定时间填写：检查有 关手续是否完备。具体要求如下细则： 1.按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。原始凭证得 基本要素是：凭证的名称：填制凭证得日期：填制凭证单位 名称或者填制人员姓名；经办人的签名或者盖章；接受凭证 单位名称：经济业务内容、数量、单价和金额。 2.填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可 靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章：从个 人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原 始凭证必须有经办单位领人或者其指定的人员签名或公盖 章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3.凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相 符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原 始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 4.填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于 辨认。原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由开出 单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。一式几 联的发票收据和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。 作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁
5.发生销货退回的，还必须有退货验收证明；退货时， 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能用退货 发票代替收据。 6.职工因公出差借款凭证，必须符在记账凭证后面。收 回借款时，应当另开收据。 三、实验步骤 1.熟悉经济业务。在填制原始凭证之前，要熟悉实验资 料中每笔经济业务，对经济业务发生的条件、原因、制度规 定和情况有所了解。 2.填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上，逐笔填制 原始凭。 3.检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查 业务手续是否健全。 四、实验思考 1.经济业务发生后为什么要填制原始凭证？ 2.填制原始凭证应注意哪些问题？ 3.有的原始凭证为什么要一式数联？ 4.原始凭证上为什么要求有关人员签字（盖章）？ 5
5.填制原始凭证为什么要求大小写金额一致？ 6.为什么要求按标准写会计数码？ 7.会计人员为什么要会填制原始凭证？ 实验二原始凭证的审核 一、实验目的 原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责 任并用以办理业务手续的书面证明。在实际工作中，外来的 和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或 完成的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业 务手续。但是，实际会计操作中也存在着由于经济业务的经 办人员，对有关填制原始凭证的要求不熟悉或工作疏漏，或 有意弄虚作假，致使填制的原始凭证不符合要求。为了更好 地发挥会计监督的作用，会计人员要对原始凭证进行严格审 核。通过开设对原始凭证进行审核的单项实验，帮助学生熟 练掌握审核原始凭证的要求与方法。 二、实验要求 对填制的原始凭证要全面审核： 1.审核原始凭证的真实性。审核原始凭证的基本内容一 -凭证的名称、接受凭证单位的名称、填制凭证的日期、经 6
济业务的内容、总金额、填制单位和填制人员及有关人员的 公章和签名、凭证的附件和凭证的编号等，是否真实和正确。 凡有下列情况之一者不能作为正确的会计凭证：(1)未写 接受单位名称或名称不符；(2)数量和金额计算不正确： (3)有关责任人员未签字或未盖章：(4)凭证联次不符： (5)有污染、抹檫、刀刮和挖补痕迹。 2.审核原始凭证的合法性。审核经济业务的发生是否符 合党和国家的路线、方针、政策和法规。凡有下列情况之一 者不能作为合法的会计凭证：(1)多计或少计收入、支出、 费用、成本；(2)擅自扩大开支范围，提高开支标准；(3) 不按国家规定的资金渠道和用途使用资金，或挪用资金进行 基本建设：(4)巧立名目，虚报冒领，滥发奖金、津贴、 加班费、防护用品、福利费或实物，违反规定借出公款、公 物：(5)套取现金，签发空头支票：(6)不按国家规定的 标准、比例提取费用（或专用基金）；(7)私分公共财物 和资金：(8)擅自动用公款、公物请客送礼：(9)不经有 关单位批准、购买、自制属于国家控制购买的商品。 三、实验步骤 1.熟悉经济业务。在审核原始凭证之前，要熟悉经济业 务
2.对实验资料中的原始凭证进行审核。 3.对审核后的原始凭证进行处理。对于符合要求的原始 凭证，应按规定及时办理会计手续：对于业务真实但不符合 要求的原始凭证，应指明存在的问题，予以退回补正：对于 不合法和不合理的原始凭证，应指出其错误，拒绝接受办理。 四、实验思考 1.为什么要对原始凭证进行审核？ 2.原始凭证的填制怎样才符合要求？ 3.对于哪些原始凭证应退回补正？ 4.对于哪些原始凭证应拒绝接受办理会计手续？ 5.审核原始凭证有哪些方法？ 实验三编制记账凭证 一、实验目的 记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总 原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账 簿依据的会计凭证。记账凭证按其反映的经济业务内容或者 按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款 凭证和转账凭证。为了帮助学生掌握根据原始凭证编制记账 8
凭证的方法，熟悉记账凭证格式及每一种记账凭证的编制方 法，提高实验操作者对经济业务的会计处理能力开设了编制 记账凭证的单项实验。 二、实验要求 1.实验操作者应严格按有关规定编制记账凭证，做到内 容完整、项目齐全、书写清楚。 2.正确选用记账凭证 实验操作者在编制记账凭证时，要对原始凭证进行审 核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记账凭证。同时， 如果本单位采用专用记账凭证格式，操作者应根据引起货币 资金增减变动的业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款 科目的收款凭证和付款凭证：根据转账业务的原始凭证编制 转账凭证。 3.编制的记账凭证项目要齐全手续要完备 (1)记账凭证必须具备的要素：填制凭证的日期：凭证编 号：经济业务摘要；会计科目；金额：所附原始凭证张数； 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或 者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖 章
(2)发生现金与银行存款之间相互化转的收付款业务时， 律编制付款凭证，不编收款凭证。 (③)记账凭证应当连续编号。编号可分别按现金收付、银 行存款收付和转账业务分类编号，或者按现金收入、现金支 出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号。如 果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可采 用分数编号法。 (④)记账凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根据若 干张同类原始凭证汇总填列，也可以根据原始凭证汇总表填 列。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记 账凭证上。 (⑤)除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须附有原始凭证。如果有一张原始凭证涉及 到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后 面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号 或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几 个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原 始凭证分割单，进行结算。 4.书写要规范