第三章会计循环 本章结构 >分录与记账 >试算与调整 >结账与编表
1 第三章 会计循环 本章结构 ➢分录与记账 ➢试算与调整 ➢结账与编表
会计循环 会计循环流程 会计凭证 会计凭证的作用 令原始凭证 ◇种类 令填制 令审核
2 会计循环 ➢会计循环流程 ➢会计凭证 ❖会计凭证的作用 ❖原始凭证 ❖种类 ❖填制 ❖审核
会计分录 简单分录--只有一借一贷的对应关系 ◆复合分录---借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系 记账凭证 心分类 ◆通用记帐凭证---不分收款、付款、转帐业务,全部采用一种格 式 ◆专用记帐凭证--按安收款、付款、转帐业务分别采用收款凭证、 付款凭证、转帐凭证三种格式 审核 ◆会计分录释例
3 ➢会计分录 ❖简单分录-----只有一借一贷的对应关系 ❖复合分录-----一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系 ➢记账凭证 ❖分类 ❖通用记帐凭证------不分收款、付款、转帐业务，全部采用一种格 式 ❖专用记帐凭证------按收款、付款、转帐业务分别采用收款凭证、 付款凭证、转帐凭证三种格式 ❖审核 ❖会计分录释例
记账与账簿(一) >帐簿的作用 ◇账簿 >账簿的分类 ◆按用途分类 令日记帐--常见的日记帐有现金日记帐、银行存款日记帐 等 分类帐 ◆备查登记簿-例如,租入固定资产登记簿,受托加工材 料登记簿等 ◆按形式分类 订本式 ◆活页式 令卡片式
4 记账与账簿（一） ➢帐簿的作用 ❖账簿 ➢账簿的分类 ❖按用途分类 ❖日记帐-----常见的日记帐有现金日记帐、银行存款日记帐 等 ❖分类帐 ❖备查登记簿----例如，租入固定资产登记簿，受托加工材 料登记簿等。 ❖按形式分类 ❖订本式 ❖活页式 ❖卡片式
记账与账簿(二 账簿的设置与登记 ◆日记账的设置与登记 ◆现金日记账 ◆银行存款日记账 冷分类账的设置与登记 ◆分类账的作用 心总分类帐 明细分类帐 令统制帐户-具有明细分类帐的总分类帐 ◆关系-总分类帐余额应等于其明细分类帐各子目余额 之和两者具有统制和被统制的关系 今记账
5 ➢账簿的设置与登记 ❖日记账的设置与登记 ❖现金日记账 ❖银行存款日记账 ❖分类账的设置与登记 ❖分类账的作用 ❖总分类帐 ❖明细分类帐 ❖统制帐户----具有明细分类帐的总分类帐 ❖关系-----总分类帐余额应等于其明细分类帐各子目余额 之和,两者具有统制和被统制的关系 ❖记账 记账与账簿（二）
试算( 试算表的用途 1验证会计记录下计算有无错误。 ◆2便于编制会计报表 令3粗略显示财务状况和经营成果。 格式 企业名称 试算表 年月日 账户名称 贷方余额
6 试算（一） ➢试算表的用途 ❖1.验证会计记录下计算有无错误。 ❖2.便于编制会计报表。 ❖3.粗略显示财务状况和经营成果。 ➢格式 企业名称 试算表 年 月 日 账户名称 借方余额 贷方余额 合 计
试算(二) 试算表编制方法 ≯试算表依据的原理—借贷复式记账法的基本规则 >试算表的缺点 ◇1借贷同时遗漏。 ◆2借贷同时重复记账。 3.借方或贷方发生同数的错误。 试算表编制实例
7 试算（二） ➢试算表编制方法 ➢试算表依据的原理——借贷复式记账法的基本规则 ➢试算表的缺点 ❖1.借贷同时遗漏。 ❖2.借贷同时重复记账。 ❖3.借方或贷方发生同数的错误。 ➢试算表编制实例
试算(三) 查找错误(试算表借贷不平衡时) 可能出现的错误 ◆编试算表时出错。 ◆确定账户余额时出错 分类账记录出错
8 试算（三） ➢查找错误(试算表借贷不平衡时) ➢可能出现的错误 ❖编试算表时出错。 ❖确定账户余额时出错。 ❖分类账记录出错
试算(四) 查寻错误的一般方法 以与原来加总的相反方向,加总各栏,以验证试 算表的加总。 ◆加总没错,则要确定借贷总额之间的差异数。 ☆逆查 ①(重新加总)②核对余额③(验算余额)④核对 记账过程⑤(核对记账凭证)
9 试算（四） ➢查寻错误的一般方法 ❖以与原来加总的相反方向，加总各栏，以验证试 算表的加总。 ❖加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数。 ❖逆查。 ①（重新加总）②核对余额 ③（验算余额） ④核对 记账过程⑤（核对记账凭证）
错误更正 划线更正法—在结账以成,如果发现账簿记录中 数字或文字错误,但记账凭证正确,可用划线更正 法进行改正 红字更正法如果发现会计分录中应借、应贷的 账户或金额有错误并已登记入账,可用红字更正法 进行更正
10 ➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中 数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正 法进行改正。 ➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的 账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法 进行更正。 错误更正