第十四章资产负债表与利润表 本章结构 >财务报告概述 >所得税 >利润表与利润分配表 资产负债表
1 第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 ➢财务报告概述 ➢所得税 ➢利润表与利润分配表 ➢资产负债表
财务报告概述 >财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 ☆按服务对象分类 报表编制要求
2 财务报告概述 ➢财务报告的内容 ➢会计报表的分类 ❖按反映内容分类 ❖按编报时间分类 ❖按编制单位分类 ❖按服务对象分类 ➢报表编制要求
所得税 应纳税所得额 财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规, 税前会计利润服务于不同的目的,产生相异的收入、费用、 利润。会计利润与应税利润往往不相同。 >永久性差异 包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致 引起的差异。 时间性差异『包耗收入确定时间不一致和用成损失定时间不致 引起的差异。 >账户设置 需要设置“所得税”账户和“递延税款”账户
3 所得税 ➢应纳税所得额 ➢税前会计利润 ➢永久性差异 ➢时间性差异 ➢账户设置 需要设置“所得税” 账户 和“递延税款”账户。 财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规， 服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、 利润。会计利润与应税利润往往不相同。 包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致 引起的差异。 包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致 引起的差异
所得税 >应付税款法(会计处理) 纳税影响会计法 ☆递延法 在税率变动或开征新税时,对“递延税款”的账面余额不作调整 资产负债表上反映的递延税款余额,不代表收款的权利或付款的 义务 本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算;以 前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额,用当初 的原 率计算 会计处理
4 所得税 ➢应付税款法 (会计处理) ➢纳税影响会计法 ❖递延法 ❖会计处理 •在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整 。 •资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的 义务 。 •本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以 前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初 的原有税率计算
所得税 纳税影响会计法 债务法 在税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额按现行 税率进行相应的调整。 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负 债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税 款的资 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响,均用现 行税率计算确定。 ◆会计处理
5 所得税 ➢纳税影响会计法 ❖债务法 ❖会计处理 •在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行 税率进行相应的调整。 •本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负 债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税 款的资产 。 •对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现 行税率计算确定
利润表 利润表作用 项目 上年数(略) 金额 主营业务收入 1875000 >利润表编制‖减,主营业务成本 1125000 主营业务税金及附加 主营业务利润 750000 加:其他业务利润 减:存货跌价损失 营业费用 105000 管理费用 162000 财务费用 62250 三、营业利润 420750 加:投资收益 77250 营业外收入 75000 营业外支出 29550 四、利润总额 543450 减:所得税 154588.5 五、净利润 388861.5 利润表编制练习
6 利润表 ➢利润表作用 ➢利润表编制 ➢利润表编制练习 项 目 上年数（略） 金 额 一、主营业务收入 1875000 减：主营业务成本 1125000 主营业务税金及附加 0 二、主营业务利润 750000 加：其他业务利润 0 减：存货跌价损失 0 营业费用 105000 管理费用 162000 财务费用 62250 三、营业利润 420750 加：投资收益 77250 营业外收入 75000 营业外支出 29550 四、利润总额 543450 减：所得税 154588.5 五、净利润 388861.5
利润分配表 利润分配表 利润分配表的起 项目 本年实际 上年实际(本 栏略) 始项目是利润表 净利润 88861.5 中的税后利润,而 加:年初未分配利润 最后一项一—未 盈余公积转入 分配利润,又正好 、可供分配利润 388861.5 与资产负债表中 的未分配利润一 减提取盈余公积 58329.23 致,因此,该表被视 可供投资者分配的 330532.27 利润 为利润表和资产减应付利润 负债表的纽带 四、未分配利润 330532.27
7 利润分配表 ➢利润分配表 项 目 本年实际 上年实际（本 栏略） 一、净利润 388861.5 加：年初未分配利润 0 盈余公积转入 0 二、可供分配利润 388861.5 减:提取盈余公积 58329.23 三、可供投资者分配的 利润 330532.27 减:应付利润 0 四、未分配利润 330532.27 利润分配表的起 始项目是利润表 中的税后利润,而 最后一项——未 分配利润,又正好 与资产负债表中 的未分 配利 润一 致,因此,该表被视 为利润表和资产 负债表的纽带
资产负债表( 资产负债表 资产负债表中反映的信息 今流动性企业短期偿债能力主要反映在流动性上。 令资本结构能力,另一方面取决于它的资结构 心财务弹性资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有 权,有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。 资产负债表的局限性
8 资产负债表（一） ➢资产负债表 ➢资产负债表中反映的信息 ❖流动性 ❖资本结构 ❖财务弹性 ➢资产负债表的局限性 企业短期偿债能力主要反映在流动性上。 企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利 能力，另一方面取决于它的资本结构。 资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有 权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性
资产负债表(二) 资产负债表项目分类 资产负债表项目的基本分类 资产负债表 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益: 无形资产 投资资本 其它资 留存利润
9 资产负债表（二） ➢资产负债表项目分类 资产负债表项目的基本分类： 资产负债表 资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益： 无形资产 投资资本 其它资产 留存利润
资产负债表(二) 按流动性分类 今资产类项目—流动资产 货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备 预付账款其它应收款存货存货跌价准备 资产类项目—非流动资产 长期投资固定资产无形资产其它资产递延税款(借项
10 资产负债表（二） ➢按流动性分类 ❖资产类项目——流动资产 ❖资产类项目——非流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其它应收款 存货 存货跌价准备 长期投资 固定资产 无形资产 其它资产 递延税款（借项）