第二单元会计核算凭证体系设计 第二单元 会计楼算凭证体系授 实验一 会计凭证设计的意 计 义 和要求 原始凭证的设计 误时 2 教学环境 手工横拟实验蜜 实验目的 会计凭证在核算程序中的地位十分重要，会计凭证是会计 核算的起点和基础。因此，拿握会计凭证的设计是一项十 分重要会计枝算技能。 重点 会计凭证设计的种类、格式和内容 难点 特味业务原始凭证的设计 实验内容： 会计核算凭证体系设计 会计凭证设计的意义和要求 会计凭证设计的意义 会计凭证在核算程序中的地位十分重要，会计凭证是会计核算的起点和基础。 因此，会计凭证设计的优劣直接影响到会计核算质量高低。会计凭证设计的重 在意义表现在以下几个方而： 便于及时反陕经营业务的实际情况 便于加强岗位责任制 有利于加强企业内部各部门之间的相互联系 便于在业务处理过程中的相互监督和制的 便于检查工作和进行审计 会计凭证设计的要求 会计在实际经营过程中所发生的业务是多种多样的，对于各种业务的管理要求 不同，因此，会计凭证的设计不能具有一种模式。一切应从实际出发，以满足 会计核算与管理的要求。 能够如实反味经济业务的真实性 1
1 第二单元 会计核算凭证体系设计 第二单元 会计核算凭证体系设 计 实验一 会计凭证设计的意 义 和要求 原始凭证的设计 课时 2 教学环境 手工模拟实验室 实验目的 会计凭证在核算程序中的地位十分重要，会计凭证是会计 核算的起点和基础。因此，掌握会计凭证的设计是一项十 分重要会计核算技能。 重点 会计凭证设计的种类、格式和内容 难点 特殊业务原始凭证的设计 实验内容： 会计核算凭证体系设计 会计凭证设计的意义和要求 会计凭证设计的意义 会计凭证在核算程序中的地位十分重要，会计凭证是会计核算的起点和基础。 因此，会计凭证设计的优劣直接影响到会计核算质量高低。会计凭证设计的重 在意义表现在以下几个方面： 便于及时反映经营业务的实际情况 便于加强岗位责任制 有利于加强企业内部各部门之间的相互联系 便于在业务处理过程中的相互监督和制约 便于检查工作和进行审计 会计凭证设计的要求 会计在实际经营过程中所发生的业务是多种多样的，对于各种业务的管理要求 不同，因此，会计凭证的设计不能只有一种模式。一切应从实际出发，以满足 会计核算与管理的要求。 能够如实反映经济业务的真实性
端足如强经济核算的要求 应该简明适用 原始凭证的设计 原始凭证要素 各种原始凭证所记录的经济业务是多种多样的。每一种原始凭证的具体内容都 不相同，但无论哪一种原始凭证都必须具备一生基本内容。 填制原始凭证的单位名称： 原始凭证的名称： 原始凭证的编号及填制的日期： 接受源始凭证的单位名称： 经济业务发生的实物数量和金额： 经办人黄的签名盖章。 原始凭证设计要求 在设计即始凭证格式时，应该考虑原始凭证的设计要符合经济业务的客观要不。 对于一般性的业务，在凭证设计时可以设置一些共同性的项目，对于一些特殊 业务，则应该设置一些特殊内容。 在设计即始凭正时，障考虑凭证内容、形式外，还应考虑凭证使用的方便。综 合起来有几方面应 注意： 凭证格式的大小 凭证格式的大小，根据所记录的经济业务内容的多少来决定，记录的内容较多。 凭证的格式可以略大一些，反之则可以小一些。另外，还应考虑与记账凭证的 相互椅调以及便于装订成精， 内容位置的安 置的安排即应考虑凭证的内容要素如何合理地安排在一张凭证上。在地位的安 时要考虑凭证的传递程序，凭证要素排列的先后要体现出传递的要求。各煲 素的安排应梗于登记。 凭证的联数 凭证的联数即应考虑凭证在填制时该一式几联。见证的联数应视不同情况加以 2
2 满足加强经济核算的要求 应该简明适用 原始凭证的设计 原始凭证要素 各种原始凭证所记录的经济业务是多种多样的，每一种原始凭证的具体内容都 不相同，但无论哪一种原始凭证都必须具备一些基本内容。 填制原始凭证的单位名称； 原始凭证的名称； 原始凭证的编号及填制的日期； 接受原始凭证的单位名称； 经济业务发生的实物数量和金额； 经办人员的签名盖章。 原始凭证设计要求 在设计原始凭证格式时，应该考虑原始凭证的设计要符合经济业务的客观要不。 对于一般性的业务，在凭证设计时可以设置一些共同性的项目，对于一些特殊 业务，则应该设置一些特殊内容。 在设计原始凭证时，除考虑凭证内容、形式外，还应考虑凭证使用的方便，综 合起来有几方面应 注意： 凭证格式的大小 凭证格式的大小，根据所记录的经济业务内容的多少来决定，记录的内容较多， 凭证的格式可以略大一些，反之则可以小一些。另外，还应考虑与记账凭证的 相互协调以及便于装订成册。 内容位置的安排 置的安排即应考虑凭证的内容要素如何合理地安排在一张凭证上。在地位的安 排时要考虑凭证的传递程序，凭证要素排列的先后要体现出传递的要求。各要 素的安排应便于登记。 凭证的联数 凭证的联数即应考虑凭证在填制时该一式几联，凭证的联数应视不同情况加以
确定，主要考虑企业组织的机构、管理要求及与企业外部的关系户加以确定。 凭证的版式 凭证纸质的优劣应根据凭证使用的顿率，复写联数和保存期限来确定。为了保 持原始凭证管理。 可事先规定原始凭证务联的不同颜色，以便于实务中有所区别。 误后作业 本章作业圈 参考资料 1.财政部2000年额发的《企业会计制度》东北财经大学山 3
3 确定，主要考虑企业组织的机构、管理要求及与企业外部的关系户加以确定。 凭证的版式 凭证纸质的优劣应根据凭证使用的频率、复写联数和保存期限来确定。为了保 持原始凭证管理， 可事先规定原始凭证务联的不同颜色，以便于实务中有所区别。 课后作业 本章作业题 参考资料 1．财政部 2000 年颁发的《企业会计制度》东北财经大学出
版杜 2.财政部《会计基础工作提范) 3。徐政且主编《会计制度设计)上海财经大学出版杜 第二单元 会计核算凭证体系设计 实验二 记账凭证的设计 课时 2 教学环境 手工横拟实验室 数学目的 会计凭证是由会计人员根据市核无误的原始凭证域原始凭证汇总表加以自类而填制的，是进 行账薄登记的直接依据。因此，记账凭证的设计是会计核算的一项重在的技术性工作， 重点 配账凭证设计种类和内容。 难点 汇总记账凭证的设计 实验内容： (三)记账凭证的设计 1,记张凭证设计的要求 记账凭证的设计，慢括起来主要考虑两个方面的内容，一是记账凭证种类的选择，二是记账凭证的基础内容和格式。 选择记账凭证种类，主要考虑会计核算形式、账海格式，以及业务量的大小。记账凭证种类与这三个方而有着密切的 关系。 记账凭迁设计的种类和内容 记账凭证的种类主要有以下几种： 饶一记账凭证 收、付款凭证和转账凭证 单项记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 联合凭证 多联式记账凭证 在透用记寒凭证时，应根据各记账凭证的适用性，结合企业的实际情况加以选择
4 版社 2．财政部《会计基础工作规范》 3．徐政旦主编《会计制度设计》上海财经大学出版社 第二单元 会计核算凭证体系设计 实验二 记账凭证的设计 课时 2 教学环境 手工模拟实验室 教学目的 会计凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进 行账簿登记的直接依据。因此，记账凭证的设计是会计核算的一项重在的技术性工作。 重点 记账凭证设计种类和内容。 难点 汇总记账凭证的设计 实验内容： （三）记账凭证的设计 1．记账凭证设计的要求 记账凭证的设计，概括起来主要考虑两个方面的内容，一是记账凭证种类的选择，二是记账凭证的基础内容和格式。 选择记账凭证种类，主要考虑会计核算形式、账簿格式，以及业务量的大小。记账凭证种类与这三个方面有着密切的 关系。 记账凭证设计的种类和内容 记账凭证的种类主要有以下几种： 统一记账凭证 收、付款凭证和转账凭证 单项记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 联合凭证 多联式记账凭证 在选用记账凭证时，应根据各记账凭证的适用性，结合企业的实际情况加以选择
记账应具备下列内容，这些内容均应妥善地安排在一张凭证上，否则记账凭证是不完备的。 记赋凭证填制单位的名称： 记账凭证的名称： 凭证的编号与填制日期： 经济业务的裤要： 应借应贷科目和金额： 记账的标记： 所附原始凭证的素数： 会计主管理、审核、记账和编制人员的签章。 下面分别介绍各种记账凭证的基本格式及适用范围。 1.统一记账凭证 所有业务均编制统一格式的记账凭证，一般一笔业务编制一张。月类业务可适当地合并加起来编制一张。其格式如下 记帐凭证 年月日第号 捕 会计科 借方金额 贷方金额 记 要目 账 总 明 亿 千 百 十 万千 百十元 角 亿 百 十 万 百 十 元 角 餐 细 科 科 ◆ 目 附合计
5 记账应具备下列内容，这些内容均应妥善地安排在一张凭证上，否则记账凭证是不完备的。 记账凭证填制单位的名称； 记账凭证的名称； 凭证的编号与填制日期； 经济业务的摘要； 应借应贷科目和金额； 记账的标记； 所附原始凭证的张数； 会计主管理、审核、记账和编制人员的签章。 下面分别介绍各种记账凭证的基本格式及适用范围。 1．统一记账凭证 所有业务均编制统一格式的记账凭证，一般一笔业务编制一张，同类业务可适当地合并加起来编制一张。其格式如下： 记帐凭证 年月日第号 摘 要 会计科 目 借方金额 贷方金额 记 账 总 帐 科 目 明 细 科 目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 合计
件 张 会计主管：××记帐：××审核：××制证：×× 2。收，付款凭证和转账凭证 与货币资金有关的业务分别编制收款凭证和付款凭证，与货币货金无关的业务分别编制转账凭证。 其格式见实验五。 3。单式记账凭证 该凭证中每一笔经济业务的应借应货科目分别在儿张凭证上如以记录，每一张单式记账凭证上只反映一个科目的情 况。 其格式如下： 转据借方凭证 借方科目，年月日对方科目：第号 摘要 明细科目 金颜 合计 会计主管：记账：复核：制单： 4.汇总记账凭证 汇总记账凭证是根据收、付款凭证和转账凭证加以汇总而编制的记账凭证，根据汇总的依据不同分别有：汇总牧款凭 证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 其格式如下：
6 件 张 会计主管：××记帐：××审核：××制证：×× 2．收、付款凭证和转账凭证 与货币资金有关的业务分别编制收款凭证和付款凭证，与货币资金无关的业务分别编制转账凭证。 其格式见实验五。 3．单式记账凭证 该凭证中每一笔经济业务的应借应贷科目分别在几张凭证上加以记录，每一张单式记账凭证上只反映一个科目的情 况。 其格式如下： 转账借方凭证 借方科目：年月日对方科目：第号 摘要 明细科目 金额 合计 会计主管：记账：复核：制单： 4．汇总记账凭证 汇总记账凭证是根据收、付款凭证和转账凭证加以汇总而编制的记账凭证。根据汇总的依据不同分别有：汇总收款凭 证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 其格式如下：
汇总收款凭证 错方科目：20年月日至20年月日第号 贷方科目 金额 总账页数 情方 贷方 附注：收微凭证白号至号共张 会计主管：记账：复核：制单： 5。记账凭证汇总表（科目汇总表） 记据凭证汇总表可根据统一记账凭证、收、付款凭证和转嫩凭证或者单项凭证编制而成。 记账凭证汇总表 20年月日至月日第号 会计科目 总账账页 本期发生额 借方 贷方 合计 收数凭证 第号至号共 付款凭证 第号至号共 转账凭旺 第号至号共 会计主管：记账，复核：制单
7 汇总收款凭证 借方科目：20 年月日至 20 年月日第号 贷方科目 金额 总账页数 借方 贷方 附注：收款凭证自号至号共张 会计主管：记账：复核：制单： 5．记账凭证汇总表（科目汇总表） 记账凭证汇总表可根据统一记账凭证、收、付款凭证和转账凭证或者单项凭证编制而成。 记账凭证汇总表 20 年月日至月日第号 会计科目 总账账页 本期发生额 借方 贷方 合计 收款凭证 第号至号共 付款凭证 第号至号共 转账凭证 第号至号共 会计主管：记账：复核：制单：
课后作业 本章作业题 参考蜜料 1,财或部2000年领发的《企业会计制度》东北时经大学出版社 2.财政部《会计基确工作规范) 3,徐政日主编《会计制度设计》上海财经大学出版社 第二单元 会计核算凭证识别、填制、 实验三 白制原始见证的填制 审核与汇总 与审核 课时 2 教学环境 于工核叛实验室 实验目的 本部分的教学内容是根据学生在模拟沙盘对抗中所设计的企业发生的经济业务，对相关的 自制原始凭证进行设计和填制，并进行审楼。 重点 白制原始凭证的填制 难点 自制原始凭证的设计 实验内容： 自制原始凭证的填制 根据企业会计核算岗位的分工，由专门会计人员负责设计和填制与各现经济业务相关的白制原始凭证。 〔一)筹资业务相美原始凭证的填制 银行借款合同，协议 发行般票、债界合月、协议等 填制原始见证的要素： 凭证的名称、日期、计量单位、单价、金额、经办人签名或盖章 (二)采购业务相关原始凭证的填制 付款凭单 8
8 课后作业 本章作业题 参考资料 1．财政部 2000 年颁发的《企业会计制度》东北财经大学出版社 2．财政部《会计基础工作规范》 3．徐政旦主编《会计制度设计》上海财经大学出版社 第二单元 会计核算凭证识别、填制、 审核与汇总 实验三 自制原始凭证的填制 与审核 课时 2 教学环境 手工模拟实验室 实验目的 本部分的教学内容是根据学生在模拟沙盘对抗中所设计的企业发生的经济业务，对相关的 自制原始凭证进行设计和填制，并进行审核。 重点 自制原始凭证的填制 难点 自制原始凭证的设计 实验内容： 自制原始凭证的填制 根据企业会计核算岗位的分工，由专门会计人员负责设计和填制与各项经济业务相关的自制原始凭证。 （一）筹资业务相关原始凭证的填制 银行借款合同、协议 发行股票、债券合同、协议等 填制原始凭证的要素： 凭证的名称、日期、计量单位、单价、金额、经办人签名或盖章 （二）采购业务相关原始凭证的填制 付款凭单
中围工商银行信汇凭证3 委托日期2003年12月5日 全称 大华钢铁公司 全移 上海光明金属五金從网厂 账号或 账号或 0001-84497877 0021-8820910 做 住址 款 住址 人 汇出地 汇出行 汇入地 汇入行 市工商行 北京市 市工育行 上海市 点 全称 点 全称 人民币 百十F百十元角分 金 大摩仟伍佰贰拾柒元玖角整 5 2 9 写) 人的付通 汇款用途：购料 科目《借) 对方科目（货） 汇出行日期年月日 单位主管会计 复核出钠记账 入库单 验收单等 (三)生产业务相关原始凭证的填制 领料单 领料单的格式有： 领料单。特点是一次有效，一单一料。 领料登记辣，特点是多次领用，数量零星、单价小。 限额领料单，特点是根据已确定的领料的定额或计划，在规定的限额内领用，便于考核材料消耗定额的执
9 中国工商银行信汇凭证 3 委托日期 2003 年 12 月 5 日 汇 款 人 全称 大华钢铁公司 收 款 人 全称 上海光明金属五金丝网厂 账号或 住址 0001—84497877 账号或 住址 0021--8820910 汇出地 点 北京市 汇出行 全称 市工商行 汇入地 点 上海市 汇入行 全称 市工商行 金 额 人民币 （ 大 写） 肆仟伍佰贰拾柒元玖角整 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ¥ 4 5 2 7 9 0 汇款用途：购料 单位主管会计 科目（借） 对方科目（贷） 汇出行日期年月日 复核出纳记账 入库单 验收单等 （三）生产业务相关原始凭证的填制 领料单 领料单的格式有： 领料单。特点是一次有效，一单一料。 领料登记簿。特点是多次领用，数量零星、单价小。 限额领料单。特点是根据已确定的领料的定额或计划，在规定的限额内领用，便于考核材料消耗定额的执 此 联 汇 出 行 给 付 款 人 的 付 款 通 知
行情况。 领料汇总表 2003年12月3日 3-1 部门 材料名称、规格 数量 计划单价 金额 一车间（炼铁） 铁矿石 3000 800.00 2400000 石灰石 3000 125.00 375000 焦炭 00 2522.00 1261000 二车间（炼钢） 盆铁 100 6300.00 860000 硅铁 120 6000.00 720000 三车间（轧钢） 煤 3500 350.00 1225000 重油 500 1450.00 725000 工资结算单 工资结算单是根据各部门的考勤或产量记录，按职工工资总额的组成内容来设计的。 主要包括：应付工资、代扣款、代发款、个人所得税、实发工蜜等内容。 各项费用分配表等 设计费用分析表时，应注意考虑所反映内容的科学，合理性，符合会计核算、 编制会计分录的要素（科目，方向，金额）的要求：符合内部控制的授权的要求。 〔四)销售业务相关原始凭证的填制 出库单 销售发货票 自制的银行结算凭证 10
10 行情况。 领料汇总表 2003 年 12 月 3 日 3—1 部门 材料名称、规格 数量 计划单价 金额 一车间（炼铁） 铁矿石 3000 800.00 2400000 石灰石 3000 125.00 375000 焦炭 500 2522.00 1261000 二车间（炼钢） 锰铁 100 6600.00 660000 硅铁 120 6000.00 720000 三车间（轧钢） 煤 3500 350.00 1225000 重油 500 1450.00 725000 工资结算单 工资结算单是根据各部门的考勤或产量记录，按职工工资总额的组成内容来设计的。 主要包括：应付工资、代扣款、代发款、个人所得税、实发工资等内容。 各项费用分配表等 设计费用分析表时，应注意考虑所反映内容的科学、合理性，符合会计核算、 编制会计分录的要素（科目、方向、金额）的要求；符合内部控制的授权的要求。 （四）销售业务相关原始凭证的填制 出库单 销售发货票 自制的银行结算凭证