《财政与金融》课程电子教案（共十二章）.doc_大学文库

4价格的制约作用第三章税收教学目的与要求:通过本章教学,使学生们掌握以下内容:税收的性质和特征:税制构成要素以及税收的分类;各税种计征。了解我国税收制度的演变。教学重点与难点:税收的性质和特征;税制构成要素。教学内容第一节税收的性质和特征、税收的含义及性质税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式对税收的概念可以从以下几个方面来理解:第一,税收的主体是国家,即税收是由国家或政府来征收的,除了国家之外,任何机构和团体,都无权征税;第二,征税的依据是国家的政治权力。在对社会产品的分配过程中,存在着两种权力,一种是财产权力;另一种是政治权力。这种政治权力凌驾于财产权力之上,没有国家的政治权力为依托,征税就无法实现; 第三,征税的目的是满足国家的财政需要,以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能:第四,税收分配的客体是一部分社会产品,主要是一部分剩余产品:第五,税收具有强制性、无偿性、固定性的特征:第六,税收是财政收入的一种主要形式。在国家财政收入中, 税收始终占重要地位,这是由税收的形式特征所决定的。二、税收的形式特征 1强制性税收的强制性,是指国家征税是凭借政府权力,通过颁布法律或法令实施的,任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制裁。 2无偿性税收的无偿性,是指国家征税以后,税款即为国家所有,不再归还给纳税人,也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。税收的无偿性使人们容易将其与国家信用关系中的国债的有偿性区别开来。但也必须指出,税收无偿性也是相对的 3.税收的固定性,是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准,包括征税对象、征收的数额或比例,并只能按预定的标准征收第二节税制要素税制的含义税收制度简称税制,是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。二、税制要素 (一)纳税人纳税人亦称为纳税主体,它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人既有自然人,也有法人。纳税人应与负税人相区别。负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不能转嫁的条件下,纳税人与负税人是一致的:在税收负担可以转嫁的条件下,纳税人与负税人是分离的。 (二)课税对象

4.价格的制约作用第三章税收教学目的与要求：通过本章教学，使学生们掌握以下内容：税收的性质和特征；税制构成要素以及税收的分类；各税种计征。了解我国税收制度的演变。教学重点与难点：税收的性质和特征；税制构成要素。教学内容：第一节税收的性质和特征一、税收的含义及性质税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。对税收的概念可以从以下几个方面来理解：第一，税收的主体是国家，即税收是由国家或政府来征收的，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税；第二，征税的依据是国家的政治权力。在对社会产品的分配过程中，存在着两种权力，一种是财产权力；另一种是政治权力。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；第三，征税的目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；第四，税收分配的客体是一部分社会产品，主要是一部分剩余产品；第五，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征；第六，税收是财政收入的一种主要形式。在国家财政收入中，税收始终占重要地位，这是由税收的形式特征所决定的。二、税收的形式特征 1.强制性税收的强制性，是指国家征税是凭借政府权力，通过颁布法律或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。 2.无偿性税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。税收的无偿性使人们容易将其与国家信用关系中的国债的有偿性区别开来。但也必须指出，税收无偿性也是相对的。 3.税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。第二节税制要素一、税制的含义税收制度简称税制，是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。二、税制要素（一）纳税人纳税人亦称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人既有自然人，也有法人。纳税人应与负税人相区别。负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的。（二）课税对象

课税对象亦称税收客体,它是指税法规定的征税标的物,是征税的根据。课税对象的确定解决对纳税人的什么征税的问题,它是一种税区别于另一种税的主要标志。三)税率税额与纳税对象之比即为税率。税率是税收制度的核心和中心环节,税率的髙低既是决定国家税收收入多少的重要因素,也是决定纳税人税收负担轻重的重要因素,因此,它反映了征税的深度,体现国家的税收政策。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类 (四)纳税环节纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中以及提供劳务的经营活动中应该缴纳税款的环节。 (五)纳税期限纳税期限是税法规定的纳税人应当向国家缴纳税款的期限。国家开征的每一种税都有纳税期限的规定。 (六)附加和加成和减免附加和加成属于加重纳税人负担的措施。附加是地方附加的简称,是地方政府在正税以外,附加征收的一部分税款。加成是加成征税的简称,是对特定纳税人的一种加税措施。属于减轻纳税人负担的措施有减税、免税以及规定起征点和免征额 (七)违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。第三节税收分类按照课税对象分类按照课税对象的标准,可将我国现行税分为流转课税、所得课税、财产课税、资源课税和行为课税五大类。、按照税收的计量标准分类,可将税收划分为从量税和从价税三、按税收与价格的关系分类,可分为价内税与价外税四、按税负转嫁与否,分为直接税和间接税。五、按照税收的管理权限,分为中央税、地方税、中央与地方共享税。第四节我国税收制度的演变、1950~1978年间的税制建立与发展二、1979~1993年间的税制改革三、1994年的税制改革第五节流转课税、流转课税的对象和特点流转课税是指以流转额为课税对象的税类。特点:1.课征普遍 2以流转额为计税依据 3实行比例税率,除少数税种外,商品课税一般在税率的制定上,采用比例税率计算征收方便流转课税的主要税收 (一)增值税 1定义:增值税是对我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其生产经营过程中的法定增值额征收的一种税

课税对象亦称税收客体，它是指税法规定的征税标的物，是征税的根据。课税对象的确定解决对纳税人的什么征税的问题，它是一种税区别于另一种税的主要标志。（三）税率税额与纳税对象之比即为税率。税率是税收制度的核心和中心环节，税率的高低既是决定国家税收收入多少的重要因素，也是决定纳税人税收负担轻重的重要因素，因此，它反映了征税的深度，体现国家的税收政策。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。（四）纳税环节纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中以及提供劳务的经营活动中应该缴纳税款的环节。（五）纳税期限纳税期限是税法规定的纳税人应当向国家缴纳税款的期限。国家开征的每一种税都有纳税期限的规定。（六）附加和加成和减免附加和加成属于加重纳税人负担的措施。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外，附加征收的一部分税款。加成是加成征税的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。属于减轻纳税人负担的措施有减税、免税以及规定起征点和免征额。（七）违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。第三节税收分类一、按照课税对象分类按照课税对象的标准，可将我国现行税分为流转课税、所得课税、财产课税、资源课税和行为课税五大类。二、按照税收的计量标准分类，可将税收划分为从量税和从价税三、按税收与价格的关系分类，可分为价内税与价外税四、按税负转嫁与否，分为直接税和间接税。五、按照税收的管理权限，分为中央税、地方税、中央与地方共享税。第四节我国税收制度的演变一、1950～1978 年间的税制建立与发展二、1979～1993 年间的税制改革三、1994 年的税制改革第五节流转课税一、流转课税的对象和特点流转课税是指以流转额为课税对象的税类。特点：1.课征普遍 2.以流转额为计税依据 3.实行比例税率，除少数税种外，商品课税一般在税率的制定上，采用比例税率。 4.计算征收方便二、流转课税的主要税收（一）增值税 1.定义：增值税是对我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其生产经营过程中的法定增值额征收的一种税

2.特点：可以避免重复征税可以有效地减少偷漏税。税收收入不受商品流转环节的影响，可以保证财政收入的稳定有利于实行彻底的出口退税。 3.增值税的类型：生产性增值税；收入性增值税；消费性增值税 4.征税范围和纳税人 5.税率：基本税率 17％、低税率 13％、零税率 6.应纳税额的计算应纳税额=本期销项税额—本期进项税额（二）消费税 1.定义：消费税是对我国境内从事生产、进口和委托加工应税消费品的单位和个人征收的一种税。 2.征税范围和纳税人应税消费品 5 类 11 种消费品。 3.税率采取产品差别比例税率、定额税率、复合税率三种形式。 4.应纳税额的计算实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法计算应纳税额。计算公式为：应纳税额＝销售数量×定额税率十销售额×比例税率（三）营业税 1. 定义：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的收入征收的一种税。 2.征税范围和纳税人征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产等营业行为。凡在我国境内发生上述营业行为的单位和个人，都是营业税的纳税人。 3.税率 3％、5％、20％ 4.应纳税额的计算应纳税额＝营业额×适用税率（四）关税第六节所得课税一、所得课税的性质和特点所得课税是以所得额为课税对象的税类。所得课税的特点：1.税负不易转嫁；2.一般不存在重复征税，税负较公平；3.税源普遍，课征有弹性；4.计税方法复杂，征管难度大二、所得课税的主要税种（一）企业所得税 1. 企业所得税是对在我国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税

2. 企业所得税的课税对象是纳税人取得的来源于境内、境外的生产经营所得和其他所得。 3. 企业所得税的纳税人是指在我国境内实行独立核算的企业或组织。 4. 企业所得税实行比例税率，法定税率为 33%。 5.应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率（二）外商投资企业和外国企业所得税（三）个人所得税 1. 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 2.课税对象和纳税人 3.税率 4.应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（四）农业税 1.农业税是国家对从事农业生产并有农业收入的单位和个人征收的一种税。 2.纳税人：从事农业生产并有农业收入的单位和个人均是农业税的纳税人。 3.课税对象：农业收入，即指粮食作物、薯类作物和部分经济作物的收入。 4.计税依据：常年产量，即根据土地的自然条件、当地的一般经营条件和种植习惯，在正常年景下所能收获的产量。常年产量确定以后，在一定时期内不予改变。 5.税率：实行地区差别比例税率。第七节其他课税一、资源课税二、财产课税三、行为课税第四章国际税收教学目的与要求：通过本章教学，使学生们掌握以下内容：国际税收的含义及本质；税收管辖权；国际重复征税的减除方法；税收饶让；跨国关联企业间转让定价的调整。教学重点与难点：国际税收的含义；税收管辖权；国际重复征税。教学内容：第一节国际税收的含义一、什么是国际税收国际税收是指两个或两个以上国家政府行使各自的征税权力，对跨国纳税人进行课税而发生的国家之间的税收分配关系。二、国际税收的本质

国家之间的税收关系是国际税收的本质所在三、国际税收与国家税收的关系国家税收是国际税收产生的前提。两者的区别在于:征税的依据不同:反映的分配关系不同;处理分配关系的方式不同。第二节国际重复征税及其减除方法税收管辖权税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权,它表现在一国政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税二、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上国家在同一时期内,对同一纳税人或不同纳税人的同征税对象或税源征收相同或类似的税收可以大致分为两种类型 (1)不同税收管辖权的重叠。 (2)同种税收管辖权的重叠。、国际重复征税的减除方法 1.免税法也称豁免法,是指一国政府对本国居民的境外所得不予征税,仅对其来源于境内的所得征税。 2.扣除法也称扣税法,是指一国政府在对本国居民的境外所得征税时,允许其将该所得负担的外国税款作为费用予以扣除,只对扣除后的余额征税 3.低税法是指一国政府对本国居民的境外所得,按单独制定的较低税率征税。 4.抵免法是指一国政府在对本国居民的境内境外所得汇总征税时,允许在其应纳税额中扣除境外的已纳税款,只就其差额缴税,以避免国际重复征税。四、税收饶让税收饶让是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税,视同已经缴纳,并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税收第三节跨国关联企业间转让定价的调整、跨国关联企业间的转让定价、跨国关联企业间转让定价的调整原则、转让定价的审核和调整标准第五章国有企业管理体制与国有企业利润分配制度教学目的与要求:通过本章教学,了解国有资产的现状与分类,掌握国有资产管理体制的指导思想和基本原则及其职能,掌握国有企业利润分配制度

国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。三、国际税收与国家税收的关系国家税收是国际税收产生的前提。两者的区别在于：征税的依据不同；反映的分配关系不同；处理分配关系的方式不同。第二节国际重复征税及其减除方法一、税收管辖权税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。二、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。可以大致分为两种类型。（1）不同税收管辖权的重叠。（2）同种税收管辖权的重叠。三、国际重复征税的减除方法 1.免税法也称豁免法，是指一国政府对本国居民的境外所得不予征税，仅对其来源于境内的所得征税。 2.扣除法也称扣税法，是指一国政府在对本国居民的境外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用予以扣除，只对扣除后的余额征税。 3.低税法是指一国政府对本国居民的境外所得，按单独制定的较低税率征税。 4.抵免法是指一国政府在对本国居民的境内境外所得汇总征税时，允许在其应纳税额中扣除境外的已纳税款，只就其差额缴税，以避免国际重复征税。四、税收饶让税收饶让是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税收。第三节跨国关联企业间转让定价的调整一、跨国关联企业间的转让定价二、跨国关联企业间转让定价的调整原则三、转让定价的审核和调整标准第五章国有企业管理体制与国有企业利润分配制度教学目的与要求：通过本章教学，了解国有资产的现状与分类，掌握国有资产管理体制的指导思想和基本原则及其职能，掌握国有企业利润分配制度

3有助于国家实现收入公平分配的目标,促进社会安定三、财政补贴制度的改革存在的问题补贴的范围过大,补贴的项目过滥,不利于社会主义市场经济的有效运行补贴的规模过大,国家财政难以承受财政补贴的支出效益不高,而且很不公平 2改进的对策合理确定补贴的范围,諴少补贴项目,压缩补贴规模适时调整补贴标准加强补贴的管理财政补贴制度的改革必须与社会保障制度的改革相配套第八章国债教学目的与要求:通过本章教学,掌握以下内容:国债的特征及功能:国债的管理。了解国债的历史发展。教学重点与难点:国债的特征和功能;国债的偿还教学内容: 第一节什么是国债国债的含义国债是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府、国际组织和银行借款所形成的国家债务。国债是一个特殊的财政范畴,又是一个特殊的债务范畴、国债的特征 1.自愿性 2有偿性 3灵活性三、国债的功能 1弥补财政赤字 2筹集建设资金 3.调控经济运行第二节国债的历史发展国债产生的历史过程国债真正的发展是在资本主义社会,特别是资本主义发展进入垄断以后。国债产生的历史条件首先,反映资本主义意识形态的个人主义为国债发行提供了充分的政治条件。其次,在资本主义社会,特别是其垄断阶段以后,政府的职能范围急剧扩张,财政支出开始膨胀,大规模发行国债成为必要。第三,大量的信用资本是国债发展的经济基础,而完善的国债市场和全国性的金融机构等为则为国债发展提供了技术上的条件三、举借国债是世界各国的普遍现象四、我国国债的历史发展建国以来,我国的国债发行分为三个阶段:第一阶段是新中国刚刚建立的1950年。第二阶段是1954~1958年。第三阶段是1979年实行改革开放政策以后第三节国债的管理

3.有助于国家实现收入公平分配的目标，促进社会安定三、财政补贴制度的改革 1.存在的问题：补贴的范围过大，补贴的项目过滥，不利于社会主义市场经济的有效运行补贴的规模过大，国家财政难以承受财政补贴的支出效益不高，而且很不公平 2.改进的对策合理确定补贴的范围，减少补贴项目，压缩补贴规模适时调整补贴标准加强补贴的管理财政补贴制度的改革必须与社会保障制度的改革相配套第八章国债教学目的与要求：通过本章教学，掌握以下内容：国债的特征及功能；国债的管理。了解国债的历史发展。教学重点与难点：国债的特征和功能；国债的偿还。教学内容：第一节什么是国债一、国债的含义国债是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府、国际组织和银行借款所形成的国家债务。国债是一个特殊的财政范畴，又是一个特殊的债务范畴。二、国债的特征 1.自愿性 2.有偿性 3.灵活性三、国债的功能 1.弥补财政赤字 2.筹集建设资金 3.调控经济运行第二节国债的历史发展一、国债产生的历史过程国债真正的发展是在资本主义社会，特别是资本主义发展进入垄断以后。二、国债产生的历史条件首先，反映资本主义意识形态的个人主义为国债发行提供了充分的政治条件。其次，在资本主义社会，特别是其垄断阶段以后，政府的职能范围急剧扩张，财政支出开始膨胀，大规模发行国债成为必要。第三，大量的信用资本是国债发展的经济基础，而完善的国债市场和全国性的金融机构等为则为国债发展提供了技术上的条件。三、举借国债是世界各国的普遍现象四、我国国债的历史发展建国以来，我国的国债发行分为三个阶段：第一阶段是新中国刚刚建立的 1950 年。第二阶段是 1954～1958 年。第三阶段是 1979 年实行改革开放政策以后。第三节国债的管理