§2货币资金 ●教学目的和要求: 本章阐述货币资金的核算内容、管理要求和 核算方法。学习本章要求熟悉现金管理制度和结 算制度,掌握货币资金的核算方法的核算。 ●教学内容: 现金 银行存款 银行转账结算方式 其他货币资金 货币资金是以货币形态存在的资产,是企业 的流动资 流动性最强。其内容包括现金 银行存款和其他货币资金等
§2 货币资金 ●教学目的和要求： 本章阐述货币资金的核算内容、管理要求和 核算方法。学习本章要求熟悉现金管理制度和结 算制度，掌握货币资金的核算方法的核算。 ●教学内容： 现金 银行存款 银行转账结算方式 其他货币资金 货币资金是以货币形态存在的资产，是企业 的流动资产——流动性最强。其内容包括现金、 银行存款和其他货币资金等
§21现金 现金的范围 ◆现金的管理 现金的核算
§2.1 现金 ◆ 现金的范围 ◆ 现金的管理 ◆ 现金的核算
§21.1现金的范围 现金狭义现金:指库存现金。 广义现金:指库存现金、银行存款、票证。 现金(库存现金):是指存放在财会部门并 由出纳保管的现款(库存的人民币和外币)。 注意:库存现金与备用金不同
§2.1.1 现金的范围 现金 狭义现金：指库存现金。 广义现金：指库存现金、银行存款、票证。 现金（库存现金）：是指存放在财会部门并 由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。 注意：库存现金与备用金不同
§2.12现金管理 规定现金使用范围 规定现金库存限额 规定不准坐支现金 建立现金内部控制制度
§2.1.2 现金管理 规定现金使用范围 规定现金库存限额 规定不准坐支现金 建立现金内部控制制度
§2.1.2规定现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理条例》,企业 可以在以下范围使用现金: 1、支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福 利补助、劳务报酬和差旅费等款项。 2、向城乡居民收购物资而支付的款项 3、在转账结算起点(一般为1000元)以下的 零星支付款项。 中国人民银行确定需要支付现金的其他 支出。 不属于上述现金使用范围的款项支出,一律 通过银行进行转账结算
§2.1.2.1 规定现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理条例》，企业 可以在以下范围使用现金： 1、支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福 利补助、劳务报酬和差旅费等款项。 2、向城乡居民收购物资而支付的款项。 3、在转账结算起点（一般为1000元）以下的 零星支付款项。 4、中国人民银行确定需要支付现金的其他 支出。 不属于上述现金使用范围的款项支出，一律 通过银行进行转账结算
§2.1.2.2规定现金库存限额 ★库存现金限额:是指为保证各单位日常零 星支出按规定允许留存的现金最高数额。 ★库存现金限额由开户银行核定 核定的限额:一般为3-5天的日常零星开支 的正常需要量,特殊情况,如单位距银行较远及 交通不便利,可以多于5天,但库存现金限额最 高不得超过15天零星开支正常的需要量。 库存限额一经核定,单位必须严格遵守。超 过限额的现金,必须当是当日送存银行,不足时 从银行提取补足限额
§2.1.2.2 规定现金库存限额 ★库存现金限额：是指为保证各单位日常零 星支出按规定允许留存的现金最高数额。 ★库存现金限额由开户银行核定。 核定的限额：一般为3－5天的日常零星开支 的正常需要量，特殊情况，如单位距银行较远及 交通不便利，可以多于5天，但库存现金限额最 高不得超过15天零星开支正常的需要量。 库存限额一经核定，单位必须严格遵守。超 过限额的现金，必须当是当日送存银行，不足时 从银行提取补足限额
§2123规定不准坐支现金 ★坐支现金:是指企业将自己的收入的现金, 直接用于自己的支出。 ★企业一般不得坐支现金。 特殊情况需要坐支现金的单位,应当事先报 经开户行审查批准,由开户行核定坐支范围和限 额,坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用 情况
§2.1.2.3规定不准坐支现金 ★坐支现金：是指企业将自己的收入的现金， 直接用于自己的支出。 ★ 企业一般不得坐支现金。 特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报 经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限 额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用 情况
§2124建立现金内部控制制度 ★建立内部牵制制度 会计和出纳实行钱账分管,不得由一人办 理货币资金业务的全过程。 ★建立审核和签证制度 ★定期清查盘点制度(白条抵库) ★实施定期轮闵 ★建立内部稽核机制等等
§2.1.2.4建立现金内部控制制度 ★建立内部牵制制度 会计和出纳实行钱账分管， 不得由一人办 理货币资金业务的全过程。 ★建立审核和签证制度 ★定期清查盘点制度 （白条抵库） ★ 实施定期轮岗 ★建立内部稽核机制等等
§2.13现金的核算 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金清查的核算
§2.1.3 现金的核算 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金清查的核算
§2.1.31现金的序时核算 ★设置“现金日记账” 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。 有外币现金的全业应分别以人民币和各种外币 ★“现金日记账”的格式: 可以是三栏式,也可以是多栏式的,但一般采用 三栏式e ★“现金日记账”的登记 由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序 逐日逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金 收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结 余数与实际库存数核对,做到账款相符
§2.1.3.1 现金的序时核算 ★设置“现金日记账” 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。 有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币 设置“现金日记账”进行明细核算。 ★“现金日记账”的格式： 可以是三栏式，也可以是多栏式的，但一般采用 三栏式。。 ★“现金日记账”的登记 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序 逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金 收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结 余数与实际库存数核对，做到账款相符