§5投资 ●教学目的和要求:本章阐述投资概念、 特点、分类、投资成本的确定和核算。通过本 章学习,要求理解短期投资和长期投资的概念、 特点及区别,掌握投资成本的确定,掌握短期 投资、长期股权投资和长期债权投资的核算方 法。了解长期投资减值的判断标准,熟悉长期 投资减值的核算方法。 ●教学内容:投资的概念、特点及分类 短期投资 长期债权投资 长期股权投资 长期投资减值
§5 投资 ●教学目的和要求：本章阐述投资概念、 特点、分类、投资成本的确定和核算。通过本 章学习，要求理解短期投资和长期投资的概念、 特点及区别，掌握投资成本的确定，掌握短期 投资、长期股权投资和长期债权投资的核算方 法。了解长期投资减值的判断标准，熟悉长期 投资减值的核算方法。 ●教学内容：投资的概念、特点及分类 短期投资 长期债权投资 长期股权投资 长期投资减值
§51投资的概念、特点及分类 ●投资的概念、特点 ●投资的分类
§5.1 投资的概念、特点及分类 ●投资的概念、特点 ●投资的分类
§5.11投资的概念、特点 §5.1.1.1概念 投资广义的投资 狭义的投资 我国投资准则将投资定义为:企业为通过分配 来增加财富,或为谋求其他经济利益,而将资产 让渡给其他单位所获得的另一项资产。 准则所指的投资仅指狭义的投资—对外投资, 如各种股票投资、债券投资等
§5.1.1投资的概念、特点 §5.1.1.1概念 投资 广义的投资 狭义的投资 我国投资准则将投资定义为：企业为通过分配 来增加财富，或为谋求其他经济利益，而将资产 让渡给其他单位所获得的另一项资产。 准则所指的投资仅指狭义的投资——对外投资， 如各种股票投资、债券投资等
§5.1.1.2特点 (1)投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产 (2)投资所获经济利益非企业直接生产经营所产生 §5.12投资的分类 §5.12.1按照投资目的和持有时间分类 (1)短期投资:是指能够随时变现并且持有时间不准 备超过一年的投资。 (2)长期投资:是指短期投资以外的投资
§5.1.1.2特点 （1）投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产 （2）投资所获经济利益非企业直接生产经营所产生 §5.1.2投资的分类 §5.1.2.1按照投资目的和持有时间分类 （1）短期投资：是指能够随时变现并且持有时间不准 备超过一年的投资。 （2）长期投资：是指短期投资以外的投资
§5122按照投资性质分类 (1)权益性投资:是指为获取另一企业 的权益或净资产所作的投资。如购买另一企 业的普通股股票。 (2)债权性投资:是指为取得债权所作的 投资。如购买公司债券。 (3)混合性投资:是指既有权益性性质, 又有债权性性质的投资。如购买另一企业发 行的优先股股票、购买可转换公司债券等
§5.1.2.2按照投资性质分类 （1）权益性投资：是指为获取另一企业 的权益或净资产所作的投资。如购买另一企 业的普通股股票。 （2）债权性投资：是指为取得债权所作的 投资。如购买公司债券。 （3）混合性投资：是指既有权益性性质， 又有债权性性质的投资。如购买另一企业发 行的优先股股票、购买可转换公司债券等
§52短期投资 ◆短期投资的概念及特点 ◆短期投资的核算
§5.2 短期投资 ◆短期投资的概念及特点 ◆短期投资的核算
§521短期投资的概念及特点 §52.11概念 ★是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 年(含一年)的投资。 §52.1.2特点 (1)很容易变现。 (2)持有期限较短(不准备超过一年) (3)不以控制或影响被投资单位为投资目的
§5.2.1短期投资的概念及特点 §5.2.1.1概念 ★是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一 年（含一年）的投资。 §5.2.1.2特点 （1）很容易变现。 （2）持有期限较短（不准备超过一年）。 （3）不以控制或影响被投资单位为投资目的
§522短期投资的核算 §5.22.1初始投资成本的确定 初始投资成本(入账价值):是为取得短期投 资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相 关费用。 注意:实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 不计入初始投资成本。 例:购入含现金股利的股票、购入含到期未领 取利息的债券
§5.2.2短期投资的核算 §5.2.2.1初始投资成本的确定 初始投资成本（入账价值） ：是为取得短期投 资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相 关费用。 注意：实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 不计入初始投资成本。 例：购入含现金股利的股票、购入含到期未领 取利息的债券
§5222账户设置及账务处理 ◆账户设置 (1)“短期投资”账户 是核算企业持有的能够随时变现并且持有时间不 准备超过一年的投资的账户。 属于资产类账户。 结构: 明细账:应按短期投资种类设置 (2)“应收股利”账户 是核算企业因股权投资而应收取的现金股利的账 属于资产类账户。 结构: 明细账:按被投资单位设置
§5.2.2.2账户设置及账务处理 ◆账户设置 （1）“短期投资”账户 是核算企业持有的能够随时变现并且持有时间不 准备超过一年的投资的账户。 属于资产类账户。 结构： 明细账：应按短期投资种类设置。 （2）“应收股利”账户 是核算企业因股权投资而应收取的现金股利的账 户。 属于资产类账户。 结构： 明细账：按被投资单位设置
(3)“应收利息”账户 是核算企业因债权投资而应收取的利息账户。 注意:不包括到期还本付息债权投资应收的利息。 属于资产类账户。 结构: 明细账:按债券种类设置 (4)“投资收益”账户 是核算企业投资所获得的收益或发生的损失的账 属于损益类账户 投资收益 结构: 投资损失投资收益 结转投资净收益结转投资净损失 明细账:按投资收益种类设置
（3）“应收利息”账户 是核算企业因债权投资而应收取的利息账户。 注意：不包括到期还本付息债权投资应收的利息。 属于资产类账户。 结构： 明细账：按债券种类设置 （4）“投资收益”账户 是核算企业投资所获得的收益或发生的损失的账 户。 属于损益类账户。 投资收益 结构： 投资损失 投资收益 结转投资净收益 结转投资净损失 明细账：按投资收益种类设置