第十一章利润 主要内容: 利润的构成和利润核算 所得税计算及核算 利润分配及核算
第十一章 利润 主要内容： 利润的构成和利润核算 所得税计算及核算 利润分配及核算
第一节利润形成 、利润的概念 本期营业观:利润表只反映营业活动成果。 总括利润观:利润表应反映全部活动和事项的 影响
第一节 利润形成 一、利润的概念 本期营业观：利润表只反映营业活动成果。 总括利润观：利润表应反映全部活动和事项的 影响
资本保持观念 财务资本保持 名义资本保持 不变购买力资本保持
二、资本保持观念 财务资本保持 名义资本保持 不变购买力资本保持
三、利润构成 利润总额=营业利润+营业外收支净额 营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用-资 产减值损失+公允价值变动损益+投资净收益 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本一营业税费 其他业务利润=其他业务收入一其他业务支出 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税
三、利润构成 利润总额=营业利润+营业外收支净额 营业利润=营业收入-营业成本-营业税费–期间费用-资 产减值损失+公允价值变动损益+投资净收益 主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业税费 其他业务利润=其他业务收入–其他业务支出 营业外收支净额=营业外收入–营业外支出 净利润=利润总额-所得税
四、利润形成核算 (一)营业外收支 1营业外收入:与正常营业活动无关的收入。 2营业外支出:与正常营业活动无关的支出。 具有不经常发生、意外或偶然性。 会计核算: 设置“营业外收入”和“营业外支出”账户。 (二)利润形成核算
四 、利润形成核算 （一）营业外收支 1.营业外收入：与正常营业活动无关的收入。 2.营业外支出：与正常营业活动无关的支出。 具有不经常发生、意外或偶然性。 会计核算： 设置“营业外收入”和“营业外支出”账户。 （二）利润形成核算
借 本年利润 贷 主营业务成本 主营业务收入 销售费用 其他业务收入 营业税金及附加 营业外收入 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税 当年亏损 当年净利润
本年利润 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税 当年亏损 当年净利润 借 贷
1期末结转损益: (1)借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 (2)借:本年利润 贷:主营业务成本 销售费用 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税
1.期末结转损益： （1）借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 （2）借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税
第二节所得税及会计处理 、所得税计税原理 计税原理:是对企业的经营所得和其他所得课征的 税金 应交所得税的计算: 应交所得税=应纳税所得额×税率(25%) 应纳税所得额 =收入总额不征税收入-免税收入各项扣除-允许 弥补的以前年度亏损
第二节 所得税及会计处理 一、所得税计税原理 计税原理：是对企业的经营所得和其他所得课征的 税金。 应交所得税的计算： 应交所得税=应纳税所得额×税率（25%） 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许 弥补的以前年度亏损
收入总额: 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 为收入总额。包括:1)销售货物收入;(2)提供劳务收 入;(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资 收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使 用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。 不征税收入:如财政拨款 免税收入:如国债利息收入 扣除: 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包 括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应 纳税所得额时扣除
收入总额： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括：1）销售货物收入； （2）提供劳务收 入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资 收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使 用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 不征税收入：如财政拨款 免税收入：如国债利息收入 扣除： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除
应纳税所得额 年度的应税收入-税法允许扣除的金额 允许弥补的以前年度亏损
应纳税所得额 =年度的应税收入-税法允许扣除的金额- 允许弥补的以前年度亏损
