第六章 第10天付款 借应付帐款100000 贷银行存款98000 财务费用2000 第20天付款: 借应付帐款100000 贷银行存款99000 财务费用1000 第30天付款: 借应付帐款100000 贷银行存款100000 (1)借原材料20000 应交税金一一应交增值税3400 贷银行存款 23400 (2)借在途物资50000 应交税金一一应交增值税8500 贷银行存款 58500 (3)借原材料58500 贷在途物资58500 (4)借原材料60000 贷应付帐款 借原材料60000 贷应付帐款600 (5)借低值易耗品10200 贷应付帐款10200 加权平均法 50×(1250+650)/(500+250)=1295元 先进先出法: 50×2.5=125元 第七章 接受捐赠的会计分录: (1)借在建工程22000000 贷营业外收入2200000 (2)借在建工程1170000 贷库存商品1000000 应交税金一一应交增值税(销项税额)170000 (3)借在建工程20000 贷应付职工薪酬20000
第六章 1． 第 10 天付款： 借 应付帐款 100 000 贷 银行存款 98 000 财务费用 2000 第 20 天付款： 借 应付帐款 100 000 贷 银行存款 99 000 财务费用 1000 第 30 天付款： 借 应付帐款 100 000 贷 银行存款 100 000 2． （1）借 原材料 20 000 应交税金——应交增值税 3400 贷 银行存款 23400 （2）借 在途物资 50 000 应交税金——应交增值税 8500 贷 银行存款 58500 （3）借 原材料 58500 贷 在途物资 58500 （4）借 原材料 60000 贷 应付帐款 60000 借 原材料 60 000 贷 应付帐款 60000 （5）借 低值易耗品 10200 贷 应付帐款 10200 3． 加权平均法： 50×（1250+650）/（500+250）=129.5 元 先进先出法： 50×2.5=125 元 第七章 1． 接受捐赠的会计分录： （1）借 在建工程 22 000 000 贷 营业外收入 22 000 000 （2）借 在建工程 1 170 000 贷 库存商品 1 000 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 170 000 （3）借 在建工程 20 000 贷 应付职工薪酬 20 000
(4)借固定资产23190000 贷在建工程23190000 2003年折旧: (23190000-690000×5/15=7500000元 2004年折旧 (23190000-690000)×4/15=6000000元 2005年折旧 (23190000-690000)×3/15=4500000元 06年1-4月折旧 (23190000-690000×2/15×4/12=1000000元 出售净损益: (23190000-7500000-6000000-4500000-1000000-3710000+20000=-500000 元 会计分录: (1)借固定资产清理5190000 累计折旧 18000000 贷固定资产23190000 (2)借固定资产清理20000 贷银行存款 20000 (3)借银行存款3710000 贷固定资产清理3710000 (4)借营业外支出500000 贷固定资产清理500000 01年折旧: 150000/5=30000元 借制造费用30000 贷累计折旧30000 02年减值 借资产减值损失200000 贷固定资产减值准备200000 02年折旧 100000/4=25000= 借制造费用25000 贷累计折旧25000 03年折旧25000,同上 03年末帐面净值(100000-50000=50000元小于可收回金额,按帐面价值计量 04年折旧 50000/2=25000元 借制造费用25000
（4）借 固定资产 23 190 000 贷 在建工程 23 190 000 2003 年折旧： （23190000-690000）×5/15=7 500 000 元 2004 年折旧： （23190000-690000）×4/15=6 000 000 元 2005 年折旧： （23190000-690000）×3/15=4 500 000 元 06 年 1—4 月折旧 （23190000-690000）×2/15×4/12=1 000 000 元 出售净损益： （23 190 000-7 500 000-6 000 000-4 500 000-1 000 000-3 710 000+20 000=-500 000 元 会计分录： （1） 借 固定资产清理 5 190 000 累计折旧 1 8000 000 贷 固定资产 23 190 000 （2） 借 固定资产清理 20 000 贷 银行存款 20 000 （3） 借 银行存款 3 710 000 贷固定资产清理 3 710 000 （4） 借 营业外支出 500 000 贷 固定资产清理 500 000 2． 01 年折旧： 150000/5=30000 元 借 制造费用 30000 贷 累计折旧 30000 02 年减值 借 资产减值损失 200 000 贷固定资产减值准备 200 000 02 年折旧： 100000/4=25000= 借 制造费用 25000 贷 累计折旧 25000 03 年折旧 250000，同上。 03 年末帐面净值（100 000-50 000=50 000 元小于可收回金额，按帐面价值计量。 04 年折旧： 50000/2=25000 元 借 制造费用 25000
贷累计折旧25000 05年同上 若03年末预计未来现金流量现值为65000元。仍然大于帐面净值。 04、05年的折旧分别是 500002=25000元。 3. 设备的入帐价值=840000+160000+50000=1050000元 2001年折旧=1050000×2/5=420000元 2002年折旧=(1050000-420000=252000元 会计分录 (1)购买:借在建工程840000 贷银行存款840000 (2)安装:借在建工程160000 贷银行存款160000 (3)利息:借在建工程840000 贷银行存款或长期借款840000 (4)交付使用:借固定资产1050000 贷在建工程1050000 (5)2001年计提折旧:借制造费用42000 贷累计折旧420000 (6)202年折旧:借制造费用252000 贷累计折旧252000 (7)出售 借固定资产清理378000 累计折旧 672000 贷固定资产1050000 借固定资产清理2000 贷银行存款 借银行存款450000 贷固定资产清理450000 借固定资产清理70000 贷营业外收入 70000 (1)取得无形资产; 借无形资产2000000 贷营业外收入2000000 (2)摊销 01年8-12月摊销=200000÷(8×12)×5=104167元 借管理费用104167 贷累计摊销104167 02年摊销=2000000÷8=250000元
贷 累计折旧 25000 05 年同上。 若 03 年末预计未来现金流量现值为 65000 元。仍然大于帐面净值。 04、05 年的折旧分别是 50000/2=25000 元。 3． 设备的入帐价值=840 000+160 000+50 000=1 050 000 元 2001 年折旧=1 050 000×2/5=420 000 元 2002 年折旧=（1 050 000-420 000）=252 000 元 会计分录： （1） 购买：借 在建工程 840 000 贷 银行存款 840 000 （2） 安装：借 在建工程 160 000 贷 银行存款 160 000 （3） 利息：借 在建工程 840 000 贷 银行存款或长期借款 840 000 （4） 交付使用：借 固定资产 1 050 000 贷 在建工程 1 050 000 （5） 2001 年计提折旧：借 制造费用 420 000 贷 累计折旧 420 000 （6） 2002 年折旧：借 制造费用 252 000 贷 累计折旧 252 000 （7） 出售： 借 固定资产清理 378 000 累计折旧 672 000 贷 固定资产 1 050 000 借 固定资产清理 2000 贷 银行存款 2000 借 银行存款 450 000 贷 固定资产清理 450 000 借 固定资产清理 70000 贷 营业外收入 70000 4． （1） 取得无形资产； 借 无形资产 2 000 000 贷 营业外收入 2 000 000 （2） 摊销 01 年 8—12 月摊销=2 000 000÷（8×12）×5=104 167 元 借 管理费用 104 167 贷 累计摊销 104 167 02 年摊销=2 000 000÷8=250 000 元
借管理费用250200 贷累计摊销250200 03年减值 借资产减值损失345833 贷无形资产减值准备345833 03年摊销=1300000÷(6×12+7)×12=197468元 借管理费用197468 贷累计摊销197468 04年减值 借资产减值损失502532 贷无形资产减值准备502532 04年摊销=600000÷(5×12+7)×12=107463元 借管理费用107463 贷累计摊销107463 04年末无形资产的帐面净值是600000-107463=492537元,小于可收回金额。按帐面净 值计量 05年1-4月摊销=492537÷(4×12+7)×4=35821元 借管理费用35821 贷累计摊销35821 (3)转让 借银行存款680000 累计摊销694919 营业外支出189284 无形资产减值准备848365 贷无形资产20000 应交税费一一应交营业税3000 (1)入帐价值=5700+300=6000元 支付研究费用: 借管理费用9670 贷银行存款9670 支付申请费 借无形资产6000 贷银行存款6000 (2)月摊销=6000/60=100元 借管理费用100 累计摊销100 (3)出售损益=16500-(6000-1400)-16500×5%=11075元
借 管理费用 250 200 贷 累计摊销 250 200 03 年减值 借 资产减值损失 345 833 贷 无形资产减值准备 345 833 03 年摊销=1 300 000÷（6×12+7）×12=197 468 元 借 管理费用 197468 贷 累计摊销 197468 04 年减值 借 资产减值损失 502 532 贷 无形资产减值准备 502 532 04 年摊销=600 000÷（5×12+7）×12=107 463 元 借 管理费用 107463 贷 累计摊销 107463 04 年末无形资产的帐面净值是 600 000-107 463=492 537 元，小于可收回金额。按帐面净 值计量， 05 年 1-4 月摊销=492537÷（4×12+7）×4=35821 元 借 管理费用 35 821 贷 累计摊销 35 821 （3） 转让 借 银行存款 680 000 累计摊销 694 919 营业外支出 189284 无形资产减值准备 848365 贷 无形资产 2 000 000 应交税费——应交营业税 34 000 5． （1）入帐价值=5700+300=6000 元 支付研究费用： 借 管理费用 9670 贷 银行存款 9670 支付申请费 借 无形资产 6000 贷 银行存款 6000 （2）月摊销=6000/60=100 元 借 管理费用 100 累计摊销 100 （3） 出售损益=16500-（6000-1400）-16500×5%=11075 元
借银行存款16500 累计摊销 贷无形资产6000 应交税费825 营业外收入11075
借 银行存款 16500 累计摊销 1400 贷 无形资产 6000 应交税费 825 营业外收入 11075