第十一章税法 11.1税收的一般原理 11.2税法概述 11.3商品税法 11.4所得税法 11.5财产税法 11.6税收征管法 宏观调控法
宏观调控法 第十一章税法 11.1税收的一般原理 11.2税法概述 11.3商品税法 11.4所得税法 11.5财产税法 11.6税收征管法
1.1税收的一般原理 11.1.1税收的概念与特征 税收是国家为实现公共职能而凭借其政治权利, 依法强制、无偿地取得财政收入的活动或手段。 特征 √国家主体性——保护费 √公共目的性——罚没收入 √政权依托性——国有资产收益 √单方强制性——国债 √无偿征收性——规费收入 √标准确定性——铸币收入 宏观调控法
宏观调控法 11.1税收的一般原理 11.1.1税收的概念与特征 税收是国家为实现公共职能而凭借其政治权利， 依法强制、无偿地取得财政收入的活动或手段。 特征： ✓国家主体性——保护费 ✓公共目的性——罚没收入 ✓政权依托性——国有资产收益 ✓单方强制性——国债 ✓无偿征收性——规费收入 ✓标准确定性——铸币收入
112税收的分类 √税权归属:中央税和地方税、中央地方共享税 √税负转嫁难易:直接税和间接税——直接税,税 源固定,适宜累进税率,能够考虑纳税人具体情况, 进行扣除和减免,符合公平原则;纳税人负税感强, 抗拒心理较强,逃避现象普遍,征税成本比较高。 间接税,税基宽,负担人的负税感不强,征收成本 小;具有累退性,不符合公平原则。 √征税对象:商品税、所得税和财产税 √税收计征标准:从量税和从价税 √税收与价格的关系:价内税和价外税 ˇ课税标准是否具有依附性:独立税和附加税 征税目的:财政税和调控税 宏观调控法
宏观调控法 11.1.2税收的分类 ✓税权归属：中央税和地方税、中央地方共享税 ✓税负转嫁难易：直接税和间接税——直接税，税 源固定，适宜累进税率，能够考虑纳税人具体情况， 进行扣除和减免，符合公平原则；纳税人负税感强， 抗拒心理较强，逃避现象普遍，征税成本比较高。 间接税，税基宽，负担人的负税感不强，征收成本 小；具有累退性，不符合公平原则。 ✓征税对象：商品税、所得税和财产税 ✓税收计征标准：从量税和从价税 ✓税收与价格的关系：价内税和价外税 ✓课税标准是否具有依附性：独立税和附加税 ✓征税目的：财政税和调控税
1113税收的基本原则 √税收法定原则 课税要素法定,课税要素必须由立法机关以法律形 式予以规定;课税要素明确,课税要素的法律规定 须尽量明确,避免漏洞和歧义,给权力的恣意滥用 留下空间;征税合法,税收行政机关严格依据法律 规定征收,不得擅自变动法定课税要素和征收程序。 税收法定原则和罪刑法定原则是法治社会的两大基 本原则,源自“无代表,不纳税”和法律保留等宪 政准则。 思考:税收法定原则—税收法律主义? 宏观调控法
宏观调控法 11.1.3税收的基本原则 ✓税收法定原则 课税要素法定，课税要素必须由立法机关以法律形 式予以规定 ；课税要素明确，课税要素的法律规定 须尽量明确，避免漏洞和歧义，给权力的恣意滥用 留下空间；征税合法，税收行政机关严格依据法律 规定征收，不得擅自变动法定课税要素和征收程序。 税收法定原则和罪刑法定原则是法治社会的两大基 本原则 ，源自“无代表，不纳税”和法律保留等宪 政准则。 思考：税收法定原则——税收法律主义？
我国税收立法 宪法:第56条:“中华人民共和国公民有依照法律 纳税的义务 法律:《个人所得税法》、《外商投资企业和外国 企业法》、《税收征管法》、1958年《农业税条 例》、1993年《人大常务会关于外商投资企业和外 国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条 例的决定》 授权立法:1984年《全国人民代表大会常务委员公 关于授权国务院改革工商税制和发布试行有关税收 条例(草案)的决定》和1985《授权国务院在经济 体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者 条例的决定》。 宏观调控法
宏观调控法 我国税收立法 宪法：第56条：“中华人民共和国公民有依照法律 纳税的义务。” 法律：《个人所得税法》、《外商投资企业和外国 企业法》、《税收征管法》、1958年《农业税条 例》、1993年《人大常务会关于外商投资企业和外 国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条 例的决定》 授权立法：1984年《全国人民代表大会常务委员公 关于授权国务院改革工商税制和发布试行有关税收 条例（草案）的决定》和1985《授权国务院在经济 体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者 条例的决定》
√税收公平原则 纳税人之间地位平等,税收负担应在纳税人 之间公平分配。 受益标准:纳税人的纳税义务与其从公共物 品的受益保持·致,一般受益、特殊受益 (资源税)和间接替代(燃油税) 能力标准:量能课税,横向公平,同等纳税 能力的缴纳相同的税;纵向公平,不同纳税 能力的缴纳不同的税。主观说:牺牲均等; 比例均等牺牲;边际均等牺牲;客观说:财 产、支出和收入。 宏观调控法
宏观调控法 ✓税收公平原则 纳税人之间地位平等，税收负担应在纳税人 之间公平分配。 受益标准：纳税人的纳税义务与其从公共物 品的受益保持一致，一般受益、特殊受益 （资源税）和间接替代（燃油税）。 能力标准：量能课税，横向公平，同等纳税 能力的缴纳相同的税；纵向公平，不同纳税 能力的缴纳不同的税。主观说：牺牲均等； 比例均等牺牲；边际均等牺牲；客观说：财 产、支出和收入
√税收效率原则 税收的行政效率:最小的税收成本(征税成 本、纳税成本)去获取最大的税收收入。采 用先进的征收手段,提高效率;简化税制, 手续透明便利。 税收的经济效率:税收减少对社会经济的不 良影响,或者促进社会经济的发展。税收调 控和税收中性。 宏观调控法
宏观调控法 ✓税收效率原则 税收的行政效率：最小的税收成本（征税成 本、纳税成本）去获取最大的税收收入。采 用先进的征收手段，提高效率；简化税制， 手续透明便利。 税收的经济效率：税收减少对社会经济的不 良影响，或者促进社会经济的发展。税收调 控和税收中性
11.2税法概述 11.2.1税法的概念和体系 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的 法律规范的总称。 税收体制法 税收征纳实体法 税收征纳法 税收征纳程序法 宏观调控法
宏观调控法 11.2税法概述 11.2.1税法的概念和体系 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的 法律规范的总称
1122税收法律关系 税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的,主 体之间以权利和义务为内容的社会关系,核心是税 收征纳法律关系 √权力关系说(奧托·梅耶):传统德国行政认为税 收法律关系类似于警察法律关系,具有命令服从特 征,纳税义务是通过“查定处分”所创设的。 √债务关系说(阿尔伯特·亨泽尔):税收法律关系 的性质是公法上的债权债务关系,即国家请求纳税 人履行税收债务的关系。满足课税要素就成立纳税 义务,行政行为仅是确定内容。 1919年《德国租税通则》第81条;1926年德国法学 家大会(明斯特)。 宏观调控法
宏观调控法 11.2.2税收法律关系 税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，主 体之间以权利和义务为内容的社会关系，核心是税 收征纳法律关系。 ✓权力关系说（奥托·梅耶）：传统德国行政认为税 收法律关系类似于警察法律关系，具有命令服从特 征，纳税义务是通过“查定处分”所创设的。 ✓债务关系说（阿尔伯特·亨泽尔）：税收法律关系 的性质是公法上的债权债务关系，即国家请求纳税 人履行税收债务的关系。满足课税要素就成立纳税 义务，行政行为仅是确定内容。 1919年《德国租税通则》第81条；1926年德国法学 家大会（明斯特）
三元说 金子宏(《日本税法》):“税的关系作 为性质不同的诸法律关系的群体来理解,可 以是对税的法律关系的正确认识。”税收实 体法律关系为债权债务关系;税收程序法律 关系为权力服从关系。 √北野弘久(《税法学原论》):法实践论 角度,法的理念层次应将税收法律关系统 为债权债务关系;法认识论角度,法的技术 层次也承认权力关系的存在 宏观调控法
宏观调控法 二元说 ✓金子宏（《日本税法》）：“税的关系作 为性质不同的诸法律关系的群体来理解，可 以是对税的法律关系的正确认识。”税收实 体法律关系为债权债务关系；税收程序法律 关系为权力服从关系。 ✓北野弘久（《税法学原论》）：法实践论 角度，法的理念层次应将税收法律关系统一 为债权债务关系；法认识论角度，法的技术 层次也承认权力关系的存在