第7章) 财产清查 财产清查(P128) ◆概念：通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款 项的核对，来查明各项实物资产、货币资金、往来款项的实有 数和账面数是否相符的专门方法。 意义(P129) > 保证会计核算资料的真实性 > 保护财产的安全和完整 > 提高财产物资的使用效率 保证财经法纪的执行
第7章 财产清查 财产清查(P128) ◆概念：通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款 项的核对，来查明各项实物资产、货币资金、往来款项的实有 数和账面数是否相符的专门方法。 意义（P129） 保证会计核算资料的真实性 保护财产的安全和完整 提高财产物资的使用效率 保证财经法纪的执行
种类（P129) 全面清查 按清查对 象范围分 局部清查 财产清查 定期清查 按清查 时间分 不定期清查
种类（P129） 全面清查 定期清查 财产清查 局部清查 不定期清查 按清查对 象范围分 按清查 时间分
财产清查的方法(P130) (一)实物资产的清查 1.账面结存数量的确定方法 ●做法：收发逐笔记账并随时结出余额 永续盘存制 ●优缺点：手续严密，但工作量大 ●适用范围：企业均应采用 财产物资 的盘存制度 ● 做法：平时只记增加不记减少，期末 实地盘点结存数，倒挤本期减少数。 实地盘存制 ●优缺点：核算简单，但手续不严密 ●适用范围：价值低的存货或鲜活商品
1．账面结存数量的确定方法 永续盘存制 实地盘存制 ●做法：收发逐笔记账并随时结出余额 ●优缺点：手续严密，但工作量大 ●适用范围：企业均应采用 ●做法：平时只记增加不记减少，期末 实地盘点结存数，倒挤本期减少数。 ●优缺点：核算简单，但手续不严密 ●适用范围： 价值低的存货或鲜活商品 财产清查的方法(P130) （一）实物资产的清查 4 的 盘 存 制 度 财 产 物 资
目进价调拨份批发像告份 原材料明细分类帐 --单住公斤规格 实存账存对比表 单位名称： 年_月日 实存 账存 对比结果 盘盈 盘亏 号 计量单位 价 备注 整 新 整 金 数量 金额 数量 金额 买仔账仔灯比表 →分析原因、明确责任、调整账簿依据
2．实际结存数量的确定方法(P131) 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 3、编制 盘存单 实物盘点结果的书面证明、不能作为调账的依据 实存账存对比表 分析原因、明确责任、调整账簿依据 盘 存 单 编号： 单位名称： 财产类别： 盘点时间： 存放地点： 编号 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注 盘点人签章： 实物保管人签章： 实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 编 号 类 别 计 量 单 位 单 价 实存 账存 对比结果 备注 数 量 金 额 数 量 金 额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额
(二) 货币资金的清查 1.库存现金清查(P132) 要点： (1).进行定期及不定期清查 (2).实地盘点法 (3).确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 要求： 现金日记账 库存现金 出纳必须到场 口不能用借条、收据抵库存现金 库存现金盘点报告表 口编制库存现金盘点报告表： 有差额 调整账簿记录
1.库存现金清查(P132) 要点： ⑴.进行定期及不定期清查 ⑵.实地盘点法 ⑶.确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 要求： 出纳必须到场 不能用借条、收据抵库存现金 编制库存现金盘点报告表： （二）货币资金的清查 现金日记账 库存现金 库存现金盘点报告表 调整账簿记录 有差额
2.银行存款清查(P133) 方法：与银行“对账单”核对 今上海农村商业银有 201700 电 上海农村商业银行结算账户存款明细对账身 行 款 记 →
2.银行存款清查(P133) 方法：与银行“对账单”核对
银行存款日记账 银行对账单 有差额 有 更正错账 ①有无记账错误 无 ②未达账款 银行存款余额调节表
①有无记账错误 有 更正错账 无 银行存款余额调节表 ②未达账款 有差额 银行存款日记账 银行对账单
l中国移动令 16:53 未达账项(P 信息 95533 编辑 对于同一项 呼叫 FaceTime 联系人》 已登记入账， 早一士王边 士订此的重项。 中国工商银行进账单（收账通知）3 2009年12月8日 全称 光明木材厂 全称 北京精瑞机城胶份有限公司 崇 收 账号 67123023456718 账号 2000317191141450000 人 人 开户银行 招行亚运村支行 开户银行 中关村支行 金 人民币 伍万童什肆佰捌拾元整 亿 千百 X 千百十 元角分 行 (大写) ￥ 800 额 票据种类 转账支票 票据张数 壹张 孙回 余额 复核 记账 收款人开户银行签章 月17日转出人民币 银行 已收， 银行 63,776,890,350,17元，活期 对账单余额 记+ 余额5.00元。建设银行] 银行 已付 短信/彩僧 发送 银行 百心账东颈 对账单余额 记 未记
未达账项（P133)： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账， 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。 存在的四种情况 影响结果 企业 已收 ，银行 未收 企业 已付 ，银行 未付 银行 已收 ，企业 未收 银行 已付 ，企业 未付 企业银行存款 日记账余额 银行 ＞ 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 ＞ 记+ 未记+ 记- 未记- 记+ 未记+ 记- 未记- 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 ＞ 企业银行存款 日记账余额 银行 ＞ 对账单余额
银行存款余额调节表 企业的角度 年月日 银行 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加： 减： 减： 调节后的余额 调节后的余额 企业已收，银行未收 银行已收，本能为企业 企业已付，银行未付 银行已付企调帐依据
银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 不能作为企业 调帐依据 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业的角度 调节后的余额 调节后的余额 加： 减： 银行 加： 减：
银行存款余额调节表 2014年11月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 3672000 银行对账单余额 3677090 加：银行已收企业未收 13990 加：企业已收银行未收款 11900 减：银行已付企业未付 15000 减：企业已付银行未付款 18000 调节后的余额 3670990 调节后的余额 3670990 11
银行存款余额调节表 2014 年 11月 30 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收款 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付款 调节后的余额 调节后的余额 3672000 3677090 13990 15000 11900 18000 3670990 3670990 11