项目九个人所得税税务处理习题 一、单项选择题 1.某人2005年1月将其自有住房出租，租期一年。该人每月取得租金收入2500元， 全年租金收入30000元。请问该人年应纳个人所得税( )。 A.2040 B.4800 C.4080 D.3360 2.个人所得税的纳税人应在取得应纳税所得的次月( )日内向主管税务机关申 报所得并缴纳税款。 A.10 B.7 C.15 D.3 3.下列项目中，可以免征个人所得税的有( )。 A.民间借贷利息 B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 C.在商店购物时获得的中奖收入 D.本单位自行规定发给的补贴、津贴 4.下列( )一次收入畸高的，可以实行加成征收。 A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 5.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 )的超额累进税率。 A.5%~45% B.5%~35% C.5%-25% D.5%-55% 6.个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其纳税地点是 )。 A.收入来源地 B.税务局指定地点 C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择一地申报纳税 7.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征( A.10% B.20% C.30% D.40%
项目九 个人所得税税务处理习题 一、单项选择题 1.某人 2005 年 1 月将其自有住房出租，租期一年。该人每月取得租金收入 2 500 元， 全年租金收入 30 000 元。请问该人年应纳个人所得税（ ）。 A.2 040 B.4 800 C.4 080 D.3 360 2.个人所得税的纳税人应在取得应纳税所得的次月（ ）日内向主管税务机关申 报所得并缴纳税款。 A.10 B.7 C.15 D.3 3.下列项目中，可以免征个人所得税的有（ ）。 A.民间借贷利息 B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 C.在商店购物时获得的中奖收入 D.本单位自行规定发给的补贴、津贴 4.下列（ ）一次收入畸高的，可以实行加成征收。 A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 5.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 （ ）的超额累进税率。 A.5％～45％ B.5％～35％ C.5％～25％ D.5％～55％ 6.个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其纳税地点是 （ ）。 A.收入来源地 B.税务局指定地点 C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择一地申报纳税 7.稿酬所得适用比例税率，税率为 20％，并按应纳税额减征（ ）。 A.10％ B.20％ C.30％ D.40％
8.按照税法规定，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得 工资、薪金所得的外籍专家，按每月工资、薪金所得减除( )费用后的余额为应纳 税所得额。 A.1600元 B.3000元 C.3200元 D.4800元 9.某人1999年2月10日来华工作，2000年3月7日离华，2000年4月14日又来华， 2000年9月26日离华，2000年10月9日又来华，2001年5月离华回国，则该纳税人 )。 A.1999年度为居民纳税人，2000年度为非居民纳税人 B.2000年度为居民纳税人，1999年度为非居民纳税人 C.1999年和2000年度均为非居民纳税人 D.1999年和2000年度均为居民纳税人 10.按税法规定，向个人支付( )时，不用代扣代缴个人所得税。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C.偶然所得 D.其他所得 二、多项选择题 1.个人所得税法规定的临时离境是指( )。 A.一次不超过30日 B.一次不超过90日 C.多次累积不超过90日 D.多次累积不超过183日 2.个人所得税的纳税义务人包括( )。 A.在中国境内有住所的个人 B.在中国境内有所得的境外人员 C.个体工商户 D.外籍个人 3.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有( ) A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.利息、股息、红利所得 4.某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有( )0 A.退休工资1800元 B.股票红利960元 C.咨询费800元 D.私营企业顾问费1800元
8.按照税法规定，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得 工资、薪金所得的外籍专家，按每月工资、薪金所得减除（ ）费用后的余额为应纳 税所得额。 A.1 600 元 B.3 000 元 C.3 200 元 D.4 800 元 9.某人 1999 年 2 月 10 日来华工作，2000 年 3 月 7 日离华，2000 年 4 月 14 日又来华， 2000 年 9 月 26 日离华，2000 年 10 月 9 日又来华，2001 年 5 月离华回国，则该纳税人 （ ）。 A.1999 年度为居民纳税人，2000 年度为非居民纳税人 B.2000 年度为居民纳税人，1999 年度为非居民纳税人 C.1999 年和 2000 年度均为非居民纳税人 D.1999 年和 2000 年度均为居民纳税人 10.按税法规定，向个人支付（ ）时，不用代扣代缴个人所得税。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C.偶然所得 D.其他所得 二、多项选择题 1.个人所得税法规定的临时离境是指（ ）。 A.一次不超过 30 日 B.一次不超过 90 日 C.多次累积不超过 90 日 D.多次累积不超过 183 日 2.个人所得税的纳税义务人包括（ ）。 A.在中国境内有住所的个人 B.在中国境内有所得的境外人员 C.个体工商户 D.外籍个人 3.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.利息、股息、红利所得 4.某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有（ ）。 A.退休工资 1800 元 B.股票红利 960 元 C.咨询费 800 元 D.私营企业顾问费 1800 元
5.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( A.个人集资利息 B.个人储蓄存款利息 C.个人取得的国家发行的金融债券利息 D.个人取得的股息 6.下列所得，应按我国税法规定缴纳个人所得税的有( )。 A.某中国公民（境内有住所）在境外取得的外币存款利息 B.某中国公民被派往香港工作取得的工资薪金所得 C.某外国作家将其作品在中国出版取得的所得 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 7.下列项目中，免征个人所得税的有( )。 A.股票转让所得 B.军烈属所得 C.商业保险到期返还款 D.商业保险赔款 8.下列稿酬所得中，合并为一次所得征税的有( A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 9.下列项目中，可以直接作个人所得税应税所得额的有( )。 A.国家重点建设债券利息 B.企业债券利息 C.股票转让所得 D.中奖奖金 10.可采取按年计征、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税的行业有( A.采掘业 B.远洋运输业 C.海上石油作业 D.远洋捕捞业 三、判断题 1.个人所得税法对不同项目所得，规定了不同的税率形式，其中对工资、薪金所得和个 体工商户的生产经营所得采取了超额累进税率，对其他所得项目则一律采取比例税率。 ( 2.我国个人所得税属于分类综合所得税制类型。( 3.凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满2年的个人为非居 民纳税人。(
5.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。 A.个人集资利息 B.个人储蓄存款利息 C.个人取得的国家发行的金融债券利息 D.个人取得的股息 6.下列所得，应按我国税法规定缴纳个人所得税的有（ ）。 A.某中国公民（境内有住所）在境外取得的外币存款利息 B.某中国公民被派往香港工作取得的工资薪金所得 C.某外国作家将其作品在中国出版取得的所得 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 7.下列项目中，免征个人所得税的有（ ）。 A.股票转让所得 B.军烈属所得 C.商业保险到期返还款 D.商业保险赔款 8.下列稿酬所得中，合并为一次所得征税的有（ ）。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 9.下列项目中，可以直接作个人所得税应税所得额的有（ ）。 A.国家重点建设债券利息 B.企业债券利息 C.股票转让所得 D.中奖奖金 10.可采取按年计征、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税的行业有（ ）。 A.采掘业 B.远洋运输业 C.海上石油作业 D.远洋捕捞业 三、判断题 1.个人所得税法对不同项目所得，规定了不同的税率形式，其中对工资、薪金所得和个 体工商户的生产经营所得采取了超额累进税率，对其他所得项目则一律采取比例税率。 （ ） 2.我国个人所得税属于分类综合所得税制类型。（ ） 3.凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满 2 年的个人为非居 民纳税人。（ ）
4.个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍人员、 华侨、港澳台同胞。( 5.达到离退休年龄但确因工作需要，适当延长离退休时间的工作人员，在其延长离退休 期间的工资、薪金所得，视同离退休工资免征个人所得税。() 6.扣缴义务人向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税：向外单位个人支 付应税所得时，由收款人自行申报缴纳个人所得税。( 7.工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动而取得的报酬。( 8.居民纳税义务人，就来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税：非居民纳 税义务人，就来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。() 9.个人承包、承租经营，不论与被承包、承租单位如何签订承包承租合同，均应按五级 超额累进税率计征个人所得税。( 10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不是由该雇主在在中国境内的机 构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。( ) 四、业务题 1.赵某为外商投资企业雇佣的中方人员，2006年3月该外商投资企业支付给赵某的薪 金为8800元，同月，赵某还收到其所在的派遣单位发给的工资1300元。该外商投资企业 和赵某的派遣单位应如何扣缴赵某3月份的个人所得税？赵某实际应向税务机关申报缴纳 多少个人所得税？作出有关单位的会计处理。 2.某中国公民分别在中国境内甲、乙两地任职，当月从甲公司取得月工资2000元，从 乙公司取得工资收入1500元，从丙公司一次取得劳务报酬60000元。 要求： (1)甲、乙、丙三公司应如何扣缴该公民个人所得税？并作出有关单位会计分录。 (2)该公民应如何申报缴纳个人所得税？ 3.中国公民王某在境外工作，2003年在A国取得工薪收入159600元，转让一项专利 取得特许权使用费收入60000元，两项所得在A国已缴纳个人所得税10000元：在B国出 版专著，获得稿酬收入30000元，取得股息收入50000元，在B国已缴纳个人所得税16000 元。请计算2003年王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税税额
4.个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍人员、 华侨、港澳台同胞。（ ） 5.达到离退休年龄但确因工作需要，适当延长离退休时间的工作人员，在其延长离退休 期间的工资、薪金所得，视同离退休工资免征个人所得税。（ ） 6.扣缴义务人向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支 付应税所得时，由收款人自行申报缴纳个人所得税。（ ） 7.工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动而取得的报酬。（ ） 8.居民纳税义务人，就来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税；非居民纳 税义务人，就来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。（ ） 9.个人承包、承租经营，不论与被承包、承租单位如何签订承包承租合同，均应按五级 超额累进税率计征个人所得税。（ ） 10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不是由该雇主在在中国境内的机 构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（ ） 四、业务题 1.赵某为外商投资企业雇佣的中方人员，2006 年 3 月该外商投资企业支付给赵某的薪 金为 8 800 元，同月，赵某还收到其所在的派遣单位发给的工资 1 300 元。该外商投资企业 和赵某的派遣单位应如何扣缴赵某 3 月份的个人所得税？赵某实际应向税务机关申报缴纳 多少个人所得税？作出有关单位的会计处理。 2.某中国公民分别在中国境内甲、乙两地任职，当月从甲公司取得月工资 2 000 元，从 乙公司取得工资收入 1 500 元，从丙公司一次取得劳务报酬 60 000 元。 要求： （1）甲、乙、丙三公司应如何扣缴该公民个人所得税？并作出有关单位会计分录。 （2）该公民应如何申报缴纳个人所得税？ 3.中国公民王某在境外工作，2003 年在 A 国取得工薪收入 159 600 元，转让一项专利 取得特许权使用费收入 60 000 元，两项所得在 A 国已缴纳个人所得税 10 000 元；在 B 国出 版专著，获得稿酬收入 30 000 元，取得股息收入 50 000 元，在 B 国已缴纳个人所得税 16 000 元。请计算 2003 年王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税税额
答案： 一、单项选择题 1.A2.B3.B4.C5.B6.D7.C8.D9.B10.A 二、多项选择题 1.CD 2.ABCD )3.CD 4.AC 5.ABD 6.ABCD 7.AD 8.ACD 9.BD 10.ABD 三、判断题 1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.√ 四、业务题 1.参考答案 (1)外商投资企业应扣缴的个人所得税为 代扣代缴个人所得税=(8800-1600)×20%-375=1065（元） 会计分录： 借：应付职工薪酬 8800 贷：应交税费一一应交个人所得税 1065 银行存款或库存现金 7735 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费一一应交个人所得税 1065 贷：银行存款 1065 (2)派遣单位应扣缴的个人所得税为 代扣代缴个人所得税=1300×10%-25=105（元） 借：应付职工薪酬1300 贷：应交税费一一应交个人所得税 105 银行存款或库存现金 1195 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费一一应交个人所得税 105 贷：银行存款 105 (3)赵某实际应缴纳的个人所得税为 应纳税额=(8800+1300-1600)×20%-375=1325（元） (4)赵某到税务机关申报纳税时应补（退）税款为 应补税额=1325-(1065+105)=155（元）
答案： 一、单项选择题 1.A 2.B 3.B 4.C 5.B 6.D 7.C 8.D 9.B 10.A 二、多项选择题 1.CD 2.ABCD 3.CD 4.AC 5.ABD 6.ABCD 7.AD 8.ACD 9.BD 10.ABD 三、判断题 1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.√ 四、业务题 1.参考答案 （1）外商投资企业应扣缴的个人所得税为 代扣代缴个人所得税=（8 800-1 600）×20％-375=1 065（元） 会计分录： 借：应付职工薪酬 8 800 贷：应交税费——应交个人所得税 1 065 银行存款或库存现金 7 735 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 1 065 贷：银行存款 1 065 （2）派遣单位应扣缴的个人所得税为 代扣代缴个人所得税=1 300×10％-25=105（元） 借：应付职工薪酬 1 300 贷：应交税费——应交个人所得税 105 银行存款或库存现金 1 195 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 105 贷：银行存款 105 （3）赵某实际应缴纳的个人所得税为 应纳税额=（8 800+1 300-1 600）×20％-375=1 325（元） （4）赵某到税务机关申报纳税时应补（退）税款为 应补税额=1 325-（1 065+105）=155（元）
2.参考答案 (1)甲公司应扣缴的个人所得税为 代扣代缴个人所得税=(2000-1600)×5%=20（元） 会计分录： 借：应付职工薪酬2000 贷：应交税费一一应交个人所得税 20 银行存款或库存现金 1980 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费一一应交个人所得税 20 贷：银行存款 20 (2)乙公司支付工资未达到标准不需要扣缴： (3)丙公司应扣缴个人所得税为 代扣代缴个人所得税=60000(1-20%)×30%-2000=12400（元） 会计分录： 借：其他应付款60000 贷：应交税费一一应交个人所得税 12400 银行存款或库存现金 47600 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费一一应交个人所得税 12400 贷：银行存款 12400 (4)该公民本月应补工资薪金所得税 应纳个人所得税=(3500-1600)×10%-25=165（元） 应补个人所得税=165-20=145（元） 3.参考答案 ①按我国税法规定分国分项计算境外所得的应纳税额。 A国： 工薪收入应纳税额=[(159600÷12-4800)×20%-375]×12=15900（元） 特许权使用费收入应纳税额=60000×(1-20%)×20%=9600（元） A国扣除限额=15900+9600=25500（元） 王某己在A国缴纳税款10000元，低于扣除限额，按规定可全部扣除
2.参考答案 （1）甲公司应扣缴的个人所得税为 代扣代缴个人所得税=（2 000-1 600）×5％=20（元） 会计分录： 借：应付职工薪酬 2 000 贷：应交税费——应交个人所得税 20 银行存款或库存现金 1 980 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 20 贷：银行存款 20 （2）乙公司支付工资未达到标准不需要扣缴； （3）丙公司应扣缴个人所得税为 代扣代缴个人所得税=60 000（1-20％）×30％-2 000=12 400（元） 会计分录： 借：其他应付款 60 000 贷：应交税费——应交个人所得税 12 400 银行存款或库存现金 47 600 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 12 400 贷：银行存款 12 400 （4）该公民本月应补工资薪金所得税 应纳个人所得税=（3 500-1 600）×10％-25=165（元） 应补个人所得税=165-20=145（元） 3.参考答案 ①按我国税法规定分国分项计算境外所得的应纳税额。 A 国： 工薪收入应纳税额=[（159 600÷12-4 800）×20％-375]×12=15 900（元） 特许权使用费收入应纳税额=60 000×（1-20％）×20％=9 600（元） A 国扣除限额=15 900+9 600=25 500（元） 王某己在 A 国缴纳税款 10 000 元，低于扣除限额，按规定可全部扣除
B国： 稿酬所得应纳税额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360（元) 股息所得应纳税额=50000×20%=10000（元） B国扣除限额=3360+10000=13360（元） 王某已在B国缴纳税款16000元，超过扣除限额，按规定只能按限额扣除，超过部分 可结转以后年度扣除，但最长不超过5年。 ②王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税。 应纳税额=(15900-10000)+(13360-13360)=5900（元)
B 国： 稿酬所得应纳税额=30 000×（1－20％）×20％×（1-30％）=3 360（元） 股息所得应纳税额=50 000×20％=10 000（元） B 国扣除限额=3 360+10 000=13 360（元） 王某已在 B 国缴纳税款 16 000 元，超过扣除限额，按规定只能按限额扣除，超过部分 可结转以后年度扣除，但最长不超过 5 年。 ②王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税。 应纳税额=（15 900-10 000）+（13 360-13 360）=5 900（元）