中国税制 浙江财经学院财政与公共管理学院税务系
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第二编火流转税 流转税概述 第三章 增值税 第四章、消费税 第五章营业税 第六章 关税
第二编＊ 流转税 流转税概述 第三章 增值税 第四章 消费税 第五章 营业税 第六章 关税
流转税概述 一、流转税的特点 课税对象广泛 以流转额为课税基础 课税环节较多 课税较为隐蔽，税负容易转嫁 二、流转税评价：缺点和优点 三、流转税的类型
流转税概述 一、流转税的特点 课税对象广泛 以流转额为课税基础 课税环节较多 课税较为隐蔽，税负容易转嫁 二、流转税评价:缺点和优点 三、流转税的类型
第三章增值税 第一节、 增值税概述 第二节大 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节*增值税应纳税额的计算 第四节出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
第三章 增值税 第一节 增值税概述 第二节＊ 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节＊ 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
第一节增值税概述 增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象的一种税。增值额应从四 个角度理解。 1、新创造价值，即v+m; 2、对经营单位：商品销售收入额扣除外购商品后的余 额； 3、对一件商品生产：最后售价等于该商品各个生产经 营环节增值额之和（见下表)； 4、法定增值额：税法规定的增值税计税依据
第一节 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象的一种税。增值额应从四 个角度理解。 1、新创造价值，即v+m； 2、对经营单位：商品销售收入额扣除外购商品后的余 额 ； 3、对一件商品生产：最后售价等于该商品各个生产经 营环节增值额之和（见下表）； 4、法定增值额：税法规定的增值税计税依据
某商品销售额与增值额的关系 企业 购进价 销售额 增值额 增值税 甲（原材料） 0 100 100 17 乙（半成品） 100 200 100 17 丁（成品） 200 300 100 17 总计 300 600 300 51
某商品销售额与增值额的关系 企业 购进价 销售额 增值额 增值税 甲（原材料） 0 100 100 17 乙（半成品） 100 200 100 17 丁（成品） 200 300 100 17 总计 300 600 300 51
法定增值额的概念 法定增值额是指一国政府根据本国的实际情况， 在增值税制度中人为规定的增值额，即纳税人的商 品销售收入额减去按本国税法规定的扣除项目金额 后的余额。 正是由于各国税法规定的扣除项目不同，使得法 定增值额同理论增值额的内容表现出差异性，计税 价值也可能有所不同
法定增值额的概念 法定增值额是指一国政府根据本国的实际情况， 在增值税制度中人为规定的增值额，即纳税人的商 品销售收入额减去按本国税法规定的扣除项目金额 后的余额。 正是由于各国税法规定的扣除项目不同，使得法 定增值额同理论增值额的内容表现出差异性，计税 价值也可能有所不同
例3-1 某企业某一年度增值税产品销售收入20万元，外购原 材料等项目5万元，外购固定资产10万元。若固定资产折引旧 方法为平均年限法，折旧年限为10年，则增值额计算方法 有： 1、20-5-1=14（万元)→→→→收入型 2、20-5-10=5（万元)→→→→消费型 3、20-5=15（万元)→→→→→→生产型
例3-1 某企业某一年度增值税产品销售收入20万元，外购原 材料等项目5万元，外购固定资产10万元。若固定资产折旧 方法为平均年限法，折旧年限为10年，则增值额计算方法 有： 1、20－5－1=14（万元）→→→→收入型 2、20－5－10=5（万元）→→→→消费型 3、20－5=15（万元）→→→→→→生产型
二、增值税的特点和优越性 (一)增值税的特点 1、以增值额为征税对象。 2、实行道道征税而又不重复征税。 3、税收负担平衡，不受生产结构变化的影响。 4、实行价外税，税负转嫁明显
二、增值税的特点和优越性 (一)增值税的特点 1、以增值额为征税对象。 2、实行道道征税而又不重复征税。 3、税收负担平衡，不受生产结构变化的影响。 4、实行价外税，税负转嫁明显
(二)增值税的优越性 1、减少税收对资源配置的扭曲 2、有较好的收入弹性 3、有内在的自我控制机制 4、有利于体现国家的外贸政策
(二)增值税的优越性 1、减少税收对资源配置的扭曲 2、有较好的收入弹性 3、有内在的自我控制机制 4、有利于体现国家的外贸政策