第十二章资源税 第一节 资源税 一、资源税概述 ●广义资源税：对一切自然资源征收的税种 ·狭义资源税：对部分自然资源征收 ·我国现行资源税：对原油、天然气、煤炭 和铁矿石征收的一种税
中国税制课件 第十二章 资源税 第一节 资源税 一、资源税概述 ⚫广义资源税：对一切自然资源征收的税种 ⚫狭义资源税：对部分自然资源征收 ⚫我国现行资源税：对原油、天然气、煤炭 和铁矿石征收的一种税
资源税的特点和作用 特点： ●只对特定资源征收； ●从量计征，分档调节（税率差异较大） ●具有受益税的特点 作用： ●促进国有资源合理开采，节约使用。 ●调节级差收入，促进企业平等竞争。 ●补偿国有资源的收益，正确处理国家现开采利用 者之间的分配关系
中国税制课件 资源税的特点和作用 特点： ⚫只对特定资源征收； ⚫从量计征，分档调节（税率差异较大） ⚫具有受益税的特点 作用： ⚫促进国有资源合理开采，节约使用。 ⚫调节级差收入，促进企业平等竞争。 ⚫补偿国有资源的收益，正确处理国家现开采利用 者之间的分配关系
二、资源税的制度内容 ●纳税人：开采应税矿产品和生产盐的单位 (包括外资企业)和个人 ●征收范围：矿产品和盐 ·税率、计税依据：税率表。 浙江省只有盐、石煤征收。 税率特点是从量定额税。 ·应纳税额计算公式： 应纳税额=课税数量×单位税额
中国税制课件 二、资源税的制度内容 ⚫ 纳税人：开采应税矿产品和生产盐的单位 （包括外资企业）和个人 ⚫ 征收范围：矿产品和盐 ⚫ 税率、计税依据：税率表。 浙江省只有盐、石煤征收。 税率特点是从量定额税。 ⚫ 应纳税额计算公式： 应纳税额=课税数量×单位税额
三、征收与缴纳 ●一般纳税单位自行申报缴纳。 ●税源零星、不定期开采的单位和个人实行 由收购单位代扣代缴。 ●纳税义务发生时间和纳税期限： 纳税期限为1日、3日、5日、10日、 15日或者1个月，由主管税务机关根据实 际情况具体核定
中国税制课件 三、征收与缴纳 ⚫一般纳税单位自行申报缴纳。 ⚫税源零星、不定期开采的单位和个人实行 由收购单位代扣代缴。 ⚫纳税义务发生时间和纳税期限： 纳税期限为1日、3日、5日、10日、 15日或者1个月，由主管税务机关根据实 际情况具体核定
第二节城镇土地使用税 一、概念 城市、县城建制镇和工矿区范围内， 对拥有土地使用权的单位和个人按实际占 有的土地面积分等定额征收的一种税。 二、作用 1、促进合理节约使用土地； 2、调节土地级差收入，鼓励平等竞 争； 3、筹集财政资金，完善地方税体系
中国税制课件 第二节 城镇土地使用税 一、概念 城市、县城建制镇和工矿区范围内， 对拥有土地使用权的单位和个人按实际占 有的土地面积分等定额征收的一种税。 二、作用 1、促进合理节约使用土地； 2、调节土地级差收入，鼓励平等竞 争； 3、筹集财政资金，完善地方税体系
三、制度内容 ●征收范围：城市、县城、建制镇、工矿区土地。 ●纳税人：拥有这些土地的单位和个人；拥有者不在本地， 由实际使用人或代管人缴纳；权属有纠纷的，由实际使用 人缴纳；使用权共有的，共有各方分别缴纳。 ●2007.1.1起，征收范围扩大到外资企业 ●计税依据和税率：土地面积；定额税率：每平方：0.210 元（税率差距是1：50）。 ·2007.1.1起，提高税额标准，将每平米年税额提高2倍； 纳税期限：新征用的土地，批准之日起30日内登记；一般 按月缴纳。 ●纳税地点和征收机构：就地缴纳，由土地所在地的地税机 关征收
中国税制课件 三、制度内容 ⚫ 征收范围：城市、县城、建制镇、工矿区土地。 ⚫ 纳税人：拥有这些土地的单位和个人；拥有者不在本地， 由实际使用人或代管人缴纳；权属有纠纷的，由实际使用 人缴纳；使用权共有的，共有各方分别缴纳。 ⚫ 2007.1.1起,征收范围扩大到外资企业 ⚫ 计税依据和税率：土地面积；定额税率：每平方：0.2~10 元（税率差距是1：50）。 ⚫ 2007.1.1起,提高税额标准，将每平米年税额提高2倍； 纳税期限：新征用的土地，批准之日起30日内登记；一般 按月缴纳。 ⚫ 纳税地点和征收机构：就地缴纳，由土地所在地的地税机 关征收
每平方米年税额 城镇土地使用税 1.5元-30元 ■经济落后地区可适当降低 降低额不超过最低税额30% ■经济发达地区可适当提高， 12元-24元 须报经财政部批准 0.9元-18元 0.6元-12元 知 大城市 等城市 小城市 县城、建制镇 工矿区
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第三节耕地占用税 一、 概念 对占耕地建房和非农业建设的单位和个人征 收的一种税。 二、特点：与城镇土地使用税相比： 1、征收的范围不同； 2、征用时一次性征收； 3、耕地占用税的税额由企业自有资金负担， 而城镇土使用税可以进管理费用。 三、作用 1、保护耕地资源，防止滥占滥用。 2、筹集财政资金支援农业生产的发展
中国税制课件 第三节 耕地占用税 一、概念 对占耕地建房和非农业建设的单位和个人征 收的一种税。 二、特点：与城镇土地使用税相比： 1、征收的范围不同； 2、征用时一次性征收； 3、耕地占用税的税额由企业自有资金负担， 而城镇土使用税可以进管理费用。 三、作用 1、保护耕地资源，防止滥占滥用。 2、筹集财政资金支援农业生产的发展
四、征收制度 ●征收范围：征（占)用耕地建房和非农业建设（含两2 个条件)。 ·纳税人：占用这种土地的单位和个人。 ·计税依据：占用耕地的面积（平方）； ●税率：按当地人均拥有耕地面积的多少确定定额税率， 从1.3~8元。部分地区可在50%的范围内提高税额。占 用耕地超过2年仍未使用也不退还的，加征2倍以上的 税额。 ●征收 土管部门批准后的30日内向税务部门申报登记，一年 内缴清耕地占用税。以后就天始缴纳城镇土地使用税
中国税制课件 四、征收制度 ⚫ 征收范围：征（占）用耕地建房和非农业建设（含两2 个条件）。 ⚫ 纳税人：占用这种土地的单位和个人。 ⚫ 计税依据：占用耕地的面积（平方）； ⚫ 税率：按当地人均拥有耕地面积的多少确定定额税率， 从1.3~8元。部分地区可在50%的范围内提高税额。占 用耕地超过2年仍未使用也不退还的，加征2倍以上的 税额。 ⚫ 征收 土管部门批准后的30日内向税务部门申报登记，一年 内缴清耕地占用税。以后就天始缴纳城镇土地使用税