第十一章会计报表 第一节会计报表的意义和种类 会计报表的概念 (一)会计报表的概念 会计报表是将日常的会计核算资料进行加工、整理、汇总,以 货币为计量单位,利用一定的表格形式,定期综合反映各单位一定 时期内的财务状况、经营成果、现金流量的书面报告文件。 财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书 组成。 (二)会计报表的作用 1、能为投资者提供会计信息,便于进行投资决策 2、能向政府有关部门提供完成社会义务和责任的情况
第十一章 会计报表 第一节 会计报表的意义和种类 一、会计报表的概念 （一）会计报表的概念 会计报表是将日常的会计核算资料进行加工、整理、汇总，以 货币为计量单位，利用一定的表格形式，定期综合反映各单位一定 时期内的财务状况、经营成果、现金流量的书面报告文件。 财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书 组成。 （二）会计报表的作用 1、能为投资者提供会计信息，便于进行投资决策 2、能向政府有关部门提供完成社会义务和责任的情况
3、能向债权人提供企业偿债能力情况的信息 4、能向管理当局提供企业经营管理水平和获利情况的信息,便 于管理当局进行决策。 会计报表的种类 (一)会计报表按反映的经济内容分类 1、反映财务状况的会计报表 主要有资产负债表、现金流量表 2、反映经营成果的会计报表 主要有利润表、利润分配表等 (二)会计报表按报送的对象分类 可分为对外报表和对内报表
3、能向债权人提供企业偿债能力情况的信息 4、能向管理当局提供企业经营管理水平和获利情况的信息，便 于管理当局进行决策。 二、会计报表的种类 （一）会计报表按反映的经济内容分类 1、反映财务状况的会计报表 主要有资产负债表、现金流量表 2、反映经营成果的会计报表 主要有利润表、利润分配表等 （二）会计报表按报送的对象分类 可分为对外报表和对内报表
对外报表主要有资产负债表、现金流量表、利润表、利润分配 表;对内报表主要包括成本报表和有关附表。 (三)会计报表按主从关系分类 会计报表按主从关系可分为主表和附表 主表反映企业经营活动的基本情况,附表对主表的某些项目进 行详细说明。 (四)会计报表按编报的时间分类 会计报表按编报的时间可分为月度报表、季度报表、年度报表 (五)会计报表按编制单位分类 会计报表按编制单位可分为基层报表和汇总报表 会计报表编制的要求 真实可靠、全面完整、相关可比、编报及时
对外报表主要有资产负债表、现金流量表、利润表、利润分配 表；对内报表主要包括成本报表和有关附表。 （三）会计报表按主从关系分类 会计报表按主从关系可分为主表和附表 主表反映企业经营活动的基本情况，附表对主表的某些项目进 行详细说明。 （四）会计报表按编报的时间分类 会计报表按编报的时间可分为月度报表、季度报表、年度报表 （五）会计报表按编制单位分类 会计报表按编制单位可分为基层报表和汇总报表 三、会计报表编制的要求 真实可靠、全面完整、相关可比、编报及时
(一)形式上的要求 1、格式要符合会计制度的要求 2、表首项目要齐全 3、报表项目分类及排列顺序要符合会计制度的规定 4、表内未能详尽提供的重要资料应在附注中加以说明 (二)内容上的要求 1、保持报表的客观性 2、保持报表的一致性 3、保持报表提供资料的充分性 (三)时间上的要求 报表编制必须及时,按国家统一的会计制度规定的期限,按时 报送给有关部门
（一）形式上的要求 1、格式要符合会计制度的要求 2、表首项目要齐全 3、报表项目分类及排列顺序要符合会计制度的规定 4、表内未能详尽提供的重要资料应在附注中加以说明 （二）内容上的要求 1、保持报表的客观性 2、保持报表的一致性 3、保持报表提供资料的充分性 （三）时间上的要求 报表编制必须及时，按国家统一的会计制度规定的期限，按时 报送给有关部门
四、会计报表的编制程序 1、按权责发生制原则进行期末帐项调整 2、盘点财产物资 3、清理核对帐目 4、进行试算平衡 5、编制会计报表
四、会计报表的编制程序 1、按权责发生制原则进行期末帐项调整 2、盘点财产物资 3、清理核对帐目 4、进行试算平衡 5、编制会计报表
第二节资产负债表 资产负债表的意义 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末) 财务状况的会计报表。是最基本的会计报表。其意义在于: 1、可以了解企业所掌握的经济资源总量和经营实力,各种资产 的分布和构成比例等。 2、可以了解企业举债经营程度,负债与资产相比可以了解企业 偿债能力及财务风险程度 3、可以反映所有者权益的大小,资本金的构成和分布等 4、通过资产负债表的年初数和年末数的对比分析,可以看出企 业的财务趋势
第二节 资产负债表 一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。是最基本的会计报表。其意义在于： 1、可以了解企业所掌握的经济资源总量和经营实力，各种资产 的分布和构成比例等。 2、可以了解企业举债经营程度，负债与资产相比可以了解企业 偿债能力及财务风险程度 3、可以反映所有者权益的大小，资本金的构成和分布等 4、通过资产负债表的年初数和年末数的对比分析，可以看出企 业的财务趋势
资产负债表的结构 资产负债表在形式上分为表头、表身、表尾三个部分,表头包 括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位;表身包括 资产、负债、所有着权益各项目金额,是资产负债表的主要部分; 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有帐户式和报告式两种,我国会计制度规定 采用帐户式。依据“资产=负债+所有者权益”的关系,将资产项目 列在表的左方,负债、所有者权益项目列在表的右方,左方资产项 目的合计等于右方负债、所有者权益项目的合计。 资产负债表的编制方法 资产负债表是一种静态报表,编制时应根据有关帐户的期末余 额填列。 资产负债表“年初数”栏内各项目数字,应根据上年末资产负 债表“年末数”栏内各项目所列数字填列
二、资产负债表的结构 资产负债表在形式上分为表头、表身、表尾三个部分，表头包 括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括 资产、负债、所有着权益各项目金额，是资产负债表的主要部分； 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有帐户式和报告式两种，我国会计制度规定 采用帐户式。依据“资产=负债+所有者权益”的关系，将资产项目 列在表的左方，负债、所有者权益项目列在表的右方，左方资产项 目的合计等于右方负债、所有者权益项目的合计。 三、资产负债表的编制方法 资产负债表是一种静态报表，编制时应根据有关帐户的期末余 额填列。 资产负债表“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负 债表“年末数”栏内各项目所列数字填列
资产负债表“期末数”栏内各项目数字填列方法有以下几种情况: 1、根据总分类帐户余额直接填列 2、根据明细分类帐户余额直接填列 如“待处理固定资产损益”“待处理流动资产损益” 3、根据若干总分类帐户余额分析计算填列 如“货币资金”“存货”等。 4、根据若干明细分类帐户余额分析计算填列 如“应收帐款”“应付帐款”“预收帐款”“预付帐款”“待摊 费用”“预提费用” 资产负债表的格式编制示例见教材
资产负债表“期末数”栏内各项目数字填列方法有以下几种情况： 1、根据总分类帐户余额直接填列 2、根据明细分类帐户余额直接填列 如“待处理固定资产损益”“待处理流动资产损益” 3、根据若干总分类帐户余额分析计算填列 如“货币资金”“存货”等。 4、根据若干明细分类帐户余额分析计算填列 如“应收帐款”“应付帐款”“预收帐款”“预付帐款”“待摊 费用”“预提费用” 资产负债表的格式,编制示例见教材
第三节 利润表(损益表) 利润表损益表是反映企业一定时期内(如月份、季度、年度 利润表的意义 )的经营成果及其分配情况的报表。其意义在于: 1、可以了解企业在一定期间内实现的利润或发生亏损的情况, 据以分析企业的获利能力 2、可以了解企业经营的收益情况、成本和费用情况,据以考核 企业的经营业绩和经营管理水平。 3、可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测,分析企业 的未来盈利趋势。 4、可以了解企业利润分配情况和资本保全情况
第三节 利润表（损益表） 一、利润表的意义 利润表( 损益表)是反映企业一定时期内（如月份、季度、年度 ）的经营成果及其分配情况的报表。其意义在于： 1、可以了解企业在一定期间内实现的利润或发生亏损的情况， 据以分析企业的获利能力。 2、可以了解企业经营的收益情况、成本和费用情况，据以考核 企业的经营业绩和经营管理水平。 3、可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企业 的未来盈利趋势。 4、可以了解企业利润分配情况和资本保全情况
二、利润表的结构 利润表(损益表在形式上分为表头、表身两部分。表头主要反 映损益表的名称、编制单位、编制日期和金额单位;表身反映报告 期间各项收支及利润指标 利润表损益表格式有多步式和但步式两种 多步式损益表一般分为四步: 第一步:主营业务收入减去主营业务成本、营业费用、主营业 务税金及附加,计算出主营业务利润 第二步:主营业务利润加其他业务利润,减管理费用、财务费 用,计算出营业利润 第三步:营业利润加投资收益、营业外收入减营业外支出,计 算出利润总额 第四步:利润总额减所得税计算出净利润
二、利润表的结构 利润表( 损益表)在形式上分为表头、表身两部分。表头主要反 映损益表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身反映报告 期间各项收支及利润指标。 利润表(损益表)的格式有多步式和但步式两种。 多步式损益表一般分为四步： 第一步：主营业务收入减去主营业务成本、营业费用、主营业 务税金及附加，计算出主营业务利润 第二步：主营业务利润加其他业务利润，减管理费用、财务费 用，计算出营业利润 第三步：营业利润加投资收益、营业外收入减营业外支出，计 算出利润总额 第四步：利润总额减所得税计算出净利润