第五章基本业务的核算 第一节会计处理基础 会计处理基础亦称会计核算基础,它是指确认收入和费用 归属期间的标准 权责发生制基础(应计基础应收应付制) 它是以款项的应收应付作为标准来处理经济业务,确认本期收 入和费用的一种会计处理基础。权责发生制基础下,凡属于本期发 生收入、费用,不论款项是否已经实际收到或付出,都应作为本期 的收入或费用处理;凡不属于本期发生收入、费用,即使款项已经 实际收到或付出,也不应作为本期的收入或费用处理
第五章 基本业务的核算 第一节 会计处理基础 会计处理基础亦称会计核算基础，它是指确认收入和费用 归属期间的标准 一、权责发生制基础（应计基础应收应付制） 它是以款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确认本期收 入和费用的一种会计处理基础。权责发生制基础下，凡属于本期发 生收入、费用，不论款项是否已经实际收到或付出，都应作为本期 的收入或费用处理；凡不属于本期发生收入、费用，即使款项已经 实际收到或付出，也不应作为本期的收入或费用处理
二收付实现制(实收实付制现金收付基础) 它是以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确认本期收入 和费用的一种会计处理基础。收付实现制基础下本期实际收到或付 出的费用作为本期的收入或费用处理;本期未实际收到或付出的费 用不作为本期的收入或费用处理 第二节资金筹集的核算 、投入资本的核算 设“实收资本”帐户,核算投入资本的增减变化及结存情况 属于所有着权益帐户。 借 实收资本 贷 投资人回收资本收到投入的资本 投资人投入的 资本总额
二、收付实现制（实收实付制现金收付基础） 它是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确认本期收入 和费用的一种会计处理基础。收付实现制基础下本期实际收到或付 出的费用作为本期的收入或费用处理；本期未实际收到或付出的费 用不作为本期的收入或费用处理. 第二节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算 设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况 ，属于所有着权益帐户。 借 实收资本 贷 投资人回收资本 收到投入的资本 投资人投入的 资本总额
借:银行存款(收到存款) 固定资产(收到设备)等 贷:实收资本 借入资金的核算 设“短期借款”、长期借款“帐户、核算借款及借款的归还情 况。属负债帐户。 借短期(长期)借款贷 偿还借款 借人借款 尚未偿还的借款 借人借款:借:银行存款 贷:短期(长期)借款 偿还借款:借:短期(长期)借款 贷:银行存款一
借：银行存款（收到存款） 固定资产（收到设备）等 贷：实收资本 二、借入资金的核算 设“短期借款”、长期借款“帐户、核算借款及借款的归还情 况。属负债帐户。 借 短期（长期）借款 贷 偿还借款 借人借款 尚未偿还的借款 借人借款： 借：银行存款 贷：短期（长期）借款 偿还借款： 借：短期（长期）借款 贷：银行存款
第三节供应过程的核算 供应过程的主要经济业务有:采购业务、结算业务及计 算材料采购成本 、供应过程核算需要设置的主要帐户 1、物资采购 核算购入的各种材料的买价和采购费用,计算确定材料 采购的实际成本,属于资产类帐户,按材料的名称、规格等 设明细帐。 借 物资采购 贷 购入材料的买价 结转入库材料 采购费用 的实际成本 在途材料的实际成本
第三节 供应过程的核算 供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计 算材料采购成本。 一、供应过程核算需要设置的主要帐户 1、物资采购 核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料 采购的实际成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格等 设明细帐。 借 物资采购 贷 购入材料的买价 结转入库材料 采购费用 的实际成本 在途材料的实际成本
2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户, 按材料的名称、规格等设明细帐 借 原材料 贷 结转入库材料的实际成本发出材料的实际成本 结存材料的实际成本 应收帐款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类帐 户。按供应单位名称蛇明细帐 借 应付帐款 贷 偿还供应单位帐款应付未付的帐款 尚未偿还的帐款
2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户， 按材料的名称、规格等设明细帐 借 原材料 贷 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 结存材料的实际成本 3、应收帐款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类帐 户。按供应单位名称蛇明细帐 借 应付帐款 贷 偿还供应单位帐款 应付未付的帐款 尚未偿还的帐款
4、预付帐款 核算预付给供应单位的货款及结算情况,属于资产类帐户。 按供应单位名称蛇明细帐。 借 预付帐款 贷 预付供应单位帐款购货金额及退会多付货款 已预付未收货的金额 5、应交税金 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类帐户。按税种等设 明细帐。 借 应交税金 贷 上缴各种税金 应交未交的税金 尚未缴纳的税金
4、预付帐款 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 按供应单位名称蛇明细帐。 借 预付帐款 贷 预付供应单位帐款 购货金额及退会多付货款 已预付未收货的金额 5、应交税金 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类帐户。按税种等设 明细帐。 借 应交税金 贷 上缴各种税金 应交未交的税金 尚未缴纳的税金
二、供应过程主要经济业务的核算 采购材料,货款已付 借:物资采购 应交税金—增值说(进项税) 贷:银行存款 采购材料,货款未付 借:物资采购 应交税金—增值说(进项税) 贷:应付帐款
二、供应过程主要经济业务的核算 采购材料，货款已付 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：银行存款 采购材料，货款未付 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：应付帐款
支付材料的运输费等采购费用 借:物资采购 应交税金—增值说(进项税) 贷:银行存款 偿还前欠货款 借:应付帐款 贷:银行存款 预付货款 借:预付帐款 贷:银行存款
支付材料的运输费等采购费用 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：银行存款 偿还前欠货款 借：应付帐款 贷：银行存款 预付货款 借：预付帐款 贷：银行存款
已预付款的材料购回 借:物资采购 应交税金—增值说(进项税) 贷:预付帐款 补付货款 借:预付帐款 贷:银行存款 结转入库材料的实际采购成本 借:原材料 贷:物资采购
已预付款的材料购回 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：预付帐款 补付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 结转入库材料的实际采购成本 借：原材料 贷：物资采购
第四节生产过程的核算 生产过程的主要经济业务有:生产耗用材料,生产工人的工资 及职工福利费,固定资产的折旧,管理和组织生产发生的各项费用 产品成本的计算。 生产过程核算需要设置的主要帐户 1、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用,并据以确定产品的实际生产成 本。属于成本类帐户。按产品的品种或类别设明细帐。 借 生产成本贷 直接材料 结转完工产品的 直接人工 实际成本 制造费用 在产品成本
第四节 生产过程的核算 生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资 及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用 ，产品成本的计算。 一、生产过程核算需要设置的主要帐户 1、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成 本。属于成本类帐户。按产品的品种或类别设明细帐。 借 生产成本 贷 直接材料 结转完工产品的 直接人工 实际成本 制造费用 在产品成本