朗新科技股份有限公司2018年度财务报表及审计报告.pdf_大学文库

普华永道中天审字(2019)第10061号 (第二页,共六页) 三、关键审计事项(续) 我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下: (一)定制软件开发业务收入确认 (二)股份支付关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项 (一)定制软件开发业务收入确认我们实施的审计程序包括: 参见财务报表附注二(23)“收入确认”了解、评价并测试与定制软件开发业务收及附注四(27)“营业收入及营业成入确认相关的内部控制,包括预算管理、成本归集、完工进度计算和收入确认; 于2018年度,朗新公司定制软件开发|抽取已完工合同,将已经发生的成本与预业务收入为人民币860亿元,占营业计总成本进行对比,分析差异原因,以评收入的比重为8471% 估管理层制定预计总成本的经验和能力定制软件开发业务,包括软件的设复核预计总成本初始审批及定期更新的文计、开发、测试和实施等环节。朗新档; 公司在合同项目主要功能通过测试并取得客户确认的上线报告的前提下开测试已经发生的成本,根据该等已经发生始确认收入,完工进度按已经发生的的成本和预计总成本测算完工百分比,并成本占预计总成本的比例确定,结合结合合同总收入,检查收入计算的准确合同总收入及以前期间累计确认收性;及入,确认当期定制软件开发收入抽取合同检査上线报告或验收报告签署日管理层在制定预计总成本时,需要基期,复核收入开始确认时点的准确性,就于过往经验、合同项目规划及不确定合同执行进度向客户发放函证性风险评估等因素,并于合同执行过程中持续评估和修订。基于所实施的审计程序,管理层的定制软件开发业务收入确认结果可以被我们获取由于定制软件开发业务收入金额重大的证据所支持。且核算过程复杂,属于审计重点关注领域,因此我们将其认定为关键审计事项。 chin乡 www.chinfocom.cn

- 2 - 普华永道中天审字(2019)第 10061 号（第二页，共六页）三、关键审计事项（续）我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：（一）定制软件开发业务收入确认（二）股份支付关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项（一）定制软件开发业务收入确认参见财务报表附注二(23)“收入确认” 及附注四(27) “营业收入及营业成本”。于 2018 年度，朗新公司定制软件开发业务收入为人民币 8.60 亿元，占营业收入的比重为 84.71%。定制软件开发业务，包括软件的设计、开发、测试和实施等环节。朗新公司在合同项目主要功能通过测试并取得客户确认的上线报告的前提下开始确认收入，完工进度按已经发生的成本占预计总成本的比例确定，结合合同总收入及以前期间累计确认收入，确认当期定制软件开发收入。管理层在制定预计总成本时，需要基于过往经验、合同项目规划及不确定性风险评估等因素，并于合同执行过程中持续评估和修订。由于定制软件开发业务收入金额重大且核算过程复杂，属于审计重点关注领域，因此我们将其认定为关键审计事项。我们实施的审计程序包括：  了解、评价并测试与定制软件开发业务收入确认相关的内部控制，包括预算管理、成本归集、完工进度计算和收入确认；  抽取已完工合同，将已经发生的成本与预计总成本进行对比，分析差异原因，以评估管理层制定预计总成本的经验和能力；  复核预计总成本初始审批及定期更新的文档；  测试已经发生的成本，根据该等已经发生的成本和预计总成本测算完工百分比，并结合合同总收入，检查收入计算的准确性；及  抽取合同检查上线报告或验收报告签署日期，复核收入开始确认时点的准确性，就合同执行进度向客户发放函证。基于所实施的审计程序，管理层的定制软件开发业务收入确认结果可以被我们获取的证据所支持

普华永道中天审字(2019)第10061号 (第三页,共六页) 、关键审计事项(续) 关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项 (二)股份支付我们实施的审计程序包括: 参见财务报表附注二(2)“股份支付”·复核股东大会及董事会决议所批准的及财务报表附注四(41)“股份支付”。激励计划,包括激励对象、授予数量、授予/行权价格、考核管理办法朗新公司通过了2018年度限制性股票等与股权期权激励计划(以下简称“激励计划”),向激励对象定向增发人民币·在内部评估专家的协助下,评估管理普通股A股股票或授予股票期权层所选用的估值模型的恰当性;参考公开市场数据,评估关键参数(如可于2018年度,朗新公司就激励计划确比公司的股价波动率、股息率及加权认成本费用约人民币5943万元。管理平均资本成本)及假设的合理性层在确定该项激励计划成本时,需要 ■检査管理层所使用的估值模型基础数 (a)选择恰当的估值模型、关键参数及据(如授予行权价格、授予日股价、基础数据,以评估根据该计划所授解除限售行权期等)的准确性;及予限制性股票/股票期权于授予日的公允价值; 通过比较朗新公司历史离职率及公司层面、业务单元层面及个人层面业绩 ()预计解除限售厅可行权条件的满足情|考核情况等,复核管理层对解除限售况,结合历史离职率预期,估计可可行权条件能否达成的预期,及对可达到解除限售/可行权条件的限制性股达到解除限售间行权条件的限制性票股票期权数量所作估计的合理性股票/股票期权数量鉴于该激励计划对财务报表影响重大,基于所实施的审计程序,管理层对激励且其估值涉及管理层重大估计和判断,计划成本费用作出的估计可以被我们获因此我们将其认定为关键审计事项取的证据所支持 chin乡 www.chinfocom.cn

- 3 - 普华永道中天审字(2019)第 10061 号（第三页，共六页）三、关键审计事项（续）关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项（二）股份支付参见财务报表附注二(22)“股份支付” 及财务报表附注四(41)“股份支付”。朗新公司通过了 2018 年度限制性股票与股权期权激励计划（以下简称“激励计划”），向激励对象定向增发人民币普通股 A 股股票或授予股票期权。于 2018 年度，朗新公司就激励计划确认成本费用约人民币 5,943 万元。管理层在确定该项激励计划成本时，需要： (a) 选择恰当的估值模型、关键参数及基础数据，以评估根据该计划所授予限制性股票/股票期权于授予日的公允价值； (b) 预计解除限售/可行权条件的满足情况，结合历史离职率预期，估计可达到解除限售/可行权条件的限制性股票/股票期权数量。鉴于该激励计划对财务报表影响重大，且其估值涉及管理层重大估计和判断，因此我们将其认定为关键审计事项。我们实施的审计程序包括：  复核股东大会及董事会决议所批准的激励计划，包括激励对象、授予数量、授予/行权价格、考核管理办法等；  在内部评估专家的协助下，评估管理层所选用的估值模型的恰当性；参考公开市场数据，评估关键参数（如可比公司的股价波动率、股息率及加权平均资本成本）及假设的合理性；  检查管理层所使用的估值模型基础数据（如授予/行权价格、授予日股价、解除限售/行权期等）的准确性；及  通过比较朗新公司历史离职率及公司层面、业务单元层面及个人层面业绩考核情况等，复核管理层对解除限售/ 可行权条件能否达成的预期，及对可达到解除限售/可行权条件的限制性股票/股票期权数量所作估计的合理性。  基于所实施的审计程序，管理层对激励计划成本费用作出的估计可以被我们获取的证据所支持

普华永道中天审字(2019)第10061号 (第五页,共六页) 六、注册会计师对财务报表审计的责任(续) 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作: (一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险;设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 (二)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 (四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得岀结论。同时,根据获取的审计证据,就可能导致对朗新公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致朗新公司不能持续经营。 (五)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 (六)就朗新公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据,以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计,并对审计意见承担全部责任我们与审计委员会就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通, 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向审计委员会提供声明,并与审计委员会沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以及相关的防范措施(如适用)。 chin乡 www.chinfocom.cn

- 5 - 普华永道中天审字(2019)第 10061 号（第五页，共六页）六、注册会计师对财务报表审计的责任（续）在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对朗新公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致朗新公司不能持续经营。（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。（六）就朗新公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。我们与审计委员会就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向审计委员会提供声明，并与审计委员会沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）