第七章销售与收款循环审计 云南财贸学院会计学院 曾纯 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 1 第七章 销售与收款循环审计 云南财贸学院会计学院 曾 纯
本章主要内容 第一节概述 、该循环涉及的主要业务和账户 2、重要性与常见审计风险 3、具体审计目标 4、相关内部控制要点 第二节相关账户的实质性测试 主营业务收入 2、应收账款与坏账准备 3、应收票据 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 2 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 2 本章主要内容 第一节 概述 1、该循环涉及的主要业务和账户 2、重要性与常见审计风险 3、具体审计目标 4、相关内部控制要点 第二节 相关账户的实质性测试 1、主营业务收入 2、应收账款与坏账准备 3、应收票据
第一节概述 、涉及的主要业务和账6、记录销售 户(1) 7、办理和记录现金、银行 )主要业务有: 存款 接受顾客订单 8、办理和记录销售退回、 2、批准赊销信用 销货折扣和折让 3、按销售单供货 9、注销坏账 4、按销售单装运货物 10、提取坏账准备 5、向顾客开具账单 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 3 第一节 概 述 一、涉及的主要业务和账 户（1） （一）主要业务有： 1、接受顾客订单 2、批准赊销信用 3、按销售单供货 4、按销售单装运货物 5、向顾客开具账单 6、记录销售 7、办理和记录现金、银行 存款 8、办理和记录销售退回、 销货折扣和折让 9、注销坏账 10、提取坏账准备
、涉及的主要业务和账户(2) (二)主要账户有: 1、损益类账户,如主营业务收入、其他业 务收入、主营业务税金及附加等 2、资产类账户,如现金、银行存款、应收 账款等 3、负债类账户,如预收账款、应交税金等 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 4 一、涉及的主要业务和账户（2） （二）主要账户有： 1、损益类账户，如主营业务收入、其他业 务收入、主营业务税金及附加等 2、资产类账户，如现金、银行存款、应收 账款等 3、负债类账户，如预收账款、应交税金等
二、重要性与常见审计风险 °销售于收款循环是企业生产经营的一个 重要业务循环。 收入的确认会影响到相关的成本、利润、 资产等项目,并对审计的真实性产生影 响,审计风险较高。因此,在审计中应 选择较低的重要性水平。 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 5 二、重要性与常见审计风险 • 销售于收款循环是企业生产经营的一个 重要业务循环。 • 收入的确认会影响到相关的成本、利润、 资产等项目，并对审计的真实性产生影 响，审计风险较高。因此，在审计中应 选择较低的重要性水平
具体审计目标 该循环的具体审计目标应根据被 审计单位管理当局认定及一般审计 目标确定(见教材表7-1) 四、相关内部控制要点 见教材表7-2 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 6 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 6 三、具体审计目标 该循环的具体审计目标应根据被 审计单位管理当局认定及一般审计 目标确定（见教材表7－1） 四、相关内部控制要点 见教材表7－2
第二节相关账户的实质性测试 主营业务收入(1) (一)审计目标 1、确定主营业务收入的内容,数额是否合理、 正确、完整 2、确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是 否适当 3、确定主营业务收入的会计处理是否适当 4、确定主营业务收入的披露是否适当 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 7 第二节相关账户的实质性测试 一、主营业务收入（1） （一）审计目标 1、确定主营业务收入的内容，数额是否合理、 正确、完整 2、确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是 否适当 3、确定主营业务收入的会计处理是否适当 4、确定主营业务收入的披露是否适当
、主营业务收入(2) (二)主要审计程序 1、取得或编制主营业务收入明细表,进行必要的复核 2、审査主营业务收入确认的原则与方法,验证其合规性 和一贯性 3、对主营业务收入进行分析性复核,验证其总体合理性, 并确定审计重点 4、审查发票申报表,验证收入的合理性和合法性 5、核对产品价格,验证实际售价的合理性 6、审查销售发票,验证销售实现的合规性 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 8 一、主营业务收入（2） （二）主要审计程序 1、取得或编制主营业务收入明细表，进行必要的复核 2、审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性 和一贯性 3、对主营业务收入进行分析性复核，验证其总体合理性， 并确定审计重点 4、审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性 5、核对产品价格，验证实际售价的合理性 6、审查销售发票，验证销售实现的合规性
、主营业务收入(3) (二)主要审计程序 7、实施销售业务截止测试,验证销售业务截止的正确性 8、检查销售折扣、退回与折让业务,验证其真实性和会 计处理的正确性 9、调查集团内部销售的情况,记录其交易价格、数量和 金额,并追查在编制合并会计报表时是否已予抵销 10、调查向关联方销售的情况,记录其交易品种、数量、 价格、金额以及占营业收入的比例 11、检查主营业务收入在利润表上的反映是否恰当,在 会计报表附注中的披露是否充分 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 9 一、主营业务收入（3） （二）主要审计程序 7、实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性 8、检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会 计处理的正确性 9、调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和 金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予抵销 10、调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、数量、 价格、金额以及占营业收入的比例 11、检查主营业务收入在利润表上的反映是否恰当，在 会计报表附注中的披露是否充分
二、应收账款和坏账准备(1) (一)审计目标 确定应收账款是否存在 2、确定应收账款是否归被审计单位所有 3、确定应收账款和坏账准备增减变动记录是否完整 4、确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提是否恰当 5、恰当坏账准备的比例和方法是否恰当 6、恰当应收账款和坏账准备的年末余额是否正确 7、确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰 当 2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计
2021/2/23 《审计》—第七章销售与收款循环 审计 10 二、应收账款和坏账准备（1） （一）审计目标 1、确定应收账款是否存在 2、确定应收账款是否归被审计单位所有 3、确定应收账款和坏账准备增减变动记录是否完整 4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当 5、恰当坏账准备的比例和方法是否恰当 6、恰当应收账款和坏账准备的年末余额是否正确 7、确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰 当
