12 第十一章投资循环审计 9 3 765 云南财贸学院会计学院 杨静 《审计》一第十一章投资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审计 1 第十一章 投资循环审计 云南财贸学院会计学院 ◼杨 静
本章主要内容 第一节投资循环概述 第二节投资循环主要账户实质性测试 2021/2/23 《审计》一第十一章投资循环审 计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审 计 2 本章主要内容 ▪ 第一节 投资循环概述 ▪ 第二节 投资循环主要账户实质性测试
第一节投资循环概述 涉及的主要业务与账户 ●二、重要性与常见的审计风险 ●三、具体审计目标 ●四、相关内部控制要点 2021/2/23 《审计》一第十一章投资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审计 3 第一节 投资循环概述 ⚫一、涉及的主要业务与账户 ⚫二、重要性与常见的审计风险 ⚫三、具体审计目标 ⚫四、相关内部控制要点
、涉及的主要业务与账户 令投资循环是与企业有价证券和长期资产的取得与转让 有关活动所组成的业务循环。这一循环涉及的交易主 要有两大部分:一是对外投资交易,主要是与有价证 券投资和其他股权投资取得与转让有关的活动;二是 对内投资交易,主要包括固定资产、无形资产取得与 转让有关的活动 令涉及到的主要会计账户是资产类账户,如短期投资 短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、长期股权 投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产 累计折旧、在建工程、无形资产等;此外,还有损益 类账户,如投资收益等 2021/2/23 《审计》一第十一章投资循环审 计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审 计 4 一、涉及的主要业务与账户 ❖ 投资循环是与企业有价证券和长期资产的取得与转让 有关活动所组成的业务循环。这一循环涉及的交易主 要有两大部分：一是对外投资交易，主要是与有价证 券投资和其他股权投资取得与转让有关的活动；二是 对内投资交易，主要包括固定资产、无形资产取得与 转让有关的活动。 ❖ 涉及到的主要会计账户是资产类账户，如短期投资、 短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、长期股权 投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、 累计折旧、在建工程、无形资产等；此外，还有损益 类账户，如投资收益等
二、重要性与常见的审计风险一1 口1.对外投资,尤其是重大投资项目未进行可行性研究, 盲目投资造成重大损失浪费; 口2.短期投资核算不合规,账实不一; 口3.随意改变长期投资会计核算方法; 口4.投资收益与投资不配比; 口5.人为虚增或缩小固定资产价值; 2021/2/23 《审计》一第十一章投资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审计 5 二、重要性与常见的审计风险—1 1．对外投资，尤其是重大投资项目未进行可行性研究， 盲目投资造成重大损失浪费； 2．短期投资核算不合规，账实不一； 3．随意改变长期投资会计核算方法； 4．投资收益与投资不配比； 5．人为虚增或缩小固定资产价值；
二、重要性与常见的审计风险—2 6.虚报固定资产毁损,私下变卖企业财产; 7.固定资产变价收入不入账,存入“小金库”; 8.随意多提或少提折旧,人为调节成本利润; 9.随意摊销无形资产,人为调节损益; 10.混淆无形资产的使用权和所有权转让,账务处 理不当 《审计》一第十一章投资循环审 2021/2/23 6
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审 计 6 二、重要性与常见的审计风险—2 ◼ 6．虚报固定资产毁损，私下变卖企业财产； ◼ 7．固定资产变价收入不入账，存入“小金库” ； ◼ 8．随意多提或少提折旧，人为调节成本利润； ◼ 9．随意摊销无形资产，人为调节损益； ◼ 10．混淆无形资产的使用权和所有权转让，账务处 理不当
三、具体审计目标 表11-1投资循环具体审 计目标doC 20212/23 《审计》一第十一章投资循环审 计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审 计 7 三、具体审计目标 表11-1投资循环具体审 计目标.doc
四、相关内部控制要点 表11-2投资循环内控调査表.doc 2021/2/23 《审计》一第十一章投资循环审 8 计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审 计 8 四、相关内部控制要点 表11-2投资循环内控调查表.doc
第二节投资循环主要账户实质性测试 、短期投资 长期股权投资 长期债权投资 ●四、固定资产及累计折旧 ●五、无形资产 ●六、在建工程 2021/2/23 《审计》一第十一章投资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审计 9 第二节 投资循环主要账户实质性测试 ⚫一、短期投资 ⚫二、长期股权投资 ⚫三、长期债权投资 ⚫四、固定资产及累计折旧 ⚫五、无形资产 ⚫六、在建工程
短期投资 n(一)审计目标 (1)确定有价证券是否存在并归被审计单位所有 (2)确定短期投资的增减变动及其收益(或损失) 的记录是否完整; (3)确定短期投资的计价及年末余额是否正确; (4)确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当 2021/2/23 《审计》一第十一章投资循环审 10 计
2021/2/23 《审计》—第十一章 投资循环审 计 10 一、短期投资 ▪ （一）审计目标 （1）确定有价证券是否存在并归被审计单位所有 （2）确定短期投资的增减变动及其收益（或损失） 的记录是否完整； （3）确定短期投资的计价及年末余额是否正确； （4）确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当