第十章筹资循环审计 云南财贸学院会计学院 古淑萍副教授 2021223 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 1 第十章 筹资循环审计 云南财贸学院会计学院 古淑萍 副教授
本章主要内容 第一节概述 第二节主要账户实质性测试 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 2 本章主要内容 第一节 概述 第二节 主要账户实质性测试
第一节概述 、涉及的主要业务与账户 重要性与常见审计风险 具体审计目标 四、相关内部控制要点 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 3 第一节 概 述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点
第二节主要账户实质性测试 兴一、短期借款 二、长期借款 三、股本(实收资本) 四、资本公积 紫五、盈余公积 六、应付利润(股利)和未分配利润 七、预提费用 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 4 第二节 主要账户实质性测试 一、短期借款 二、长期借款 三、股本（实收资本） 四、资本公积 五、盈余公积 六、应付利润（股利）和未分配利润 七、预提费用
短期借款—1 紫(一)审计目标 鱉1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是 否完整 2、确定短期借款的年末余额是否正确; 鱉3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充 分 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 5 一、短期借款—1 （一）审计目标 1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是 否完整； 2、确定短期借款的年末余额是否正确； 3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充 分
短期借款—2 紫(二)主要审计程序 鱉1、获取或编制短期借款明细表,并进行必要 的复核; 鱉2、函证短期借款,验证期末余额的真实性; 3、审査短期借款明细账并抽查相关会计凭证; 4、审查短期借款使用,验证其合规性和合理 性 5、复核短期借款利息的计算,验证其正确性; ※6、审查短期借款在资产负债表中的反映与披 露,验证其恰当性和充分性 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 6 一、短期借款—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制短期借款明细表，并进行必要 的复核； 2、函证短期借款，验证期末余额的真实性； 3、审查短期借款明细账并抽查相关会计凭证； 4、审查短期借款使用，验证其合规性和合理 性； 5、复核短期借款利息的计算，验证其正确性； 6、审查短期借款在资产负债表中的反映与披 露，验证其恰当性和充分性
长期借款—1 紫(一)审计目标 鱉1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是 否完整 2、确定长期借款的年末余额是否正确; 3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充 分 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 7 二、长期借款—1 （一）审计目标 1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是 否完整； 2、确定长期借款的年末余额是否正确； 3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充 分
长期借款2 紫(二)主要审计程序 鱉1、获取或编制长期借款明细表,并进行必要 的复核; 2、向银行或其他债权人函证重大的长期借款, 验证其真实性和完整性; 3、验证长期借款明细账并抽査相关会计凭证, 验证其合规性和正确性; 4、复核长期借款利息的计算,验证其计算的 正确性和相关会计处理的合规性; 5、审查长期借款在会计报表中的反映与披露, 验证其充分恰当性 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 8 二、长期借款—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制长期借款明细表，并进行必要 的复核； 2、向银行或其他债权人函证重大的长期借款， 验证其真实性和完整性； 3、验证长期借款明细账并抽查相关会计凭证， 验证其合规性和正确性； 4、复核长期借款利息的计算，验证其计算的 正确性和相关会计处理的合规性； 5、审查长期借款在会计报表中的反映与披露， 验证其充分恰当性
三、股本(实收资本)-1 紫(一)审计目标 1、确定股本(实收资本)的增减变动是否符 合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否 完整; 鱉2、确定股本(实收资本)年末余额是否正确 3、确定股本(实收资本)在会计报表上的披 露是否恰当。 2021/2/23 《审计》一第十章筹资循环审计 9
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 9 三、股本（实收资本）—1 （一）审计目标 1、确定股本（实收资本）的增减变动是否符 合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否 完整； 2、确定股本（实收资本）年末余额是否正确； 3、确定股本（实收资本）在会计报表上的披 露是否恰当
三、股本(实收资本)—2 紫(二)主要审计程序 鱉1、获取或编制股本明细表,并进行必要的复 核; 兴2、审阅公司章程与实施细则和股东大会、董 事会会议记录,验证股本(实收资本)增加的 合规性; 鱉3、审查投入资本,验证其真实性和合法性; 4、审查外币出资的股本(实收资本),验证 其折算汇率是否合规,折算差额的会计处理是 否正确; 5、审查股本(实收资本)在会计报表中的反 2映狲披露,验证其疮分侩詣性如
2021/2/23 《审计》—第十章 筹资循环审计 10 三、股本（实收资本）—2 （二）主要审计程序 1、获取或编制股本明细表，并进行必要的复 核； 2、审阅公司章程与实施细则和股东大会、董 事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的 合规性； 3、审查投入资本，验证其真实性和合法性； 4、审查外币出资的股本（实收资本），验证 其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是 否正确； 5、审查股本（实收资本）在会计报表中的反 映和披露，验证其充分恰当性