第五章重要性与审计风险 云南财贸学院会计学院 审计教研室 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 1 第五章 重要性与审计风险 云南财贸学院会计学院 审计教研室
重要性的确定 重要性在审计过程中的运用 审计风险的含义及构成 审计风险的评估和控制 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 2
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 2 本章主要内容 • 重要性的确定 • 重要性在审计过程中的运用 • 审计风险的含义及构成 • 审计风险的评估和控制
重要性的含义 重要性的确定 重要性在审计过程中的运用 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 3 第一节 重要性 • 重要性的含义 • 重要性的确定 • 重要性在审计过程中的运用
重要性的含义 重要性是指被审计单位会计报表中错 报或漏报的严重程度,这一程度在特定 环境下可能影响会计报表使用者的判断 或决策。 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 4 一、重要性的含义 －－重要性是指被审计单位会计报表中错 报或漏报的严重程度，这一程度在特定 环境下可能影响会计报表使用者的判断 或决策
二、重要性的确定(1) 金额和性质的考虑 1、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报 3、影响收益趋势的错报或漏报 4、不期望出现的错报或漏报 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 5 二、重要性的确定（1） • 金额和性质的考虑 1、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报 3、影响收益趋势的错报或漏报 4、不期望出现的错报或漏报
二、重要性的确定(2) 重要性水平的确定 1、两个层次重要性水平的考虑 会计报表层次、账户或交易层次 2、会计报表层次重要性水平的确定 (1)判断基础和计算方法 ~判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润 计算方法有固定比率法和变动比率法 (2)会计报表层次重要性水平的选取 审计人员应选取最低者作为会计报表层次的重要性水平 (3)会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定 ~根据期中会计报表推算或根据上年度会计报表修正 3、账户或交易层次重要性水平的确定(注) 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 6
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 6 二、重要性的确定（2） 重要性水平的确定 1、两个层次重要性水平的考虑 －－会计报表层次、账户或交易层次 2、会计报表层次重要性水平的确定 （1）判断基础和计算方法 ～判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润 ～计算方法有固定比率法和变动比率法 （2）会计报表层次重要性水平的选取 －－审计人员应选取最低者作为会计报表层次的重要性水平 （3）会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定 ～根据期中会计报表推算或根据上年度会计报表修正 3、账户或交易层次重要性水平的确定（注）
三、重要性在审计过程中的运用 对重要性作出初步判断 将重要性的初步判断数分配于各账户 估计错误并作比较 报告阶段的重要性考虑 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 7 三、重要性在审计过程中的运用 • 对重要性作出初步判断 • 将重要性的初步判断数分配于各账户 • 估计错误并作比较 • 报告阶段的重要性考虑
1、对重要性作出初步判断 重要性的初步判断,是指审计人员认为 会计报表中可以出现而又不至于影响有 理性的人员作决策的最大的错报数额。 目的:为检查数量上重要的错报确定 个可接受的重要性水平。 在随后的审计过程中,审计人员往往需 要对重要性的初步判断数进行修正。 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 8 1、对重要性作出初步判断 • 重要性的初步判断，是指审计人员认为 会计报表中可以出现而又不至于影响有 理性的人员作决策的最大的错报数额。 • 目的：为检查数量上重要的错报确定一 个可接受的重要性水平。 • 在随后的审计过程中，审计人员往往需 要对重要性的初步判断数进行修正
2、将重要性的初步判断分配于各账户 分配的原因:证据是针对账户收集的,而不是针对整 个报表。 分配的方式:一般将初步判断数分配于资产负债表。 因为在复式记账法下,利润表中的错误大都对资产负 债表有相同的影响 可容忍错误:每个账户所分配的重要性初步判断数。 考虑因素:(1)特定账户发生错报的可能性; (2)验证账户可能需要花费的成本。 (举例) 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 9 2、将重要性的初步判断分配于各账户 • 分配的原因：证据是针对账户收集的，而不是针对整 个报表。 • 分配的方式：一般将初步判断数分配于资产负债表。 因为在复式记账法下，利润表中的错误大都对资产负 债表有相同的影响。 • 可容忍错误：每个账户所分配的重要性初步判断数。 • 考虑因素：(1)特定账户发生错报的可能性； (2)验证账户可能需要花费的成本。 (举例)
3、估计错误并作比较 (1)从账户中抽取样本审查,记录发现的错误,估 计总体错误。 (2)将各账户的估计总体错误数加总,得出联合错 误的估计总数 (3)将联合错误的估计数与初步判断数进行比较, 如高于初步判断数,则报表不能接受,应进 步确认,或提出保留或否定意见。 (举例 2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风
2021/2/23 《审计》—第五章重要性与审计风 险 10 3、估计错误并作比较 (1)从账户中抽取样本审查，记录发现的错误，估 计总体错误。 (2)将各账户的估计总体错误数加总，得出联合错 误的估计总数。 (3)将联合错误的估计数与初步判断数进行比较， 如高于初步判断数，则报表不能接受，应进一 步确认，或提出保留或否定意见。 (举例)
