第十二章现金收支循环审计 口云南财贸学院会计学院 口杨静 2021/2/23 《审计》一第十二章现金收支循环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循环审计 第十二章 现金收支循环审计 云南财贸学院会计学院 杨 静
本章主要内容 第一节现金收支循环概述 第二节现金收支循环主要账户实质性测试 2021/2/23 《审计》一第十二章现金收支循环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循环审计 本章主要内容 ◼ 第一节 现金收支循环概述 ◼ 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试
第一节现金收支循环 概述 涉及的主要业务与账户 重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点 《审计》一第十二章现金收支循 2021/2/23 环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 第一节 现金收支循环 概述 ◼ 一、涉及的主要业务与账户 ◼ 二、重要性与常见审计风险 ◼ 三、具体审计目标 ◼ 四、相关内部控制要点
涉及的主要业务与账户 现金收支循环是与企业现金收支有关的 活动所组成的业务循环 ■这一业务循环所涉及到的交易主要是现 金收支交易,所涉及到的主要会计账户 有:(1)资产类账户,如现金、银行存 款、其他应收款等;(2)负债类账户, 如其他应付款、应付工资、应交税金等 (3)成本类账户,如制造费用;(4) 损益类账户,如管理费用、营业费用 2n赏业外收入、业然支钱等
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 一、涉及的主要业务与账户 ◼ 现金收支循环是与企业现金收支有关的 活动所组成的业务循环。 ◼ 这一业务循环所涉及到的交易主要是现 金收支交易，所涉及到的主要会计账户 有：（1）资产类账户，如现金、银行存 款、其他应收款等；（2）负债类账户， 如其他应付款、应付工资、应交税金等； （3）成本类账户，如制造费用；（4） 损益类账户，如管理费用、营业费用、 营业外收入、营业外支出等
二、重要性与常见审计风险—1 12 现金收支循环是企业生产 9 3 经营湩动的軎要业务循环,碁 中的重点项 货市资金是 765 企业流动性最强的资产,极易 被不法分子盗窃、贪污或挪用, 因此,在审让中通常选择最低 的可容忍误差。 《审计》一第十二章现金收支循环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循环审计 二、重要性与常见审计风险—1 现金收支循环是企业生产 经营活动的重要业务循环，其 中的重点项目——货币资金是 企业流动性最强的资产，极易 被不法分子盗窃、贪污或挪用， 因此，在审计中通常选择最低 的可容忍误差
重要性与常见审计风险2 现金收支循环中常见的错弊有: ˉ1.违反现金管理规定,超限额保管现金,坐支现 ,扩大现金开支范围; 2.现金收入不入账,形成“小金库” 3.贪污、挪用库存现金 4.从银行提取的现金用途不合法、不合理; 5.出租、出借银行账户以收取好处费 6.开立“黑户”,截留收入; 7.混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限; 8.混淆资本性支出与收益性支出的界限 2021/2/23 《审计》一第十二章现金收支循 环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 二、重要性与常见审计风险—2 现金收支循环中常见的错弊有： ▪ 1．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现 金，扩大现金开支范围； ▪ 2．现金收入不入账，形成“小金库”； ▪ 3．贪污、挪用库存现金； ▪ 4．从银行提取的现金用途不合法、不合理； ▪ 5．出租、出借银行账户以收取好处费； ▪ 6．开立“黑户”，截留收入； ▪ 7．混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； ▪ 8．混淆资本性支出与收益性支出的界限
三、具体审计目标 管理当局 般 具体审计目标 认定 审计目标 (1)现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理,不存在 总体重大错报的迹象 合理性(2)当期管理费用、营业费用等总额合理,不存在重大错报 的迹象 存在或发真实性 (1)所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金 生 (2)所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在 完整性完整性 (1)所有现金收支业务已全部登记入账 (2)所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账 (1)现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所 权利或义所有权或拥有的权利 务 义务 (2)其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表日所应承 担的法律义务 估价 1)营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确 (2)其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额 (1)所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间 估价或分截止 (2)所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期 间 准确性 现金、银行存款、其他应付款、管理费用、营业费用等账户 入账金额正确、明细账与总账一致 过账与汇「所有现金收支业务均已正确计入现金、银行存款、其他应付 款、管理费用、营业费用等日记账或明细账中,并正确汇总 分类 所有现金收支业务均已进行了恰当的分类 管理费用、营业费用等已恰当分类 20212 反映与技反映中恰 现金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计报表 披露 银 业费用等均已在会计 祁充分披露
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 三、具体审计目标 管理当局 认 定 一 般 审计目标 具体审计目标 总 体 合理性 （1）现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理，不存在 重大错报的迹象 （2）当期管理费用、营业费用等总额合理，不存在重大错报 的迹象 存在或发 生 真实性 （1）所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金 （2）所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在 完整性 完整性 （1）所有现金收支业务已全部登记入账 （2）所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账 权利或义 务 所有权或 义 务 （1）现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所 拥有的权利 （2）其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表日所应承 担的法律义务 估 价 （1）营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确 （2）其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额 截 止 （1）所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间 （2）所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期 间 准确性 现金、银行存款、其他应付款、管理费用、营业费用等账户 入账金额正确、明细账与总账一致 估价或分 摊 过账与汇 总 所有现金收支业务均已正确计入现金、银行存款、其他应付 款、管理费用、营业费用等日记账或明细账中，并正确汇总 分 类 所有现金收支业务均已进行了恰当的分类 管理费用、营业费用等已恰当分类 反 映 现金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计报表 中恰当反映 反映与披 露 披 露 应交税金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计 报表附注中作了充分披露
四、相 现金支票及现金收付款凭证是否由专人 现金支票和银行预留印鉴是否做到分管 4.现金收付款凭证是否符合制单、复核、 主管终审的 在库存现金未突 5.当日现金是否及时送存银行?是否有现 蛋零入 6.现金收入、支出是否有合理、合法的凭 现金收支循环相关内部控制调查表 未明确付款权限 7.现金收入是否及时准确地入账 8.现金支出是否实行费用预算控制?是否 9.现金是否做到日清月结并建立和实行定 月核对制 1:.企业是否根据不同的银行账号分别开设 银行存款日记账? 12.出纳和会计职责是否分离? H位零是特聲逐能过银行 结算? 2.对于重大的开支项目是否经过核准申批 16.是否严格控制和保管空白支票?签发支 的印章是否妥善保管? 支票是否由出纳和有关主管人员共同签 8.支票是否按序签发?开出支票是否使用 支票登记簿 19.作废支票是否加盖“作废”戳记,并与存 20.银行存款日记账与总账是否每月末核对 21.银行存款日记账是否定期与银行对账单 22.是否按月与银行对账,編制银行存款余 额调节表,做到账实相符? 20212 结论.铺湖时第质易测后现金末籍内部控制可信赖度为 2.该循是否需进律漆性测试
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 四、相关内部控制要点 调 查 项 目 是 否 不适合 备 注 1．现金收支与记账的岗位是否分离？ 2．现金支票及现金收付款凭证是否由专人 管理？ 3．现金支票和银行预留印鉴是否做到分管 及签盖分工负责制？ 4．现金收付款凭证是否符合制单、复核、 主管终审的三审纵横检控原则？ 5．当日现金是否及时送存银行？是否有现 金坐支现象？ 6．现金收入、支出是否有合理、合法的凭 据？ 7．现金收入是否及时准确地入账？ 8．现金支出是否实行费用预算控制？是否 有核准手续并明确款项支付权限？ 9．现金是否做到日清月结并建立和实行定 期核对制度？ 1 0．有无现金收支业务的内部审计制度？ 1 1．企业是否根据不同的银行账号分别开设 银行存款日记账？ 1 2．出纳和会计职责是否分离？ 1 3．银行存款日记账是否逐笔序时登记？ 1 4．企业除零星支付外的支出是否通过银行 结算？ 1 5．对于重大的开支项目是否经过核准审批 ？ 1 6．是否严格控制和保管空白支票？签发支 票的印章是否妥善保管？ 1 7．支票是否由出纳和有关主管人员共同签 发？ 1 8．支票是否按序签发？开出支票是否使用 支票登记簿？ 1 9．作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存 根一并保存？ 2 0．银行存款日记账与总账是否每月末核对 相符？ 2 1．银行存款日记账是否定期与银行对账单 核对？ 2 2．是否按月与银行对账，编制银行存款余 额调节表，做到账实相符？ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 在库存现金未突破 规定限额时，部分 小额零星收入有坐 支现象 未明确付款权限 结论： 1．经内部控制问卷和简易测试后，认为现金循环的内部控制可信赖度为： 高（ √ ） 中（ ） 低（ ） 2．该循环是否需进一步作符合性测试： 是（ √ ） 否（ ） 现 金 收 支 循 环 相 关 内 部 控 制 调 查 表
第二节现金收支循环主要账户实 质性测试 、现金 二、银行存款 期间费用 四、应交税金 2021/2/23 《审计》一第十二章现金收支循 环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 第二节 现金收支循环主要账户实 质性测试 ▪ 一、现金 ▪ 二、银行存款 ▪ 三、期间费用 ▪ 四、应交税金
现金 (一)审计目标 (1)确定现金在会计报表日是否确实存在, 并为被审计单位所拥有; (2)确定在特定期间内发生的现金收支业 务是否均已记录完毕,没有遗漏; (3)确定库存现金余额是否正确; 4)确定现金在会计报表上的反映与披露 是香恰当。 20212/23 《事计》一第力章现金收支循 环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 一、现金 ❖ （一）审计目标 （1）确定现金在会计报表日是否确实存在， 并为被审计单位所拥有； （2）确定在特定期间内发生的现金收支业 务是否均已记录完毕，没有遗漏； （3）确定库存现金余额是否正确； （4）确定现金在会计报表上的反映与披露 是否恰当
