第六章审计证据与审计工作底稿 云南财贸学院会计学院 朱锦余教授博士
第六章 审计证据与审计工作底稿 云南财贸学院会计学院 朱锦余 教授 博士
本章主要内容 第一节审计证据 ◆第二节审计工作底稿 2021/2/23 本科《审计学》教案
2021/2/23 本科《审计学》教案 2 本章主要内容 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿
第一节审计证据一基本内容 ◆二、审计证据的含义 审计证据的种类 审计证据的种类与具体审计目标之间的关 四、审让证据的特性 ◆五、审计证据的获取——审计方法 六、审计程序的分类 七、审计证据的整理、分析与评价 2021/2/23 本科《审计学》教案 3
2021/2/23 本科《审计学》教案 3 第一节 审计证据—基本内容 一、审计证据的含义 二、审计证据的种类 三、审计证据的种类与具体审计目标之间的关 系 四、审计证据的特性 五、审计证据的获取——审计方法 六、审计程序的分类 七、审计证据的整理、分析与评价 返 回
审计证据的含义 ◆审计证据是审计人员在执行审计业务过程 中,为证实审计事项、形成审计结论和意 见所获取的各种证据 返回 2021/2/23 本科《审计学》教案
2021/2/23 本科《审计学》教案 4 一、审计证据的含义 审计证据是审计人员在执行审计业务过程 中，为证实审计事项、形成审计结论和意 见所获取的各种证据。 返 回
二、审计证据的种类 (一)审计证据按其 存在形式(外形特征) 的分类 (二)审计证据按其 证明力的分类 2021/2/23 本科《审计学》教案 5
2021/2/23 本科《审计学》教案 5 二、审计证据的种类 （一）审计证据按其 存在形式（外形特征） 的分类 （二）审计证据按其 证明力的分类 返 回
(一)审计证据按其存在形式 (外形特征)的分类 实物证据 ◆书面证据 口头证据 ◆环境证据 ◆这是审计证据的基本分类,这四类审计证 据也称为审计证据的基本种类。 2021/2/23 本科《审计学》教案
2021/2/23 本科《审计学》教案 6 （一）审计证据按其存在形式 （外形特征）的分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 这是审计证据的基本分类，这四类审计证 据也称为审计证据的基本种类
实物证据 是指通过实际观察或清点获得,用以确定 某种实物资产是否确实存在及其数量的证据。 ◆可以通过监盘确定库存现金、有价证券、存货 和固定资产的实有数量和质量状况。 ◆实物证据通常是证明实物资产是否存在及其实 有数量的非常有说服力的证据,但实物资产的 存在并不能证实被审计单位对其拥有所有权, 也不能确定其计价的合理性。 返回 2021/2/23 本科《审计学》教案
2021/2/23 本科《审计学》教案 7 1、实物证据 ——是指通过实际观察或清点获得，用以确定 某种实物资产是否确实存在及其数量的证据。 可以通过监盘确定库存现金、有价证券、存货 和固定资产的实有数量和质量状况。 实物证据通常是证明实物资产是否存在及其实 有数量的非常有说服力的证据，但实物资产的 存在并不能证实被审计单位对其拥有所有权， 也不能确定其计价的合理性。 返 回
2、书面证据 通过审查各种书面记录所获取的证据 书面证据的最初存在形式包括与审计有关的各 种原始凭证、会计记录(记账凭证、会计账簿 和各种明细表)、各种会议记录和文件、各种 合同、通知书、报告书及函件等。 ◆书面证据是审计人员获取的最基本、数量最大 的证据,是审计证据的主体,因此,常常被称 为基本证据 ◆书面证据的可靠性取决于其获得的途径 2021/2/23 本科《审计学》教案
2021/2/23 本科《审计学》教案 8 2、书面证据 ——通过审查各种书面记录所获取的证据。 书面证据的最初存在形式包括与审计有关的各 种原始凭证、会计记录（记账凭证、会计账簿 和各种明细表）、各种会议记录和文件、各种 合同、通知书、报告书及函件等。 书面证据是审计人员获取的最基本、数量最大 的证据，是审计证据的主体，因此，常常被称 为基本证据。 书面证据的可靠性取决于其获得的途径
书面证据的进一步分类 ◆按其来源,还可进一步分为内部证据和外 部证据 ◆(1)内部证据 —由被审计单位内部产生并保存的各种 书面资料,它包括被审计单位会计记录、 声明书、其他书面文件等。 2021/2/23 本科《审计学》教案
2021/2/23 本科《审计学》教案 9 书面证据的进一步分类 按其来源，还可进一步分为内部证据和外 部证据。 （1）内部证据 ——由被审计单位内部产生并保存的各种 书面资料，它包括被审计单位会计记录、 声明书、其他书面文件等
书面证据一内部证据 会计记录包括各种自制的原始凭证、记账凭证 账簿记录、会计报表、试算表、汇总表、资产盘点 记录等,它是审计人员所获取的,来自被审计单位 内部的一类极为重要的审计证据; 声明书是审计人员从被审计单位获取的、以书 面形式确认其所作的各种重要陈述或保证; 其他书面文件则是指被审计单位提供的其他有 助于审计人员形成审计结论和意见的书面文件,如 业务核算资料、各种定额及其完成情况、经济合同、 董事会及股东大会会议记录等 2021/2/23 本科《审计学》教案
2021/2/23 本科《审计学》教案 10 书面证据—内部证据 ——会计记录包括各种自制的原始凭证、记账凭证、 账簿记录、会计报表、试算表、汇总表、资产盘点 记录等，它是审计人员所获取的，来自被审计单位 内部的一类极为重要的审计证据； ——声明书是审计人员从被审计单位获取的、以书 面形式确认其所作的各种重要陈述或保证； ——其他书面文件则是指被审计单位提供的其他有 助于审计人员形成审计结论和意见的书面文件，如 业务核算资料、各种定额及其完成情况、经济合同、 董事会及股东大会会议记录等