第九章。员工服务、生产与 仓储循环审计 云南财贸学院会计学院 朱锦余教授博士
第九章 员工服务、生产与 仓储循环审计 云南财贸学院会计学院 朱锦余 教授 博士
本章主要内容 第一节概述 第二节相关账户的实质性测试 《审计》——第九章员工服务、 2 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 2 本章主要内容 ▪ 第一节 概述 ▪ 第二节 相关账户的实质性测试
第一节概述 涉及的主要业务与账户 、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 《审计》——第九章员工服务、 3 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 3 第一节 概 述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点
、涉及的主要业务与账户(1) 涉及的主要业务有: (1)员工服务与报酬事项交易 (2)产品制造与生产事项 (3)存货的收发与保管事项 《审计》——第九章员工服务、 4 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 4 一、涉及的主要业务与账户（1） ▪ 涉及的主要业务有： ▪ （1）员工服务与报酬事项交易 ▪ （2）产品制造与生产事项 ▪ （3）存货的收发与保管事项
涉及的主要业务与账户(2) 涉及会计账户主要有: (1)资产类账户 (2)负债类账户 (3)成本类账户 (4)损益类账户 《审计》——第九章员工服务、 5 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 5 一、涉及的主要业务与账户（2） ▪ 涉及会计账户主要有： ▪ （1）资产类账户 ▪ （2）负债类账户 ▪ （3）成本类账户 ▪ （4）损益类账户
、重要性与常见审计风险(1) 本循环中常见错弊有: 1.在计算应付职工工资时,有关人员可能虚 构员工名单,故意多计工资 2.在计算员工应交个人所得税时,少计算个 人所得税; 3.故意多计提或少计提职工福利费、职工教 育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险 费、养老保险费等 《审计》——第九章员工服务、 6 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 6 二、重要性与常见审计风险（1） ▪ 本循环中常见错弊有： ▪ 1．在计算应付职工工资时，有关人员可能虚 构员工名单，故意多计工资； ▪ 2．在计算员工应交个人所得税时，少计算个 人所得税； ▪ 3．故意多计提或少计提职工福利费、职工教 育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险 费、养老保险费等；
二、重要性与常见审计风险(2) 4.没有正确划清生产成本与非生产成 本的界限; 5.期末以假领料的方式大量虚增原材 料成本,从而虚增产品成本 6.未对期末在产品进行盘点,按估计 数计算期末在产品盘存数,虚估在产品 正 工程度,从而导致在产品成本计算不 王确 《审计》——第九章员工服务、 7 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 7 二、重要性与常见审计风险（2） ▪ 4．没有正确划清生产成本与非生产成 本的界限； ▪ 5．期末以假领料的方式大量虚增原材 料成本，从而虚增产品成本； ▪ 6．未对期末在产品进行盘点，按估计 数计算期末在产品盘存数，虚估在产品 完工程度，从而导致在产品成本计算不 正确；
二、重要性与常见审计风险(3) 7.产品成本计算方法没有保持一贯性; 8.物资收发过程中没有严格准确的计量 9、存货存在积压、毁损、变质的情况, 但未按要求计提存货跌价准备; 10.发出存货计价方法未保持一贯性,发 出存货金额的计算不正确; 《审计》——第九章员工服务、 8 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 8 二、重要性与常见审计风险（3） ▪ 7．产品成本计算方法没有保持一贯性； ▪ 8．物资收发过程中没有严格准确的计量； ▪ 9、存货存在积压、毁损、变质的情况， 但未按要求计提存货跌价准备； ▪ 10．发出存货计价方法未保持一贯性，发 出存货金额的计算不正确；
三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 《审计》——第九章员工服务、 9 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 9 三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点
第二节相关账户的实质性测试 应付工资与应付福利费 制造费用 、生产成本 四、存货 《审计》——第九章员工服务、 10 生产与仓储循环审计
《审计》——第九章 员工服务、 生产与仓储循环审计 10 第二节 相关账户的实质性测试 ▪ 一、应付工资与应付福利费 ▪ 二、制造费用 ▪ 三、生产成本 ▪ 四、存货
