学习情境三生产过程的核算 。(一)材料费用的核算 ·企业各生产单位及有关部门领用的材料具有种类多、 业务频繁等特点。为了简化核算，可以在月末根据 “领料单”、或“限额领料单”中有关领料的单位、 部门等加以归类，编制“发料凭证汇总表”，据以 编制记账凭证、登记入账。发出材料实际成本的确 定，可以由企业从上述方法中选择。计价方法一经 确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附 注中予以说明
学习情境三 生产过程的核算 ❖ （一）材料费用的核算 ❖ 企业各生产单位及有关部门领用的材料具有种类多、 业务频繁等特点。为了简化核算，可以在月末根据 “领料单”、或“限额领料单”中有关领料的单位、 部门等加以归类，编制“发料凭证汇总表”，据以 编制记账凭证、登记入账。发出材料实际成本的确 定，可以由企业从上述方法中选择。计价方法一经 确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附 注中予以说明
【实务17】假设企业生产A、B两种产品，本月生产 经营领用材料及用途如下表所示。 项目 甲材料 乙材料 合计 生产产品耗用 40000 20000 60000 其中：A产品 30000 15000 45000 B产品 10000 5000 15000 车间一般耗用 5000 2000 7000 合计 45000 22000 67000
【实务17】 假设企业生产A、B两种产品，本月生产 经营领用材料及用途如下表所示。 项目 甲材料 乙材料 合计 生产产品耗用 其中：A产品 B产品 车间一般耗用 合 计 40 000 30 000 10 000 5 000 45 000 20 000 15 000 5 000 2 000 22 000 60 000 45 000 15 000 7 000 67 000
记账凭证 记账凭证总36 分类号。 2007年12月31日 附件1张 借方 贷方 摘要 金额 级科目级科目 金额 一级科目 二级科目 发出材料 生产成本产品 4500000 原材料 用材料 4500000 B产品 1500000 乙材料 2200000 制造费用 Z00000 合计 670000d 6700000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单张林
记账凭证总号:№ 36 记账凭证 分类号: 字№_______ 2007 年 12 月31 日 0 0 0 分 合 计 ￥6700000 ￥670000 制造费用 700000 B产品 1500000 乙材料 220000 发出材料 生产成本A产品 4500000 原材料 甲材料 450000 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 一级科目二级科目√ 借方 贷方 摘要 附件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
(二)人工费用的核算 。1.工资结算的核算 企业办理工资结算时，必须先编制工资结算 凭证。工资结算凭证主要有工资结算表（也 称工资结算单、工资单、工资表)、工资卡 片、工资结算汇总表等
（二）人工费用的核算 ❖ 1．工资结算的核算 ❖ 企业办理工资结算时，必须先编制工资结算 凭证。工资结算凭证主要有工资结算表（也 称工资结算单、工资单、工资表）、工资卡 片、工资结算汇总表等
【实务18】2007年12月15日，企业根据“工资结算 表”发放工资，工资结算汇总表及相关原始凭证如下 图所示。 2007年11月 工资结算汇总表 应付工资 代扣款项 车间部门 尖别 缺制 个人所 生资 捐款 合计 得税 合计 生 A30,000 1,000 1,000 400 32,400 1,780 1,200 2,980 29,420 基本生产车间 B 39,000 1,000 2,000 400 42,400 2,385 1,500 3,885 38,515 管理 人员 20,000 2,000 1,600 500 24,100 1,800 920 2,720 21,380 行政管理部门 贷贯 9,000 1,000 980 10,850 900 370 1,270 9,580 医务室、浴室 2,600 200 100 2,900 260 50 310 2,590 销售部门 销售 人员 8.000 1.500 600 80 10.180 800 320 1.120 9.060 计 108,6006,7006.280 1.380 122.8307.925 4.360 12.285 110.545 复核：张林 制表：李明
【实务18】 2007年12月15日，企业根据“工资结算 表”发放工资， 工资结算汇总表及相关原始凭证如下 图所示。 B A 39,000 1,000 2,000 400 42,400 2,385 1,500 3,885 38,515 合 计 108,600 6,700 6,280 1,380 122,830 7,925 4,360 12,285 110,545 8,000 1,500 600 80 10,180 800 320 1,120 9,060 销售 人员 销售部门 50 310 2,590 260 2,600 200 100 2,900 福利 医务室、浴室 人员 9,000 1,000 980 10,850 900 370 1,270 9,580 管理 人员 行政管理部门 920 2,720 21,380 1,800 20,000 2,000 1,600 500 24,100 管理 人员 生 30，000 1,000 1,000 400 32,400 1,780 1,200 2,980 29,420 产 工 基本生产车间 人 合 计 个人所 得税 养 老 保 险 合 计 缺勤 捐款 各种 津贴 各种 奖金 标准 工资 实发 工资 应付工资 代扣款项 人员 类别 车间部门 复核：张林 制表：李明 2007年11月 工资结算汇总表
银行 现金支票存根 56891001 附加信息 出票日期2007年12月15日 收款人 金额￥110545.00 用途发工资 记账凭证 记账凭证总号：N№15 单位主管 会计 分类号：字№ 2007年12月15日 附件2张 借方 贷方 摘要 金额 金额 一级科目 二级科目 级科目 级科目 用百院角盼 发放工资 应付职工薪酬工资 12283000银行存意 11054500 其他应付款 养老保险 7912500 应交税费 个人所得积 436000 合计 122830l00 12283000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№ 15 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月 15 日 0 0 0 0 分 合 计 1 2 2 8 3 0 0 0 1 2 2 8 3 0 0 应交税费 个人所得税 4 3 6 0 0 其他应付款 养老保险 7 9 2 5 0 发放工资 应付职工薪酬 工资 1 2 2 8 3 0 0 0银行存款 1 1 0 5 4 5 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 一级科目 二级科目 √ 借方 贷方 摘要 附件 2 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 张林
2.工资分配的核算 。企业根据2007年12月计算的工资 结算汇总表编制的“工资费用分配汇总表” 如下图所示。 2007年12月 工资结算汇总表 应付工资 代扣款项 车间部门 奶 实资 莫袋 合计 银所 合计 生产工人 A30,000 1,000 1,000400 32,400 1,780 1,200 2,980 29,420 基本生产车间 B 40,000 1,000 2,000 400 43,400 2,385 1,500 3,885 39,515 20,000 2,000 1,600 500 24,100 1,800 920 2,720 21,380 行政管理部门 赏贯 9,000 1,000 980 10,980 900 370 1,270 9,710 福利 医务室、浴室 人员 2,600 200 100 2,900 260 310 2,590 销售部门 8,000 1,500 600 80 10,180 800 320 1,120 9,060 合计 109,6006,7006,2801,380 123,9607,925 4,360 12,285111,675 复核：张林 制表： 李明
2．工资分配的核算 ❖ 企业根据2007年12月计算的工资 结算汇总表编制的“工资费用分配汇总表” 如下图所示。 B A 40,000 1,000 2,000 400 43,400 2,385 1,500 3,885 39,515 合 计 109,600 6,700 6,280 1,380 123,960 7,925 4,360 12,285 111,675 320 1,120 9,060 800 8,000 1,500 600 80 10,180 销售 人员 销售部门 50 310 2,590 260 2,600 200 100 2,900 福利 医务室、浴室 人员 370 1,270 9,710 900 9,000 1,000 980 10,980 管理 人员 行政管理部门 920 2,720 21,380 1,800 20,000 2,000 1,600 500 24,100 管理 人员 生 30，000 1,000 1,000 400 32,400 1,780 1,200 2,980 29,420 产 工 基本生产车间 人 合 计 个人所 得税 养 老 保 险 合 计 缺勤 捐款 各种 津贴 各种 奖金 标准 工资 实发 工资 应付工资 代扣款项 人员 类别 车间部门 复核：张林 制表：李明 2007年12月 工资结算汇总表
工资分配汇总表 2007年12月 应分配车间部门 基本生产车 行政管理部门 医务室 应借科目 间 浴室 销售部门 合计 生产成本-A产品 32400 32400 B产品 43400 43400 制造费用 24100 24100 管理费用 10980 10980 应付职工薪酬 2900 2900 销售费用 10180 10180 合计 99900 10980 2900 10180 123960
工资分配汇总表 2007年12月 应分配车间 部门 应借科目 基本生产车 间 行政管理 部门 医务室、 浴室 销售部门 合 计 生产成本-A产品 -B产品 32 400 43 400 32 400 43 400 制造费用 24 100 24 100 管理费用 10 980 10 980 应付职工薪酬 2 900 2 900 销售费用 10 180 10 180 合 计 99 900 10 980 2 900 10 180 123 960
记账凭证 记账凭证总号： 37 分类号：字地 2007年12月31日 附件2张 借方 贷方 摘要 金额 金额 一级科目 二级科目 一级科目 二级科目 本月应付工资生产成本 A产品 3240000应付职工薪酬工资 12396000 B产品 4340000 制造费用 2410000 管理费用 1098000 应付职工薪酬福利费 290000 销售费用 1018000 合计 123196000 12396000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№ 37 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月 31 日 销售费用 1 0 1 8 0 0 0 应付职工薪酬 福利费 2 9 0 0 0 0 0 0 分 合 计 1 2 3 9 6 0 0 0 1 2 3 9 6 0 0 管理费用 1 0 9 8 0 0 0 制造费用 2 4 1 0 0 0 0 B产品 4 3 4 0 0 0 0 本月应付工资 生产成本 A产品 3 2 4 0 0 0 0 应付职工薪酬 工资 1 2 3 9 6 0 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 一级科目 二级科目√ 借方 贷方 摘要 附件 2 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
【实务20】 公司本月根据已分配工资额的14%提取 应付福利费，编制“职工福利费提取计算表”如下图 所示。 。职工福利费提取计算表2007年12月 提取比例：14% 车间部门 工资总额 职工福利费(14%) 基本生产车间： 32400 4536 生产工人A产品 43400 6076 B产品 24100 3374 管理人员 行政管理人员 10980 1537.2 医务室、浴室 2900 406 销售部门 10180 1425.2 合计 123960 17354.4
【实务20】 公司本月根据已分配工资额的14%提取 应付福利费，编制“职工福利费提取计算表”如下图 所示。 ❖ 职工福利费提取计算表 2007年12月 提取比例：14% 车间部门 工资总额 职工福利费（14%） 基本生产车间： 生产工人-A产品 -B产品 管理人员 32 400 43 400 24 100 4536 6076 3374 行政管理人员 10 980 1537.2 医务室、浴室 2900 406 销售部门 10 180 1425.2 合 计 123 960 17354.4