学习情境六财务成果的核算 ,一、利润形成的核算 。企业的利润是指企业在一定会计期间的经营 成果。利润包括收入减去费用后的净额、直 接计入当期利润的利得和损失等
学习情境六 财务成果的核算 ❖ 一、利润形成的核算 ❖ 企业的利润是指企业在一定会计期间的经营 成果。利润包括收入减去费用后的净额、直 接计入当期利润的利得和损失等
(一)利润总额的构成内容 。企业的利润总额按其形成的来源不同，分为营业利润、利润总额和净利 润三部分 。1.营业利润 营业利润=主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用一销售 费用- 。资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 。其中，主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本一营业税金及附加 资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失（本书暂 不提及)。 公允价值变动收益（或损失），是指企业按规定应当计入当期损益的资产 和贫债公充价雀变动收益（或损失（本书暂不提及）) 。投资收益是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）
（一）利润总额的构成内容 ❖ 企业的利润总额按其形成的来源不同，分为营业利润、利润总额和净利 润三部分。 ❖ 1．营业利润 ❖ 营业利润= 主营业务利润 + 其他业务利润 – 管理费用 – 财务费用 – 销售 费用 – ❖ 资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益 ❖ 其中，主营业务利润=主营业务收入– 主营业务成本 – 营业税金及附加 ❖ 资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失（本书暂 不提及）。 ❖ 公允价值变动收益（或损失）是指企业按规定应当计入当期损益的资产 和负债公允价值变动收益（或损失（本书暂不提及））。 ❖ 投资收益是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）
2.利润总额 。利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 。其中，营业外收入是指企业取得的与企业生产经营活动无关 的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出 售无形资产净收益、非货币性资产交换利得、债务重组利得、 政府补助、捐赠利得、罚款净收入等。 。营业外支出是指发生的与企业生产经营活动无关的各项支出， 包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产经 损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 公益性捐赠支出、非常损失等
2．利润总额 ❖ 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 – 营业外支出 ❖ 其中，营业外收入是指企业取得的与企业生产经营活动无关 的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出 售无形资产净收益、非货币性资产交换利得、债务重组利得、 政府补助、捐赠利得、罚款净收入等。 ❖ 营业外支出是指发生的与企业生产经营活动无关的各项支出， 包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产经 损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 公益性捐赠支出、非常损失等
3.净利润 。净利润=利润总额-所得税费用 。应交所得税=应纳税所得额×税率 ·应纳税所得额是在利润总额的基础上按税法 规定进行调整后计算出来的。应纳税所得额 又称计税利润；利润总额又称税前利润
3．净利润 ❖ 净利润 = 利润总额 – 所得税费用 ❖ 应交所得税=应纳税所得额×税率 ❖ 应纳税所得额是在利润总额的基础上按税法 规定进行调整后计算出来的。应纳税所得额 又称计税利润；利润总额又称税前利润
(二)营业外收入和营业外支出的核算 ÷【实务48】某企业2007年12月31日收到对 职工李大明的事故罚款500元。该笔经济业务 涉及的原始凭证如下图
（二）营业外收入和营业外支出的核算 ❖ 【实务48】 某企业2007年12月31日收到对 职工李大明的事故罚款500元。该笔经济业务 涉及的原始凭证如下图
收款收据 N.00049002 2007年12月31日 今收到李大明 交来：生产事故罚款 验 第三联财备 金额（大写）季拾要 万零 仟伍 佰要拾要元要 角零 分 羊0.0 收款 口现金 厂支票匚信用卡厂其他 单位（盖章） 核难 会计 记据 出纳王月 经手人王月
记账凭证 记账凭证总号：№46 分类号：字地 2007年12月31日 附件1张 借方 贷方 摘要 金额 一级科目 金额 二级科目 级科目 二级科目 收李大明罚款库存现金 50000 营业外收入 50000 合计 ￥50000 50000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№ 46 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月 31 日 0 0 分 合 计 ￥5 0 0 0 0 ￥5 0 0 0 收李大明罚款 库存现金 5 0 0 0 0 营业外收入 5 0 0 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 √ 一级科目 二级科目 借方 贷方 摘要 附件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
【实务49】公司2005年12月因迟交税款被罚款1 000元。该笔经济业务涉及的原始凭证如下图 中华人民共和国 隶属关系： 税收缴款书 第32211号 注册类型： 填发日期：2007年12月31日 征收机关：南宁国税局 餐代号2月A55电话71-3e97四 编码 全称厦门新星化工有限公司 预算科目 名称 曾值税 开户银行中国工商银行湖里支行 级次 中央75%地方25% 人账号9559000055998 一人 收款国库 市金库 锐款所属日期2007年11月01日至11月30日 税款限缴日期2007年12月15日 爱鼎 盈 计税金额或 税率或 已或 实数销领 增售收入 单位税额 扣除额 锐收滞纳金 114772.12 4% 1 0 的留 人星西会大)零仟零佰豪拉零万壹仟家夏带桩透叠墨乙 韩数款单位汽眼 款据 (盖章) 图机关 上列款顶已收并钱螳特收款单位账户 备注： 美章) 财务专用章 入征税专用算 经纳人 国库（银行）盖章 2006年12月31日 无银行收讫章无效)逾期不微按税法规定加收滞纳金
【实务49】 公司2005年12月因迟交税款被罚款1 000元。该笔经济业务涉及的原始凭证如下图
记账凭证 记账凭证总号：№47 分类号：字地 2007年12月31日 附件1张 借方 贷方 摘要 金额 金额 一级科目 二级科目 一级科目 二级科目 用 付税收滞纳金营业外支出 100000银行存款 100000 合计 100000 100000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№ 47 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月 31 日 0 0 分 合 计 ￥1 0 0 0 0 0 ￥1 0 0 0 0 付税收滞纳金 营业外支出 1 0 0 0 0 0 银行存款 1 0 0 0 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 √ 一级科目 二级科目 借方 贷方 摘要 附件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
(四)投资净收益的核算 ÷【实务50】12月31日，某公司收到因购买 国债的利息5000元。其原始凭证如下图 〔中国工商银行)进账单（回单） 1 2007年12月31日 全称 中国工商银行湖里支行 全称 厦门新星化工有限公司 账号 2566656666 账号 95590000055898 人 此联是开户 开户行 中国工商银行湖里支行 开户行 中国工商银行湖里支行 金额 人民币（大写）伍仟元整 亿千百十万千百十元角份行 ￥5oo0oo 票据种类 付国债利息 中国工商银行厦门湖里支 票据张数 转讫章 开户银行盔章 的 复核 记账
（四）投资净收益的核算 ❖ 【实务50】 12月31日，某公司收到因购买 国债的利息5 000元。其原始凭证如下图