学习情境四 投融资业务的核算
学习情境四 投融资业务的核算
金融资产主要包括 货币资金、应收款项、贷款、债权投资、股权投资、基金投资等 金融资产应当在初始确认时划分为以下四类： (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包 括交易性金融资产和指定为以公允价值计时且其变动计入当期损 益的金融资产； (二)持有至到期投资； (三)贷款和应收款项； (四)可供出售金融资产
金融资产应当在初始确认时划分为以下四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包 括交易性金融资产和指定为以公允价值计时且其变动计入当期损 益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 金融资产主要包括 货币资金、应收款项、贷款、债权投资、股权投资、基金投资等
学习单元一 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 二、交易性金融资产核算 1、账户设置 2、核算 取得 现金股利和利息 期末计量 处置 小☆☆☆☆☆必小★★☆政☆中小☆☆★★★中中子☆小☆☆☆★食
学习单元一 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 二、交易性金融资产核算 1、账户设置 2、核算 取得 现金股利和利息 期末计量 处置
交易性金融资产概述 小☆☆☆哈☆中★★☆女☆中合☆☆新★☆中中小☆小☆☆☆奇☆ 交易性金融资产…企业为了近期内出售而持有的金融 资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 债券、基金等。 交易性金融资产的计价： 取得时采用公允价值计量，资产负债表日将公允 价值与账面价值之间的差额计入当期损益
交易性金融资产概述 交易性金融资产……企业为了近期内出售而持有的金融 资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、基金等。 交易性金融资产的计价: 取得时采用公允价值计量，资产负债表日将公允 价值与账面价值之间的差额计入当期损益
交易性金融资产核算 小☆☆☆☆☆中计★★☆政☆小办☆☆☆奇☆中中十女小☆☆备奇☆ 设置的账户： 交易性金融资产 应收股利 应收利息 公允价值变动损益 投资收益 小☆☆☆政☆中子★★☆政☆中个☆☆★★合中中十☆令☆☆☆★合
交易性金融资产核算 设置的账户: 交易性金融资产 应收股利 应收利息 公允价值变动损益 投资收益
“交易性金融资产” 属资产类账户 按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置 “成本”、“公允价值变动”明细账。 交易性金融资产 1、取得时公允价值 1、资产负债表日公允 2、资产负债表日公 价值低于账面余额之差 允价值高于账面余额 2、出售 之差 小☆☆☆女☆女小★★☆女☆中女☆☆合奇☆中中子女小☆☆白★☆
“交易性金融资产” ： 属资产类账户 按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置 “成本”、“公允价值变动”明细账。 1、取得时公允价值 2、资产负债表日公 允价值高于账面余额 之差 1、资产负债表日公允 价值低于账面余额之差 2、出售 交易性金融资产
应收股利：已宣布但尚未发放的现金股利和应 收取其他单位分配和利润。 应收股利 应收的现 收到的现 金股利 金股利 尚未收回的现 金股利 令☆☆☆奇☆中小★★☆女☆小小☆☆☆奇☆中女小女小女☆☆奇☆ 按被投资单位设置明细账，进行明细核算
应收股利 尚未收回的现 金股利 应收的现 金股利 收到的现 金股利 按被投资单位设置明细账，进行明细核算 应收股利：已宣布但尚未发放的现金股利和应 收取其他单位分配和利润
小女☆☆女☆小母★★女女☆中小女☆★奇☆奇中女合☆☆★★☆ 应收利息：已到付息期但尚未领取的利息。 应收利息 应收的 利息 收到的 利息 尚未收回的 利息 小☆☆☆奇☆中动★★☆血☆小小☆☆☆奇★中中小女小女☆☆奇☆ 按借款人或被投资单位设置明细账
应收利息 尚未收回的 利息 应收的 利息 收到的 利息 按借款人或被投资单位设置明细账。 应收利息：已到付息期但尚未领取的利息
小女女女☆☆必冷★★女命☆中办女☆★奇★中小小女小女☆备语★ “公允价值变动损益”： 属损益类账户 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的 应计入当期损益的利得和损失。 期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户， 结转后本账户无余额。 按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房 地产等设置明细账。 1、公允价值低于 1、公允价值高于 账面余额之差 账面价值之差 2、转入本年利润 2、转入本年利润
“公允价值变动损益” ： 属损益类账户 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的 应计入当期损益的利得和损失 。 期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户， 结转后本账户无余额 。 按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房 地产等设置明细账。 1、公允价值低于 账面余额之差 2、转入本年利润 1、公允价值高于 账面价值之差 2、转入本年利润
投资收益：企业对外投资取得的收益或发生的损失。 投资收益 损失 收益 期末，应将本科目的余额转入“本年利润” 科目，结转后本科目应无余额回 小☆☆☆☆☆女香★★☆女☆中分☆☆新奇☆女小子☆小☆☆☆★☆
投资收益 损失 收益 投资收益：企业对外投资取得的收益或发生的损失。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润” 科目， 结转后本科目应无余额