学习单元二 供应过程的核算 、 增值税概述 ÷1.什么是增值税 最大优势 避免重复征税 增值税 税款一税款 可以在下一个环节的整体税款中得到扣除
学习单元二 供应过程的核算 ❖ 一、增值税概述 ❖ 1．什么是增值税
2.增值税征税范围 。销售或进口的货物提供应税的加工、修理、 修配劳务。 棉纺厂 生产销售货物 商场 销售货物 汽车修配厅 ◆提供加工、修理、修配劳务 汽车修理厂属于提供加工修理修配劳务的
2．增值税征税范围 ❖ 销售或进口的货物提供应税的加工、修理、 修配劳务
3.增值税适用税率 ÷■低税率13%，适用于销售、进口特殊产品 (是指人民生活必需品和农业生产资料)的 一 般纳税人，纳税方法也采用发票抵扣法。 。■零税率，适用于出口货物。 一般 了基本税率7 2009年1月1日后统 纳锐久 一改为3% 低税率3 增渣额「商业婆中% 销售额工业鹨6 工业类的按照销售额的6%征收
3．增值税适用税率 ❖ ■低税率13%，适用于销售、进口特殊产品 （是指人民生活必需品和农业生产资料）的 一般纳税人，纳税方法也采用发票抵扣法。 ❖ ■零税率，适用于出口货物。 2009年1月1日后统 一改为3%
4.增值税起征点 或个你经营彩 月销售额 增值税应税劳 月销售额 不达 免0征 每次每天 搜催 销售额 都免征增值税
4．增值税起征点
5.增值税的计算 应纳增值税 10 销项税额一 送顿税额 一般纳税人应纳税额的计算就是销项税额减去进项税额
5．增值税的计算
二、供应过程的核算 。由于支付方式不同，原材料入库的时间与付 款的时间可能一致，也可能不一致，在会计 处理上也有所不同
二、供应过程的核算 ❖ 由于支付方式不同，原材料入库的时间与付 款的时间可能一致，也可能不一致，在会计 处理上也有所不同
【实务7】公司于12月7日购入乙材料800公斤， 单价20元，货款为16000元，款项以商业承兑汇票支 付，材料已验收入库。其相关原始凭证如下图。 320063170 增值税专用发票 NO0000804 发票联 开票日期： 2007年12月7日 购名称：厦门新星化工有限公司 纳税人识别号：385971612344567 密微8669544 地址、电话：厦门市湖里区嘉禾路100号0593-5588996 ☒ 98M630274402940*8+0 第 >58-7711332 开户行及账号：厦门市工商银行湖里支行95590000055898 联 货物及应税劳务名称 规格型号 单位 数量单价 金额 税率 税额 乙材料 公斤 800 20.00 16000.00 17% 2720.00 发票联 合十 16000.00 2720.00 名门市宏达化 价税合计（大写） 壹万捌仟柒佰贰拾元整（小写）￥18720.00 购货方记账凭证 纳税人识别号：458526956856662 位 地址、电话：厦门市湖里区海天路69号0593-5986895 开户行及账号：厦门建行湖里支行9559000019124 市宏达化 458526956856662 收款人：林业 复核：王国 开票人林业 销优发票专用章
【实务7】公司于12月7日购入乙材料800公斤， 单价20元，货款为16000元，款项以商业承兑汇票支 付，材料已验收入库。其相关原始凭证如下图。 46>5-573858-7711332 密 码 区 单价 20.00 税率 17% 税额 2720.00 2720.00 单位 公斤 备 注 名称:厦门市宏达化工厂 纳税人识别号:458526956856662 地址、电话:厦门市湖里区海天路69号 0593-5986895 开户行及账号:厦门建行湖里支行 9559000019124 销 货 单 位 价税合计(大写) 壹万捌仟柒佰贰拾元整(小写) ￥18720.00 金额 16 000.00 16 000.00 数量 800 货物及应税劳务名称 规格型号 乙材料 合 计 名称:厦门新星化工有限公司 纳税人识别号: 385971612344567 地址、电话:厦门市湖里区嘉禾路100号 0593-5588996 开户行及账号:厦门市工商银行湖里支行95590000055898 购 货 单 位 收款人: 林业 复核:王国 开票人:林业 销货单位:(章) 增值税专用发票 开票日期: 2007 年 12月7 日 320063170 NO 0000804 发票联 第 二 联 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证 发票专用章 458526956856662
商业承兑汇票 2XX000000 签发日期 贰零零柒年拾贰月零柒日 第08653号 全称 厦门新星化工有限公司 全称 厦门市宏达化工厂 付 款 账号 95590000055898 账号 9559000019124 人 开户行 厦门市工商银行湖里支行 开户行 厦门建行湖里支行 人民币 干百十万干百十元角分 出票金额 (大写)壹万捌仟柒佰贰拾元整 1872000 汇票到期日 交易合同号码 贰零零捌年零叁月零柒日 569236 此联承兑 (大写) 备注： 人留存 ★ 王长 江印
备注： 开户行 账号 全称 交易合同号码 ￥ 1 8 7 2 0 0 0 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 9559000019124 厦门市宏达化工厂 569236 出票人盖章： 厦门市工商银行湖里支行 贰零零捌年零叁月零 柒日 汇票到期日 （大写） 人民币 出票金额 (大写)壹万捌仟柒佰贰拾元整 开户行 厦门建行湖里支行 95590000055898 账号 收 全称 款 人 厦门新星化工有限公司 付 款 人 商业承兑汇票 签发日期 贰零零柒 年拾贰月零柒 日 2 XX000000 第 08653 号 此 联 承 兑 人 留 存 财务专用章 王长 江印
收料单 供应单位：厦门市宏达化工厂 2007年12月7日 数量 实际成本 材料名称 规 计量 单位 应收 实收 买价 运杂费 单价金额 他 合计 单位成本 乙材料 公斤 800 800 20.0016000.00 16000.0020.00 合计 16000.00 16000.0020.00 主管：王林 质量检验员：李立 仓库验收：陈东 经办人：林立
单价 金额 单位成本 合 计 其 他 运杂费 应收 实收 买 价 16000.00 16000.00 20.00 合计 乙材料 公斤 800 800 20.00 16000.00 16000．00 20.00 数 量 实 际 成 本 计量 单位 规 格 材料名称 收 料 单 供应单位：厦门市宏达化工厂 2007 年 12 月 7 日 主管：王 林 质量检验员：李立 仓库验收：陈东 经办人：林立
记账凭证 记账凭证总号：№7 分类号：字№ 2007年12月7日 附件3张 借方 贷方 摘要 金额 金额 一级科二级科目 一级科目 二级科目 酚 购买材料 原材料乙材料 H60o000应付票据 宏达化工厂 1872000 应交税费应交增值税 1272000 合计 ￥1872000 ￥1872000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№__7___ 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月 7 日 0 0 分 ￥1 8 7 2 0 0 0 ￥1 8 7 2 0 0 应交税费应交增值税 2 7 2 0 0 0 购买材料 原材料 乙材料 1 6 0 0 0 0 0 应付票据 宏达化工厂 1 8 7 2 0 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 一级科目 二级科目 √ 借方 贷方 摘要 附件 3 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 合 计 张林