学习情境五销售过程的核算 一)主营业务收入的核算 1. “钱货两清”情况下的账务处理 ÷【实务37】厦门某化工有限公司2007年12 月23日销售A产品50件，每件售价2000元， 价款共计100000元，增值税率17%，以上款 项通过银行转账收讫。其相关原始凭证如下 图：
学习情境五 销售过程的核算 ❖ （一）主营业务收入的核算 ❖ 1．“钱货两清”情况下的账务处理 ❖ 【实务37】 厦门某化工有限公司2007年12 月23日销售A产品50件，每件售价2 000元， 价款共计100 000元，增值税率17%，以上款 项通过银行转账收讫。其相关原始凭证如下 图 :
增值税专用发票 NO0000804 记账联 开票日期：2007年12月23日 购名称：厦门明朗经贸有限公司 密 46>5-573858-7711332 开户行及账号：中国银行湖里支行15022225566 联 货物及应税劳务名称规格型号单位 数量单价 金额 税 税额 A产品 件 50 2000.00 100000.00 17000.00 17% 方 合计 100000.00 17000.00 账凭证 价税合计（大写） 壹拾壹万柒仟元整 (小写)￥117000.00 销名称：厦门新星化工有限公司 备注 纳税人识别号：385971612344567 星化工有限 位 地址：厦门市湖里区嘉禾路100号0593-5588996 开户行及账号：中国工商银行湖里支行95590000055898 385971612344567 、发票专用草 收款人：王月 复核：林红 开票人：王月 销货单位章
46>5-573858-7711332 密 码 区 单价 2 000.00 税 率 17% 税额 17000.00 17000.00 单位 件 名称:厦门新星化工有限公司 备注 纳税人识别号:385971612344567 地址:厦门市湖里区嘉禾路100号 0593-5588996 开户行及账号:中国工商银行湖里支行95590000055898 销 货 单 位 价税合计(大写) 壹拾壹万柒仟元整 (小写) ￥ 117000.00 金额 100000.00 100000.00 数量 50 货物及应税劳务名称 规格型号 A产品 合 计 名称:厦门明朗经贸有限公司 纳税人识别号: 360101333666444 地址:厦门市嘉禾路28号、4846158 开户行及账号:中国银行湖里支行15022225566 购 货 单 位 收款人: 王月 复核: 林红 开票人:王月 销货单位:(章) 增值税专用发票 开票日期: 2007 年 12 月23日 NO 0000804 记账联 第 三 联 销 货 方 记 账 凭 证 发票专用章 385971612344567
中国工商银行)进账单（回单剿 2007年12月23日 全称 厦门明朗经贺有限公司 全称 厦门新星化工有限公司 付 收 账号 15022225566 账号 95590000055898 是开 人 人 开户行 中国银行湖里支行 开户行 中国工商银行湖里支行 金额人民币（大写）壹拾壹万柒仟元整 ☑佰十开百出元角份行 ￥1170p505 票据种类 付货款 中国工商银行厦门湖里支 诗 票据张数 转讫章 开户银行益章 复核记据 回
记账凭证 记账凭证总号：23 分类号：字№ 2007年12月23日 附件2张 借方 贷方 摘要 金额 金额 一级科目 二级科目 级科目 二级科目 销售产品 银行存款 11700000 主营业务收入 A产品 10000000 应交税费 应交增值税 1Z0000p 合计 11700000 11700000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№ 23 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月23 日 0 0 0 0 分 1 1 7 0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 应交税费 应交增值税 1 7 0 0 0 0 销售产品 银行存款 1 1 7 0 0 0 0 0 主营业务收入 A产品 1 0 0 0 0 0 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 一级科目 二级科目√ 借方 贷方 摘要 附件 2 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 合 计 张林
2.“货清钱未清”情况下的账务处 理 。【实务38】12月24日，厦门某化工有限公 司按合同向厦门某经贸有限公司出售B产品 100件，每件售价600元，增值税为10200元， 货已发出，按合同规定购货方在收到货物15 天内支付款项。其相关原始凭证如下图所示
2．“货清钱未清”情况下的账务处 理 ❖ 【实务38】 12月24日，厦门某化工有限公 司按合同向厦门某经贸有限公司出售B产品 100件，每件售价600元，增值税为10 200元， 货已发出，按合同规定购货方在收到货物15 天内支付款项。其相关原始凭证如下图所示
增值税专用发票 NO0000804 记账联 开票日期：2007年12月24日 购名称：厦门明朗经贸有限公司 46>5-573858-7711332 第 开户行及账号：中国银行湖里支行、15022225566 联 货物及应税劳务名称规格型号 单位 数量单价 金额 税率 税额 销 货 B产品 件 100 600.00 60000.00 17% 10200.00 账凭 合计 60000.00 10200.00 价税合计（大写） 柒万零贰佰元整 (小写)￥70200.00 销名称：厦门新星化工有限公司 货 纳税人识别号：385971612344567 人新星化工有限 地址：厦门市湖里区嘉禾路100号0593-5588996 位 开户行及账号：中国工商银行湖里支行95590000055898 B85971612344567 发票专用章 收款人：王月 复核：林红 开票人：王月 销货单位章)
46>5-573858-7711332 密 码 区 单价 600.00 税率 17% 税额 10200.00 10200.00 单位 件 备 注 名称:厦门新星化工有限公司 纳税人识别号:385971612344567 地址:厦门市湖里区嘉禾路100号 0593-5588996 开户行及账号:中国工商银行湖里支行95590000055898 销 货 单 位 价税合计(大写) 柒万零贰佰元整 (小写) ￥ 70200.00 金额 60000.00 60000.00 数量 100 货物及应税劳务名称 规格型号 B产品 合 计 名称:厦门明朗经贸有限公司 纳税人识别号: 360101333666444 地址:厦门市嘉禾路28号、4846158 开户行及账号:中国银行湖里支行、15022225566 购 货 单 位 收款人: 王月 复核: 林红 开票人:王月 销货单位:(章) 增值税专用发票 开票日期: 2007 年 12 月24 日 NO 0000804 记账联 第 三 联 销 货 方 记 账 凭 证 发票专用章 385971612344567
记账凭证 记账凭证总号：№24 分类号：字№ 2007年12月24日 附件1张 借方 贷方 摘要 金额 一级科目 二级科目 级科目 二级科目 金额 型 销售产品 应收账款 7020000主营业务收入 B产品 s000000 /应交税费 应交增值税 1020000 合计 ￥7020000 ￥7020000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№ 24 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月24 日 应交税费 应交增值税 1 0 2 0 0 0 0 2 0 0 分 ￥7 0 2 0 0 0 0 ￥7 0 0 0 0 销售产品 应收账款 7 0 2 0 0 0 0 主营业务收入 B产品 6 0 0 0 0 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 一级科目 二级科目 √ 借方 贷方 摘要 附件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 合 计 张林
3.预收货款销售 。★从业知识预收账款是指企业按照合同规定， 向购货单位预先收取的款项。企业在发货前 所收取的货款，就成为企业的一项负债。与 应付账款不同，这一负债不是以货币偿付， 而是以货物偿付。预收货款业务不多的企业， 可以不设置“预收账款”科目，其所发生的 预收货款，可通过“应收账款”科目核算
3．预收货款销售 ❖ ★从业知识 预收账款是指企业按照合同规定， 向购货单位预先收取的款项。企业在发货前 所收取的货款，就成为企业的一项负债。与 应付账款不同，这一负债不是以货币偿付， 而是以货物偿付。预收货款业务不多的企业， 可以不设置“预收账款”科目，其所发生的 预收货款，可通过“应收账款”科目核算
【实务39】12月25日收到厦门明朗某有限公司购买C产品的 预付货款40000元，已存入银行。其相关原始凭证如下图： 〔中国工商银行)进账单（收账通知） 3 2007年12月31日 全称 厦门明朗经贸有限公司 全称 厦门新星化工有限公司 付款 账号 15022225566 收款 账号 95590000055898 人 开户行 中国银行湖里支行 开户行 中国工商银行湖里支行 此联是收款人开户 忆千百十厉仟百十元角份 金额 人民币（大写）肆万元整 ￥40obo0o 行 票据种类 中国工商银行厦门湖里支 票据张数 转讫章 收款人开户银行盆章 收则 复核 记账 凭证
【实务39】 12月25日收到厦门明朗某有限公司购买C产品的 预付货款40 000元，已存入银行。其相关原始凭证如下 图 :
记账凭证 记账凭证总号：地25 分类号：字地 2007年12月25日 附件1张 借方 贷方 摘要 金额 金额 一级科目 二级科目 级科目 二级科目 预收货款 银行存款 4000000预收账款明朗经贸公司 4000000 合计 ￥4000000 ￥4000000 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：张林
记账凭证总号:№ 25 分类号: 字№_______ 记 账 凭 证 2007 年 12 月25 日 0 0 0 分 ￥4 0 0 0 0 0 0 ￥4 0 0 0 0 预收货款 银行存款 4 0 0 0 0 0 0 预收账款 明朗经贸公司 4 0 0 0 0 0 十万千百十元角分 十万千百十元角 金额 一级科目 二级科目 √ 金额 一级科目 二级科目 √ 借方 贷方 摘要 附件 1 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 合 计 张林