第一章土木工程概预算基础知识(2学时) 一、本章教学目的 通过本章的学习,让学生对工程成本管理的理论体系有一个总体的把握,让 其明确本课程学习的预备知识及学习的方法,并让其了解该学科的发展历程及最 新的发展动态,开阔他们的视野。 通过本章的学习,让学生了解目前工程项目投资的两种组成方式,掌握工器 具购置费用的组成及费用的计算方法,明确建安工程费用项目的组成及各单项费 用的计算方法,学会建筑安装工程费用的计算程序和计算方法。 二、本章重点、难点 本章的重点是工程成本管理发展历程和工程成本管理的基本原则:掌握工程 项目投资的组成及各单项项费用和建筑安装费用的计取方法和程序。本章的难点 是工程的项目投资内容繁多,概念容易混淆。 三、本章教学内容 (一)工程成本的基本概念 1.工程成本的定义 成本就是为达到一定目标(如生产产品等)所耗费资源的货币体现。 工程成本则是围绕工程而发生的资源耗费的货币体现,包括了工程生命周期 各阶段的资源耗费。工程成本通常用货币单位来衡量。 2.工程成本与造价、投资和费用的关系 (1)工程成本与工程造价的关系 从英文翻译来看,成本和造价都可以用C0ST表示。但在国内的工程实践中 成本和造价还是有区别的。 区别主要体现在概念性质不同和概念定义的角度不同两个方面,造价除了包 括成本,还包括创造出来的利润税金,即造价是成本、税金及利润之和,但狭义 的造价与成本的概念时等同的。 共同点则主要体现在两者构成上有相同之处、两者均影响项目利润。因此, 在很多地方两者是混用的。 (2)工程成本与工程投资的关系 投资与成本均是为达到一定目标而发生的支出,二者之间的界线在某些情况 下是较模糊的,在一定情况下可以相互转化。 (3)工程成本与工程费用 为了避免提到立场,而是纯粹探讨管理本身的方法,有的人提出“费用”一 词,认为费用是一个较中性的词,脱离立场,不过分强调业主或承包商,只是强 调完成工程的必须的付出。比如九五优秀教材《国际工程项目管理》一书中,将
1 第一章 土木工程概预算基础知识(2 学时) 一、本章教学目的 通过本章的学习,让学生对工程成本管理的理论体系有一个总体的把握,让 其明确本课程学习的预备知识及学习的方法,并让其了解该学科的发展历程及最 新的发展动态,开阔他们的视野。 通过本章的学习,让学生了解目前工程项目投资的两种组成方式,掌握工器 具购置费用的组成及费用的计算方法,明确建安工程费用项目的组成及各单项费 用的计算方法,学会建筑安装工程费用的计算程序和计算方法。 二、本章重点、难点 本章的重点是工程成本管理发展历程和工程成本管理的基本原则;掌握工程 项目投资的组成及各单项项费用和建筑安装费用的计取方法和程序。本章的难点 是工程的项目投资内容繁多,概念容易混淆。 三、本章教学内容 (一)工程成本的基本概念 1.工程成本的定义 成本就是为达到一定目标(如生产产品等)所耗费资源的货币体现。 工程成本则是围绕工程而发生的资源耗费的货币体现,包括了工程生命周期 各阶段的资源耗费。工程成本通常用货币单位来衡量。 2.工程成本与造价、投资和费用的关系 (1)工程成本与工程造价的关系 从英文翻译来看,成本和造价都可以用 COST 表示。但在国内的工程实践中, 成本和造价还是有区别的。 区别主要体现在概念性质不同和概念定义的角度不同两个方面。造价除了包 括成本,还包括创造出来的利润税金,即造价是成本、税金及利润之和,但狭义 的造价与成本的概念时等同的。 共同点则主要体现在两者构成上有相同之处、两者均影响项目利润。因此, 在很多地方两者是混用的。 (2)工程成本与工程投资的关系 投资与成本均是为达到一定目标而发生的支出,二者之间的界线在某些情况 下是较模糊的,在一定情况下可以相互转化。 (3)工程成本与工程费用 为了避免提到立场,而是纯粹探讨管理本身的方法,有的人提出“费用”一 词,认为费用是一个较中性的词,脱离立场,不过分强调业主或承包商,只是强 调完成工程的必须的付出。比如九五优秀教材《国际工程项目管理》一书中,将
PMBOK知识体系的“COST MANAGEMENT”翻译成“费用管理”。 因此,在本课程中,成本和费用时等同的 3.与成本相关的概念 (1)静态投资 静态投资是以某一基准年、月的建设要素的价格为依据所计算出的建设项目 投资的瞬时值.它包含因工程量误差而引起的工程造价的增减。 一般把建筑安装工程费,设备、工器具费用,其他费用(不包括建设期投资 贷款利息)和预备费的基本预备费之和,作为静态投资。 (2)动态投资 动态投资指完成一个建设项目预计所需投资的总和,包括静态投资,价格上 涨等风险因素而需要增加的投资,固定资产投资方向调节税以及预计所需的利息 支出。 动态投资=静态投资+工程造价调整预备费+建设期贷款利息+固定资产投资 方向调节税。 4.工程成本的特征 (1)单件性计价(通过特殊程序就各个项目计算建设工程成本): 每个建设工程都有其特定的用途、功能、规模,每项工程的结构、空间分割 设备配置和内外装饰都有不同的要求。建设工程还必须在结构、造型等方面适应 工程所在地的气候、地质、水文等自然条件,这就使建设项目的实物形态千差万 别。再加上不同地区构成投资费用的各种要素的差异,最终导致建设项目投资的 千差万别。因此,建设项目只能通过特殊的程序(编制估算、概算、预算、合同 价、结算价及最后确定竣工决算等),就每个项目单独估算、计算其投资。 程序:估算、概算、预算、合同价、结算价、最后确定竣工决算 (2)多次性计价(计价过程各环节之间相互衔接,前者制约后者,后者补充前 者):如图1.1所示。 哥程议我初步设计技术设计施工图设计招标合问实施按工险收 估第指标儿概算指标儿概算定额儿预算定额儿企业定额 投资估算设计总概算厂修正总概算一施工图预算合同价一皓算价安工决乳 图1.1多次性估价示意图 (3)计价依据的复杂性 建设项目投资的估价依据复杂,种类繁多。在不同的建设阶段有不同的估价 2
2 PMBOK 知识体系的“COST MANAGEMENT”翻译成“费用管理”。 因此,在本课程中,成本和费用时等同的. 3.与成本相关的概念 (1)静态投资 静态投资是以某一基准年、月的建设要素的价格为依据所计算出的建设项目 投资的瞬时值.它包含因工程量误差而引起的工程造价的增减。 一般把建筑安装工程费,设备、工器具费用,其他费用(不包括建设期投资 贷款利息)和预备费的基本预备费之和,作为静态投资。 (2)动态投资 动态投资指完成一个建设项目预计所需投资的总和,包括静态投资,价格上 涨等风险因素而需要增加的投资,固定资产投资方向调节税以及预计所需的利息 支出。 动态投资=静态投资+工程造价调整预备费+建设期贷款利息+固定资产投资 方向调节税。 4.工程成本的特征 (1)单件性计价(通过特殊程序就各个项目计算建设工程成本); 每个建设工程都有其特定的用途、功能、规模,每项工程的结构、空间分割、 设备配置和内外装饰都有不同的要求。建设工程还必须在结构、造型等方面适应 工程所在地的气候、地质、水文等自然条件,这就使建设项目的实物形态千差万 别。再加上不同地区构成投资费用的各种要素的差异,最终导致建设项目投资的 千差万别。因此,建设项目只能通过特殊的程序(编制估算、概算、预算、合同 价、结算价及最后确定竣工决算等),就每个项目单独估算、计算其投资。 程序:估算、概算、预算、合同价、结算价、最后确定竣工决算 (2)多次性计价(计价过程各环节之间相互衔接,前者制约后者,后者补充前 者);如图 1.1 所示。 图 1.1 多次性估价示意图 (3)计价依据的复杂性 建设项目投资的估价依据复杂,种类繁多。在不同的建设阶段有不同的估价 项目建议书 可行性研究 初步设计 技术设计 施工图设计 招 标 合同实施 竣工验收 投资估算 设计总概算 修正总概算 施工图预算 合同价 结算价 竣工决算 估算指标 概算指标 概算定额 预算定额 企业定额
依据,且互为基础和指导,互相影响。如预算定额是概算定额(指标)编制的基 础,概算定额(指标)又是估算指标编制的基础,反过来,估算指标又控制概算 定额(指标)的水平,概算定额(指标)又控制预算定额的水平。间接费定额以 直接费定额为基础,二者共同构成了建设项目投资的内容等等,都说明了建设项 目投资的估价依据复杂的特点。 (4)按工程构成的分部组合计价: 在建设工程中,凡是具有独立的设计文件、竣工后可以独立发挥生产能力或 工程效益的工程为单项工程。 各单项工程又可分解为各个能独立施工的单位工程。可把单位工程进一步分 解为分部工程。 还可按照不同的施工方法、构造及规格,把分部工程更细致的分解为分项工 程。其分解程序如图1.2所示 图1.2分部工程分解程序图 (二)我国工程成本管理的历史沿革 (1)北宋时期己有雏形,如《营造法式》。 早在北宋时期,著名的土木建筑家李诚编修的《营造法式》,是我因工料计 算方面的第一部巨著。《营造法式》共有三十四卷,分为释名、各作制度、功限、 料例和图样5个部分。第十六至二十五卷是各工种计算用工量的规定,第二十六 卷至二十八卷是各工程计算用料的规定。 在中国古代工程中,很重视材料消耗的计算,长期以来形成了一些计算工程 工料消耗的方法和计算工程费用的方法,以则例的形式保存并流传下来。如清朝 工部《工程做法则例》,就是一部优秀的算工算料著作,它包括27种建筑物的各 部尺寸单位和瓦工油漆等工作的算工算料算账法。梁思成先生曾将搜集到的古代 算工算料方面的秘传抄本编著成《营造算例》一书。 (2)19世纪末,少量的工程采用了招投标 我国现代意义上的工程估价的产生,应追溯到19世纪末至20世纪上半叶。 当时在外国资本侵入的一些口岸和沿海城市,工程投资的规模有所扩大,出现了 招投标承包方式,建筑市场开始形成。为适应这一形势,国外工程估价方法和经 验逐步传入
3 依据,且互为基础和指导,互相影响。如预算定额是概算定额(指标)编制的基 础,概算定额(指标)又是估算指标编制的基础,反过来,估算指标又控制概算 定额(指标)的水平,概算定额(指标)又控制预算定额的水平。间接费定额以 直接费定额为基础,二者共同构成了建设项目投资的内容等等,都说明了建设项 目投资的估价依据复杂的特点。 (4)按工程构成的分部组合计价; 在建设工程中,凡是具有独立的设计文件、竣工后可以独立发挥生产能力或 工程效益的工程为单项工程。 各单项工程又可分解为各个能独立施工的单位工程。可把单位工程进一步分 解为分部工程。 还可按照不同的施工方法、构造及规格,把分部工程更细致的分解为分项工 程。其分解程序如图 1.2 所示 图 1.2 分部工程分解程序图 (二)我国工程成本管理的历史沿革 (1)北宋时期已有雏形,如《营造法式》。 早在北宋时期,著名的土木建筑家李诫编修的《营造法式》,是我国工料计 算方面的第一部巨著。《营造法式》共有三十四卷,分为释名、各作制度、功限、 料例和图样 5 个部分。第十六至二十五卷是各工种计算用工量的规定,第二十六 卷至二十八卷是各工程计算用料的规定。 在中国古代工程中,很重视材料消耗的计算,长期以来形成了一些计算工程 工料消耗的方法和计算工程费用的方法,以则例的形式保存并流传下来。如清朝 工部《工程做法则例》,就是一部优秀的算工算料著作,它包括 27 种建筑物的各 部尺寸单位和瓦工油漆等工作的算工算料算账法。梁思成先生曾将搜集到的古代 算工算料方面的秘传抄本编著成《营造算例》一书。 (2)19 世纪末,少量的工程采用了招投标 我国现代意义上的工程估价的产生,应追溯到 19 世纪末至 20 世纪上半叶。 当时在外国资本侵入的一些口岸和沿海城市,工程投资的规模有所扩大,出现了 招投标承包方式,建筑市场开始形成。为适应这一形势,国外工程估价方法和经 验逐步传入。 工 程 项 目 单 项 工 程 单 位 工 程 分 部 工 程 分 项 工 程
(3)建国初期,学习苏联的预算做法 建国初期,我国面临国民经济的恢复,在沿用过去的招标方法时,私营营造 商利用国家工程估价方法不完善的弱点,一方面高估投标造价,另一方面在施工 中又偷工减料,严重地阻碍了基本建设的发展。为了改变上述局面,党和国家对 私营营造商进行了社会主义改造,并学习前苏联的预算作法,这种适应计划经济 体制的概预算制度的建立,有效地促进了建设资金的合理使用,为国民经济恢复 和第一个五年计划的顺利完成起到了积极的作用。 (4)20世纪80年代,概预算管理和定额管理: 20世纪70年代后期,国家开始恢复重建工程造价管理机构。80年代初,国 家计委成立了基本建设标准定额研究所和标准定额局,80年代末,建设部又成 立了标准定额司,各省市、各部委建立了定额管理站,全国颁布了一系列推动概 预算管理和定额管理发展的文件、以及大量的预算定额、概算定额、估算指标, (5)90年代初期,造价管理体制改革,建立造价工程师执业资格制度 20世纪90年代初,在总结改革开放经验的基础上,党的十四大明确提出我 国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。我国对工程造价管理体制 进行了一系列深层次的改革。改革的最终目标是逐步建立以市场形成价格为主的 价格机制。改革的具体内容是:①改革现行的工程定额管理方式,实行量价分离, 逐步建立起由工程定额作为指导的通过市场竞争形成工程造价的机制:②加强工 程造价信息的收集、处理和发布工作:③对政府投资工程和非政府投资工程实行 不同的定价方式:④加强对工程造价的监督管理,逐步建立工程造价的监督检查 制度,规范定价行为。1990年中国建设工程造价管理协会成立,1996年建立造 价工程师执业资格制度,对推动工程造价改革起到了促进作用 (6)2003年7月1日起,建设部发布《清单计价规范》,与国际接轨。 2003年2月,建设部以国家标准形式发布《建设工程工程量清单计价规范》 (GB50500-2003),要求自2003年7月1日起实施,对于全部使用国有资金投资 或国有资金投资为主的大中型建设工程应执行此规范,并实行工程量清单报价。 工程量清单报价是国际上普遍采用的一种工程招投标计价方式,我国推行工程量 清单计价,是深化建设工程造价改革、规范计价行为的一项重要举措,是我国建 设市场向国际惯例接轨的重要体现,也是我国建筑市场由传统的计划经济时代进 入市场经济时代的一个重要标志。但是,我国的工程量清单计价方式还很不规范, 在实际操作中还存在一些问题,有待于进一步的深入完善。 (7)2008年12月20日,修订出版《建设工程工程量清单计价规范》 (GB50500-2008),根据清单规范试行的五年期间的存在的不足,总结经验,进 行修订
4 (3)建国初期,学习苏联的预算做法 建国初期,我国面临国民经济的恢复,在沿用过去的招标方法时,私营营造 商利用国家工程估价方法不完善的弱点,一方面高估投标造价,另一方面在施工 中又偷工减料,严重地阻碍了基本建设的发展。为了改变上述局面,党和国家对 私营营造商进行了社会主义改造,并学习前苏联的预算作法,这种适应计划经济 体制的概预算制度的建立,有效地促进了建设资金的合理使用,为国民经济恢复 和第一个五年计划的顺利完成起到了积极的作用。 (4)20 世纪 80 年代,概预算管理和定额管理; 20 世纪 70 年代后期,国家开始恢复重建工程造价管理机构。80 年代初,国 家计委成立了基本建设标准定额研究所和标准定额局,80 年代末,建设部又成 立了标准定额司,各省市、各部委建立了定额管理站,全国颁布了一系列推动概 预算管理和定额管理发展的文件、以及大量的预算定额、概算定额、估算指标。 (5)90 年代初期,造价管理体制改革,建立造价工程师执业资格制度 20 世纪 90 年代初,在总结改革开放经验的基础上,党的十四大明确提出我 国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。我国对工程造价管理体制 进行了一系列深层次的改革。改革的最终目标是逐步建立以市场形成价格为主的 价格机制。改革的具体内容是:①改革现行的工程定额管理方式,实行量价分离, 逐步建立起由工程定额作为指导的通过市场竞争形成工程造价的机制;②加强工 程造价信息的收集、处理和发布工作;③对政府投资工程和非政府投资工程实行 不同的定价方式;④加强对工程造价的监督管理,逐步建立工程造价的监督检查 制度,规范定价行为。1990 年中国建设工程造价管理协会成立,1996 年建立造 价工程师执业资格制度,对推动工程造价改革起到了促进作用。 (6)2003 年 7 月 1 日起,建设部发布《清单计价规范》,与国际接轨。 2003 年 2 月,建设部以国家标准形式发布《建设工程工程量清单计价规范》 (GB50500-2003),要求自 2003 年 7 月 1 日起实施,对于全部使用国有资金投资 或国有资金投资为主的大中型建设工程应执行此规范,并实行工程量清单报价。 工程量清单报价是国际上普遍采用的一种工程招投标计价方式,我国推行工程量 清单计价,是深化建设工程造价改革、规范计价行为的一项重要举措,是我国建 设市场向国际惯例接轨的重要体现,也是我国建筑市场由传统的计划经济时代进 入市场经济时代的一个重要标志。但是,我国的工程量清单计价方式还很不规范, 在实际操作中还存在一些问题,有待于进一步的深入完善。 (7)2008 年 12 月 20 日,修订出版《建设工程工程量清单计价规范》 (GB50500-2008),根据清单规范试行的五年期间的存在的不足,总结经验,进 行修订
(三)工程成本管理的相关执业资格 1.工程造价相关执业资格制度的发展变迁 (1)1992.6建设部《监理工程师资格考试和注册试行办法》: (2)1995.3建设部《房地产估价师执业资格制度暂行规定》: (3)1996.8财政部《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》: (4)1996.8建设部:《注册造价师执业资格制度暂行规定》: (5)2001.12国家法改委《注册咨询工程师(投资)执业资格制度暂行规 定》: (6)2003.1建设部《建造师执业资格制度暂行规定》: (7)2003.10国家质监局《注册设备监理师执业资格制度暂行规定》: (8)2004.2国家法改委《投资建设项目管理师职业水平认证制度暂行规 定》 (四)工程项目投资组成概述 现行工程项目投资组成有两种,一是我国现行建设项目投资组成方式,二是 世界银行和国际咨询工程师联合会的建设工程投资组成方式。 (1)我国现行建设项目投资组成方式 以《建设项目经济评价方法与参数》第三版为依据,我国建设项目总投资包 括建设投资和流动资产投资。其中建设投资包括工程费用(包括设备工程器具购 置费、建筑安装工程费)、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价 预备费)、建设期利息、固定资产投资方向调节税(暂停征收),如图2.1所示, 详图见图2.2。 工程费用 工程建设其他费用 建设投资 预备费 建设期利息 建设项目总 投资 固定资产投资方向调节税 (暂停征收) 流动资产投资 图2.1建设项目总投资组成图
5 (三)工程成本管理的相关执业资格 1.工程造价相关执业资格制度的发展变迁 (1)1992.6 建设部《监理工程师资格考试和注册试行办法》; (2)1995.3 建设部《房地产估价师执业资格制度暂行规定》; (3)1996.8 财政部《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》; (4)1996.8 建设部:《注册造价师执业资格制度暂行规定》; (5)2001.12 国家法改委《注册咨询工程师(投资)执业资格制度暂行规 定》; (6)2003.1 建设部《建造师执业资格制度暂行规定》; (7)2003.10 国家质监局《注册设备监理师执业资格制度暂行规定》; (8)2004.2 国家法改委《投资建设项目管理师职业水平认证制度暂行规 定》 (四)工程项目投资组成概述 现行工程项目投资组成有两种,一是我国现行建设项目投资组成方式,二是 世界银行和国际咨询工程师联合会的建设工程投资组成方式。 (1)我国现行建设项目投资组成方式 以《建设项目经济评价方法与参数》第三版为依据,我国建设项目总投资包 括建设投资和流动资产投资。其中建设投资包括工程费用(包括设备工程器具购 置费、建筑安装工程费)、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价 预备费)、建设期利息、固定资产投资方向调节税(暂停征收),如图 2.1 所示, 详图见图 2.2。 建设项目总 投资 建设投资 工程建设其他费用 预备费 流动资产投资 工程费用 建设期利息 固定资产投资方向调节税 (暂停征收) 图2.1 建设项目总投资组成图
一直接费 建安工程 间接费 费 利润 一建设投资 税金 设4工落身 设备购置 工具器具及生产家具购置贵 土地使用费 工程建设其他 与项目建设有关的其他费用 程项目总投瓷 费用 与未来企业生产经营有关的其 费用 预备 厂基本预备费 一泳价预备费 建设期利 周定资产投资方向调 节税 流动资产 一铺底流动 投资 资金 图2.2建设项目总投资组成详图 (2)世界银行和国际咨询工程师联合会的建设工程投资组成方式 1978年,世界银行、国际咨询工程师联合会对项日的总建设成本(相当于我 国的建设工程总投资)作了统一规定,如图2.3所示。 项目直接建设成本 项目间接建设成本 项目的总建设成本 应急费 建设成本上升费用 图2.3世行项目投资组成图
6 (2)世界银行和国际咨询工程师联合会的建设工程投资组成方式 1978 年,世界银行、国际咨询工程师联合会对项目的总建设成本(相当于我 国的建设工程总投资)作了统一规定,如图 2.3 所示。 项目的总建设成本 项目直接建设成本 项目间接建设成本 应急费 建设成本上升费用 图2.3 世行项目投资组成图 建 筑 工 程 项 目 总 投 资 建设投资 流动资产 投资 建安工程 费 工程建设其他 费用 间接费 利润 税金 设备购置 费用 工具器具及生产家具购置费 设备购置费 设备原价 与未来企业生产经营有关的其 他费用 土地使用费 与项目建设有关的其他费用 预 备 费 涨价预备费 基本预备费 建设期利 息 固定资产投资方向调 节税 铺底流动 资金 直接费 图 2.2 建设项目总投资组成详图 设备运杂费
①项目直接成本 项目直接成本包括土地征购费:场外设施费用:场地费用,指用于场地准备、 厂区道路等的建设费用:工艺设备费,指主要设备、辅助设备及零配件的购置费 用,不包括税金:设备安装费:管理系统费用,指与系统的材料及劳务相关的全 部费用:电气设备费,其内容与第4项相似:电气安装费:仪器仪表费:机械的 绝缘和油漆费,指与机械及管道的绝缘和油漆相关的全部费用:工艺建筑费:服 务性建筑费用,其内容与第11项相似:工厂普通公共设施费:其他当地费用, 指那些不能归类于以上任何一个项目,不能计入项目间接成本,但在建设期间又 是必不可少的当地费用。 ②项目间接建设成本包括 ⅰ项目管理费。包括总部人员的薪金和福利费,以及用于初步和详细工程 设计、采购、时间和成本控制、行政和其他一般管理的费用:施工管理现场人员 的薪金、福利费和用于施工现场监督、质量保证、现场采购、时间及成本控制、 行政及其他施工管理机构的费用:零星杂项费用,如返工、差旅、生活津贴、业 务支出等:各种酬金。 ⅱ.开工试车费。指工厂投料试车必需的劳务和材料费用(项目直接成本包 括项目完工后的试车和空运转费用)。 出.业主的行政性费用。指业主的项目管理人员费用及支出(其中某些费用 必须排除在外,并在“估算基础”中详细说明)。 ⅳ.生产前费用。指前期研究、勘测、建矿、采矿等费用(其中一些费用必 须排除在外,并在“估算基础”中详细说明)。 V,运费和保险费。指海运、国内运输、许可证及佣金、海洋保险、综合保 险等费用。 ⅵ.地方税。指地方关税、地方税及对特殊项目征收的税金。 ③应急费 i,未明确项目的准备金。此项准备金用于在估算时不可能明确的潜在项目, 包括那些在做成本估算时因为缺乏完整、准确和详细的资料而不能完全预见和不 能注明的项目,并且这些项目是必须完成的,或它们的费用是必定要发生的,在 每一个组成部分中均单独以一定的百分比确定,并作为估算的一个项目单独列 出。 ⅱ.不可预见准备金。此项准备金(在未明确项目准备金之外)用于在估算
7 ① 项目直接成本 项目直接成本包括土地征购费;场外设施费用;场地费用,指用于场地准备、 厂区道路等的建设费用;工艺设备费,指主要设备、辅助设备及零配件的购置费 用,不包括税金;设备安装费;管理系统费用,指与系统的材料及劳务相关的全 部费用;电气设备费,其内容与第 4 项相似;电气安装费;仪器仪表费;机械的 绝缘和油漆费,指与机械及管道的绝缘和油漆相关的全部费用;工艺建筑费;服 务性建筑费用,其内容与第 11 项相似;工厂普通公共设施费;其他当地费用, 指那些不能归类于以上任何一个项目,不能计入项目间接成本,但在建设期间又 是必不可少的当地费用。 ② 项目间接建设成本包括 ⅰ 项目管理费。包括总部人员的薪金和福利费,以及用于初步和详细工程 设计、采购、时间和成本控制、行政和其他一般管理的费用;施工管理现场人员 的薪金、福利费和用于施工现场监督、质量保证、现场采购、时间及成本控制、 行政及其他施工管理机构的费用;零星杂项费用,如返工、差旅、生活津贴、业 务支出等;各种酬金。 ⅱ.开工试车费。指工厂投料试车必需的劳务和材料费用(项目直接成本包 括项目完工后的试车和空运转费用)。 ⅲ.业主的行政性费用。指业主的项目管理人员费用及支出(其中某些费用 必须排除在外,并在“估算基础”中详细说明)。 ⅳ.生产前费用。指前期研究、勘测、建矿、采矿等费用(其中一些费用必 须排除在外,并在“估算基础”中详细说明)。 ⅴ.运费和保险费。指海运、国内运输、许可证及佣金、海洋保险、综合保 险等费用。 ⅵ.地方税。指地方关税、地方税及对特殊项目征收的税金。 ③ 应急费 ⅰ.未明确项目的准备金。此项准备金用于在估算时不可能明确的潜在项目, 包括那些在做成本估算时因为缺乏完整、准确和详细的资料而不能完全预见和不 能注明的项目,并且这些项目是必须完成的,或它们的费用是必定要发生的,在 每一个组成部分中均单独以一定的百分比确定,并作为估算的一个项目单独列 出。 ⅱ.不可预见准备金。此项准备金(在未明确项目准备金之外)用于在估算
达到了一定的完整性并符合技术标准的基础上,由于物质、社会和经济的变化, 导致估算增加的情况。此种情况可能发生,也可能不发生。因此,不可预见准备 金只是一种储备,可能不动用。 ④建设成本上升费用 通常,估算中使用的构成工资率、材料和设备价格基础的截止日期就是“估 算日期”。必须对该日期或已知成本基础进行调整,以补偿直至工程结束时的未 知价格增长。 工程的冬个主要组成部分(国内劳条和相关成本、本国材料、外国材料、本 国设备、外国设备、项目管理机构)的细目划分确定以后,便可确定每一个主要 组成部分的增长率。然后根据确定的增长率和从工程进度表中获得的每项活动的 中点值,计算出每项主要组成部分的成本上升值: (五)设备、工器具购置费用的组成 1.设备购置费的构成和计算 设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器 具的费用。 所谓固定资产标准,是指使用年限在一年以上,单位价值在国家或各主管 部门规定的限额以上。新建项目和扩建项目的新建车间购置或自制的全部设备、 工具、器具,不论是否达到固定资产标准,均计入设备、工器具购置费中。设备 购置费包括设备原价和设备运杂费。 (1)国内设备购置费估算 设备购留费=设备原价或讲口设备抵岸价+设备运杂费 ①设备原价系指国产标准设备、非标准设备的原价。 ②设备运杂费系指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸 费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应 的,成套公司的服务费也应计入设备运杂费之中。 ③国产标准设备原价指的是设备制造厂的交货价/出厂价(有备件):国产 非标准设备原价常用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、 定额估价法等来确定。 ④进口设备的抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站,且交完关税以后 的价格。进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手 续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费 (2)进口设备购置费估算 进口设备购置费=设备货价+进口从属费+国内运杂费 ①进口设备的货价 进口设备的交货方式可分为:内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。 8
8 达到了一定的完整性并符合技术标准的基础上,由于物质、社会和经济的变化, 导致估算增加的情况。此种情况可能发生,也可能不发生。因此,不可预见准备 金只是一种储备,可能不动用。 ④ 建设成本上升费用 通常,估算中使用的构成工资率、材料和设备价格基础的截止日期就是“估 算日期”。必须对该日期或已知成本基础进行调整,以补偿直至工程结束时的未 知价格增长。 工程的各个主要组成部分(国内劳务和相关成本、本国材料、外国材料、本 国设备、外国设备、项目管理机构)的细目划分确定以后,便可确定每一个主要 组成部分的增长率。然后根据确定的增长率和从工程进度表中获得的每项活动的 中点值,计算出每项主要组成部分的成本上升值。 (五)设备、工器具购置费用的组成 1.设备购置费的构成和计算 设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器 具的费用。 所谓固定资产标准,是指使用年限在一年以上,单位价值在国家或各主管 部门规定的限额以上。新建项目和扩建项目的新建车间购置或自制的全部设备、 工具、器具,不论是否达到固定资产标准,均计入设备、工器具购置费中。设备 购置费包括设备原价和设备运杂费。 (1)国内设备购置费估算 设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 ① 设备原价系指国产标准设备、非标准设备的原价。 ② 设备运杂费系指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸 费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应 的,成套公司的服务费也应计入设备运杂费之中。 ③ 国产标准设备原价指的是设备制造厂的交货价/出厂价(有备件);国产 非标准设备原价常用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、 定额估价法等来确定。 ④ 进口设备的抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站,且交完关税以后 的价格。进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手 续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费。 (2)进口设备购置费估算 进口设备购置费 = 设备货价 + 进口从属费 + 国内运杂费 ① 进口设备的货价 进口设备的交货方式可分为:内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类
.内陆交货类。在交货地点,卖方及时提交合同规定的货物和有关凭证,并 承担交货前的一切费用和风险:买方按时接受货物,交付货款,承担接货后的 切费用和风险,并自行办理出口手续和装运出口。货物的所有权也在交货后由卖 方转移给买方 b.目的地交货类。包括目的港船上交货价,目的港船边交货价(FOS)和目 的港码头交货价(关税已付)及完税后交货价(进口国目的地的指定地点)。主 要特点买卖双方承担的责任、费用和风险是以目的地约定交货点为分界线,只有 当卖方在交货点将货物置于买方控制下方算交货,方能向买方收取货款。这类交 货价对卖方来说承担的风险较大,在国际贸易中卖方一般不愿意采用这类交货方 式。 ℃.装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务,主要有装运港船上交 货价(FOB),运费在内价(C℉R)和运费、保险费在内价(CIF)主要特点:卖方按照约 定的时间在装运港交货,只要卖方把合同规定的货物装船后提供货运单据便完成 交货任务,并可凭单据收回货款 ②讲口从属费用 进口从属费用=国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关 税+进口环节增值税+海关监管手续费 .国外运费:我国进口设备大部分采用海洋运输方式,小部分采用铁路运输 方式,个别采用航空运输方式。 国外运费=离岸价×运费率 或=运量X单位运价 式中,运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定。 b.国外运输保险费:对外贸易货物运输保险是由保险人(保险公司)与被保 险人(出口人或进口人)订立保险契约,在被保险人交付议定的保险费后,保险 人根据保险契约的规定对货物在运输过程中发生的承保责任范围内的损失给予 经济上的补偿。 国外运输保险费=(离岸价+国外运费)×国外保险费率 c.银行财务费,一般指银行手续费 银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率 银行财务费率一般为0.4%~0.5%。 d.外贸手续费。是指按外经贸部规定的外贸手续费率计取的费用,外贸手续 费率一般取1.5%。计算公式为外贸手续费。是指按外经贸部规定的外贸手续费 率计取的费用,外贸手续费率一般取1.5%。计算公式为: 外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率
9 a.内陆交货类。在交货地点,卖方及时提交合同规定的货物和有关凭证,并 承担交货前的一切费用和风险;买方按时接受货物,交付货款,承担接货后的一 切费用和风险,并自行办理出口手续和装运出口。货物的所有权也在交货后由卖 方转移给买方。 b.目的地交货类。包括目的港船上交货价,目的港船边交货价(FOS)和目 的港码头交货价(关税已付)及完税后交货价(进口国目的地的指定地点)。主 要特点买卖双方承担的责任、费用和风险是以目的地约定交货点为分界线,只有 当卖方在交货点将货物置于买方控制下方算交货,方能向买方收取货款。这类交 货价对卖方来说承担的风险较大,在国际贸易中卖方一般不愿意采用这类交货方 式。 c.装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务,主要有装运港船上交 货价(FOB),运费在内价(CFR)和运费、保险费在内价(CIF)主要特点:卖方按照约 定的时间在装运港交货,只要卖方把合同规定的货物装船后提供货运单据便完成 交货任务,并可凭单据收回货款。 ② 进口从属费用 进口从属费用=国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关 税+进口环节增值税+海关监管手续费 a.国外运费:我国进口设备大部分采用海洋运输方式,小部分采用铁路运输 方式,个别采用航空运输方式。 国外运费 = 离岸价×运费率 或 = 运量×单位运价 式中,运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定。 b.国外运输保险费:对外贸易货物运输保险是由保险人(保险公司)与被保 险人(出口人或进口人)订立保险契约,在被保险人交付议定的保险费后,保险 人根据保险契约的规定对货物在运输过程中发生的承保责任范围内的损失给予 经济上的补偿。 国外运输保险费 =(离岸价+国外运费)×国外保险费率 c.银行财务费,一般指银行手续费。 银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率 银行财务费率一般为 0.4%~0.5%。 d.外贸手续费。是指按外经贸部规定的外贸手续费率计取的费用,外贸手续 费率一般取 1.5%。计算公式为外贸手续费。是指按外经贸部规定的外贸手续费 率计取的费用,外贸手续费率一般取 1.5%。计算公式为: 外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率
式中,进口设备到岸价(CIF)=离岸价(FOB+国外运费+国外运输保险费 ®.进口关税:关税是由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税,属于流 转性课税。 进口关税=(离岸价+国外运费+国外运输保险费)×进口关税率 £.增值税:增值税是我国政府对从事进口贸易的单位和个人,在进口商品报 关进口后征收的税种。我国增值税条例规定,进口应税产品均按组成计税价格 依税率直接计算应纳税额,不扣除任何项目的金额或己纳税额。 增值税=(离岸价+国外运费+国外运输保险费+关税+消费税)×增值税率 g.消费税。对部分进口产品(如轿车等)征收。 消费税=(离岸价+国外运费+国外运输保险费+关税)/(1-消费税率)×消 费税率 h.海关监管手续费=到岸价×人民币外汇牌价×海关监管手续费率 海关监管手续费是指海关对发生减免进口税或实行保税的进口设备,实施监 管和提供服务收取的手续费。全额收取关税的设备,不收取海关监管手续费。 (3)国内运杂费 ①设备运杂费的构成 运费;运输保险费:包装费:装卸费:建设单位采购及仓库保管费。 ②设备运杂费的计算 国内运杂费=进口设备离岸价×国内运杂费费率 2.工具、器具及生产家具购置费的构成和计算 (1)定义:指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产 标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。 (2)公式:工具、器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率 ~般来讲,沿海和交通便利的地区,设备运杂费率相对低一些:内地和交通 不很便利的地区就要相对高一些,边远省份则要更高一些。对于非标准设备 来讲,应尽量就近委托设备制造厂,以大幅度降低设备运杂费。进口设备由 于原价较高,国内运距较短,因而运杂费比率应适当降低。 [案例]设备及工器具购置费的计算 (1)背景 某项目由国外引进工艺设备和技术,硬件费600万美元,软件费60万 美元,其中计算关税的项目有45万美元,不计算关税的15万美元:外汇牌 价是:1美元=8.3元人民币:海运费率6%:海运保险费率0.35%:外贸手续 费率1.5%:中国银行财务手续费率0.5%:增值税率和关税税率均为17%: 国内供销手续费率0.4%:运输、装卸和包装费率0.1%:采购保管费率1%。 10
10 式中,进口设备到岸价(CIF)=离岸价(FOB)+国外运费+国外运输保险费 e.进口关税:关税是由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税,属于流 转性课税。 进口关税 = (离岸价+国外运费+国外运输保险费) ×进口关税率 f.增值税:增值税是我国政府对从事进口贸易的单位和个人,在进口商品报 关进口后征收的税种。我国增值税条例规定,进口应税产品均按组成计税价格, 依税率直接计算应纳税额,不扣除任何项目的金额或已纳税额。 增值税 = (离岸价+国外运费+国外运输保险费+关税+消费税)×增值税率 g.消费税。对部分进口产品(如轿车等)征收。 消费税=(离岸价+国外运费+国外运输保险费+关税)/(1-消费税率)×消 费税率 h.海关监管手续费=到岸价×人民币外汇牌价×海关监管手续费率 海关监管手续费是指海关对发生减免进口税或实行保税的进口设备,实施监 管和提供服务收取的手续费。全额收取关税的设备,不收取海关监管手续费。 (3)国内运杂费 ① 设备运杂费的构成 运费;运输保险费;包装费;装卸费;建设单位采购及仓库保管费。 ② 设备运杂费的计算 国内运杂费=进口设备离岸价 × 国内运杂费费率 2.工具、器具及生产家具购置费的构成和计算 (1)定义:指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产 标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。 (2)公式:工具、器具及生产家具购置费 = 设备购置费×定额费率 一般来讲,沿海和交通便利的地区,设备运杂费率相对低一些;内地和交通 不很便利的地区就要相对高一些,边远省份则要更高一些。对于非标准设备 来讲,应尽量就近委托设备制造厂,以大幅度降低设备运杂费。进口设备由 于原价较高,国内运距较短,因而运杂费比率应适当降低。 [案例]设备及工器具购置费的计算 (1)背景 某项目由国外引进工艺设备和技术,硬件费 600 万美元,软件费 60 万 美元,其中计算关税的项目有 45 万美元,不计算关税的 15 万美元;外汇牌 价是:1 美元=8.3 元人民币;海运费率 6%;海运保险费率 0.35%;外贸手续 费率 1.5%;中国银行财务手续费率 0.5%;增值税率和关税税率均为 17%; 国内供销手续费率 0.4%;运输、装卸和包装费率 0.1%;采购保管费率 1%