第十三章利润及利润分配 一、判断题 1、“本年利润”账户是将收入与费用进行配比的核心账户，它核算企业实现的净利润额。 () 2、企业取得的各项罚款收入列入其他业务成本。() 3、企业确实无法收回的应收账款列入营业外支出。() 4、由于会计准则与税法在确认收益、费用时的口径不同而引起的税前会计利润 与纳税所得之间的差异，称为暂时性差异。() 5、企业将根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额，确认为递延所得税 负债。() 6、应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产期间的应纳税所得额时，将导导致产生 可抵扣金额的差异。() 7、资产的账面价值大于其计税基础时产生应纳税暂时性差异。() 8、“所得税费用”账户是资产账户，期末余额表示企业应交未交的所得税额。() 9、“利润分配一未分配利润”账户的年末余额为历年积存的未分配利润或未弥补亏损。 () 10、企业在弥补亏损和提取法定盈余公积金前，一般不得分配利润。() 11、股份制企业年终利润分配时，提取任意盈余公积以前，必须先向优先股分配股利。 () 12、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入 所有者权益。() 二、单项选择题 1、下列项目中的()不包括在营业利润中。 A、主营业务利润B、其他业务利润C、期间费用D、所得税费用 2、以下项目中的()不属于营业外支出。 A、罚款支出B、接受捐赠C、非常损失D.债务重组损失 3、以下项目中的()不属于营业外收入。 A.劳务收入B.接受捐赠 C.罚款收入D.处理固定资产净收益 4、“本年利润”属于所有者权益账户，经过处理后的最终结果是企业的() A.利润总额B.净利润（或亏损） C.营业利润（或亏损）D.主营业务利润（或亏损） 5、某企业购入一项专利，支付费用100000元，摊销期5年。购买一年后该企业将其转
第十三章 利润及利润分配 一、判断题 1、“本年利润”账户是将收入与费用进行配比的核心账户，它核算企业实现的净利润额。 （） 2、企业取得的各项罚款收入列入其他业务成本。（） 3、企业确实无法收回的应收账款列入营业外支出。（） 4、由于会计准则与税法在确认收益、费用时的口径不同而引起的税前会计利润 与纳税所得之间的差异，称为暂时性差异。（） 5、企业将根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额，确认为递延所得税 负债。（） 6、应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产期间的应纳税所得额时，将导导致产生 可抵扣金额的差异。（） 7、资产的账面价值大于其计税基础时产生应纳税暂时性差异。（） 8、“所得税费用”账户是资产账户，期末余额表示企业应交未交的所得税额。（） 9、“利润分配—未分配利润”账户的年末余额为历年积存的未分配利润或未弥补亏损。 （） 10、企业在弥补亏损和提取法定盈余公积金前，一般不得分配利润。（） 11、股份制企业年终利润分配时，提取任意盈余公积以前，必须先向优先股分配股利。 （） 12、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入 所有者权益。（） 二、单项选择题 1、下列项目中的（）不包括在营业利润中。 A、主营业务利润 B、其他业务利润 C、期间费用 D、所得税费用 2、以下项目中的（）不属于营业外支出。 A、罚款支出 B、接受捐赠 C、非常损失 D.债务重组损失 3、以下项目中的（）不属于营业外收入。 A.劳务收入 B.接受捐赠 C.罚款收入 D.处理固定资产净收益 4、“本年利润”属于所有者权益账户，经过处理后的最终结果是企业的（） A.利润总额 B.净利润（或亏损） C.营业利润（或亏损）D.主营业务利润（或亏损） 5、某企业购入一项专利，支付费用 100000 元，摊销期 5 年。购买一年后该企业将其转
给其他单位，所得转让收入98000元，按收入额5%计算缴纳营业税，此项业务使企业取得 “营业外收入”为（)。 A.98000B.20000C.18000D.13100 6、企业进行年终利润结转后，可能有余额的账户是()。 A.本年利润B.利润分配一一一未分配利润 C.利润分配一一一盈余公积补亏D.利润分配一一一提取盈余公积 7、企业计税时归属于该项资产或负债的金额，即按照税法规定的一项资产或负债的金 额是()。 A.计税基础B、暂时性差异 C.可抵扣暂时性差异D.应纳税暂时性差异 8、以下项目中，可用以弥补亏损的是()。 A.应交税费B.公益金 C.盈余公积D.实收资本 9、下列项目中，不通过“利润分配”账户进行核算的内容包括()。 A.弥补以前年度亏损B.提取公积金和公益金 C.计算应交所得税D.应分配给投资者利润 10、某企业年度发生亏损100000元，按规定可以用以后年度的税前利润弥补。该企业 对此业务“利润分配”账户应进行的处理为()。 A.借：利润分配一一应由以后年度利润弥补100000 贷：利润分配一一未分配利润100000 B.借：其他应收款100000 贷：利润分配一一未分配利润100000 C.借：盈余公积100000 贷：利润分配一一未分配利润100000 D.“利润分配”账户不账务处理 三、多项选择题 1、下列项目中构成利润总额的因素有()。 A.营业利润B.所得税费用 C.投资净收益D.直接计入当期利润的利得和损失 2、构成营业利润的因素有()。 A.投资净收益B.主营业务收入 C.主营业务成本D.营业税金及附加 3、以下项目中的()应列为营业外支出。 A.公益性捐赠支出B.资产减值损失
给其他单位，所得转让收入 98000 元，按收入额 5%计算缴纳营业税，此项业务使企业取得 “营业外收入”为（）。 A.98000B.20000C.18000D.13100 6、企业进行年终利润结转后，可能有余额的账户是（）。 A.本年利润 B.利润分配———未分配利润 C.利润分配———盈余公积补亏 D.利润分配———提取盈余公积 7、企业计税时归属于该项资产或负债的金额，即按照税法规定的一项资产或负债的金 额是（）。 A．计税基础 B、暂时性差异 C.可抵扣暂时性差异 D.应纳税暂时性差异 8、以下项目中，可用以弥补亏损的是（）。 A.应交税费 B.公益金 C.盈余公积 D.实收资本 9、下列项目中，不通过“利润分配”账户进行核算的内容包括（）。 A．弥补以前年度亏损 B.提取公积金和公益金 C．计算应交所得税 D.应分配给投资者利润 10、某企业年度发生亏损 100000 元，按规定可以用以后年度的税前利润弥补。该企业 对此业务“利润分配”账户应进行的处理为（）。 A．借：利润分配——应由以后年度利润弥补 100000 贷：利润分配——未分配利润 100000 B．借：其他应收款 100000 贷：利润分配——未分配利润 100000 C．借：盈余公积 100000 贷：利润分配——未分配利润 100000 D．“利润分配”账户不账务处理 三、多项选择题 1、下列项目中构成利润总额的因素有（）。 A.营业利润 B.所得税费用 C.投资净收益 D.直接计入当期利润的利得和损失 2、构成营业利润的因素有（）。 A.投资净收益 B.主营业务收入 C.主营业务成本 D.营业税金及附加 3、以下项目中的（）应列为营业外支出。 A.公益性捐赠支出 B.资产减值损失
C.违约罚金支出D.固定资产盘亏净损失 4、以下项目中的()应列为营业外收入。 A.接受捐赠B.没收包装物加收的押金 C.处理有价证券收益D.出租包装物租金 5、企业资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异叫暂时性差异，按其对未来期间 计税金额的影响分为()。 A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异 C.递延所得税资产D.递延所得税负债 6、现行会计制度规定，“所得税费用”账户应设置的明细账户是()。 A.当期所得税费用B.递延所得税费用 C.应交所得税费用D.未交所得税费用 7、企业所得税费用核算设置的账户分别是()。 A.应交税费B.所得税费用 C.递延所得税资产D.递延所得税负债 8、下列哪些是“利润分配”账户的明细账户()。 A.盈余公积补亏B.提取法定（任意)盈余公积 C.应付现金股利或利润D.未分配利润 9、企业发生年度亏损时，可以按照财务制度规定，根据不同情况用()弥补亏损。 A.盈余公积B.实收资本 C.以后年度实现税前利润D.以后年度实现税后利润 10、企业经营中发生的亏损，可以根据不同情况，采用()来弥补。 A.以后连续5年税前利润弥补B.税后利润弥补 C.盈余公积金补亏D.实收资本 四、业务题 习题一 (一)目的：练习利润形成的核算。 (二)资料： 1、某企业2006年末有关账户余客如下（单位：万元）： 主营业务收入（贷方）5000 其他业务收入（贷方）200 营业外收入（贷方)40 投资收益（贷方）30 公允价值变动损益（借方）15 主营业务成本（借方）2800
C.违约罚金支出 D.固定资产盘亏净损失 4、以下项目中的（）应列为营业外收入。 A.接受捐赠 B.没收包装物加收的押金 C.处理有价证券收益 D.出租包装物租金 5、企业资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异叫暂时性差异，按其对未来期间 计税金额的影响分为（）。 A.应纳税暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异 C.递延所得税资产 D.递延所得税负债 6、现行会计制度规定，“所得税费用”账户应设置的明细账户是（）。 A.当期所得税费用 B.递延所得税费用 C.应交所得税费用 D.未交所得税费用 7、企业所得税费用核算设置的账户分别是（）。 A.应交税费 B.所得税费用 C.递延所得税资产 D.递延所得税负债 8、下列哪些是“利润分配”账户的明细账户（）。 A.盈余公积补亏 B.提取法定（任意）盈余公积 C.应付现金股利或利润 D.未分配利润 9、企业发生年度亏损时，可以按照财务制度规定，根据不同情况用（）弥补亏损。 A.盈余公积 B.实收资本 C.以后年度实现税前利润 D.以后年度实现税后利润 10、企业经营中发生的亏损，可以根据不同情况，采用（）来弥补。 A.以后连续 5 年税前利润弥补 B.税后利润弥补 C.盈余公积金补亏 D.实收资本 四、业务题 习题一 （一） 目的：练习利润形成的核算。 （二） 资料： 1、某企业 2006 年末有关账户余客如下（单位：万元）： 主营业务收入（贷方）5000 其他业务收入（贷方）200 营业外收入（贷方）40 投资收益（贷方）30 公允价值变动损益（借方）15 主营业务成本（借方）2800
其他业务成本（借方）100 营业税金及附加（借方）50 销售费用（借方）30 管理费用（借方）120 财务费用（借方）25 资产减值损失（借方）60 营业外支出（借方）70 2、本企业所得税率为33%，无纳税暂时性差异。 (三)要求： 1、将有关账户余额结转“本年利润”账户。 1、计算企业的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润并转账有关账项。 习题二 (一)目的：练习所得税费用（递延所得税负债）的核算。 (二)资料：甲企业2001年12月31日购入设备一台，原价42000元，预计净残值为 2000元，会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年、税法规定折旧年限为2年， 采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变，甲企业每年实现的税前会计利润均为200000 元，无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为33%。 (四)要求：做出甲企业2002一2005年所得税费用的相关会计处理。 习题三 (一)目的：练习利润分配的核算。 (二)资料：继实务操作(13一1)的资料及核算结果，本企业年初“利润分配-未分配利 润”账户贷方余额130万元。 (三)要求： 1、按当年净利润10%的比例计算提取法定盈余公积金。 2、按当年净利润5%的比例计算提取任意盈余公积金。 3、按当年净利润15%的比例计算向股东分配现金股利。 4、将有关账户余额结转“利润分配-未分配利润”账户，计算年末未分配利润数额
其他业务成本（借方）100 营业税金及附加（借方）50 销售费用（借方）30 管理费用（借方）120 财务费用（借方）25 资产减值损失（借方）60 营业外支出（借方）70 2、本企业所得税率为 33%，无纳税暂时性差异。 （三） 要求： 1、将有关账户余额结转“本年利润”账户。 1、 计算企业的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润并转账有关账项。 习题二 （一）目的：练习所得税费用（递延所得税负债）的核算。 （二）资料：甲企业 2001 年 12 月 31 日购入设备一台，原价 42000 元，预计净残值为 2000 元，会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 4 年、税法规定折旧年限为 2 年， 采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变，甲企业每年实现的税前会计利润均为 200000 元，无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为 33％。 （四） 要求：做出甲企业 2002―2005 年所得税费用的相关会计处理。 习题三 （一）目的：练习利润分配的核算。 （二）资料：继实务操作(13—1)的资料及核算结果，本企业年初“利润分配-未分配利 润”账户贷方余额 130 万元。 （三）要求： 1、按当年净利润 10%的比例计算提取法定盈余公积金。 2、按当年净利润 5%的比例计算提取任意盈余公积金。 3、按当年净利润 15%的比例计算向股东分配现金股利。 4、将有关账户余额结转“利润分配-未分配利润”账户，计算年末未分配利润数额
第十三章利润及利润分配 一、判断题 1、√2、×3、×4、×5、√ 6、×7、√8、×9、√10、√ 11、√12、√ 二、单项选择题 1、D2、B3、A4、B5、D6、B7、A8、C9、C10、D 三、多项选择题 1、ACD2、ABCD3、ACD4、AB5、AB 6、AB7、ABCD8、ABCD9、ACD10、ABC 四、业务题 习题一 1、借：主营业务收入5000 其他业务收入200 营业外收入40 投资收益30 贷：本年利润5270 借：本年利润3270 贷：主营业务成本2800 其他业务成本100 营业税金及附加50 销售费用30 管理费用120 财务费用25 资产减值损失60 营业外支出70 公允价值变动损益15 2、营业利润=(5000+200)-(2800+100)-50-30-120-25-60-15+30=2030 利润总额=2030+40-70=2000 所得税费用=2000×33%=660 借：所得税费用一当期所得税费用660 贷：应交税费一应交所得税660 借：本年利润660 贷：所得税费用一当期所得税费用660
第十三章 利润及利润分配 一、判断题 1、√2、×3、×4、×5、√ 6、×7、√8、×9、√10、√ 11、√12、√ 二、单项选择题 1、D2、B3、A4、B5、D6、B7、A8、C9、C10、D 三、多项选择题 1、ACD2、ABCD3、ACD4、AB5、AB 6、AB7、ABCD8、ABCD9、ACD10、ABC 四、业务题 习题一 1、借：主营业务收入 5000 其他业务收入 200 营业外收入 40 投资收益 30 贷：本年利润 5270 借：本年利润 3270 贷：主营业务成本 2800 其他业务成本 100 营业税金及附加 50 销售费用 30 管理费用 120 财务费用 25 资产减值损失 60 营业外支出 70 公允价值变动损益 15 2、营业利润=（5000+200）-（2800+100）-50-30-120-25-60-15+30=2030 利润总额=2030+40-70=2000 所得税费用=2000×33%=660 借：所得税费用—当期所得税费用 660 贷：应交税费—应交所得税 660 借：本年利润 660 贷：所得税费用—当期所得税费用 660
净利润=2000-660=1340 习题二 暂时性差异及对纳税影响计算表 年份 账面 计税 账面价值>计 应纳税暂 递延所得 会计 应税所 价值 基础 税基础 时性差异 税负债 利润 得额 9 40000 40000 02 30000 20000 10000 10000 3300 200000 190000 03 20000 0 20000 10000 3300 200000 190000 04 10000 10000 -10000 3300 200000 210000 05 0 0 -10000 3300 200000 210000 02年借：所得税费用 ---当期所得税费用62700 贷：应交税费--应交所得税62700 借：所得税费用-一递延所得税费用3300 贷：递延所得税负债3300 03年借：所得税费用--当期所得税费用62700 贷：应交税费--应交所得税62700 借：所得税费用--递延所得税费用3300 贷：递延所得税负债3300 04年借：所得税费用--当期所得税费用69300 贷：应交税费--应交所得税69300 借：递延所得税负债3300 贷：所得税费用--一递延所得税费用3300 05年借：所得税费用--当期所得税费用69300 贷：应交税费--应交所得税69300 借：递延所得税负债3300 贷：所得税费用--递延所得税费用3300 习题三 1、借：利润分配一提取法定盈余公积金134 贷：盈余公积--法定盈余公积金134 2、借：利润分配一提取任意盈余公积金67 贷：盈余公积-一任意盈余公积金67 3、借：利润分配一应付现金股利或利润201 贷：应付股利201
净利润=2000-660=1340 习题二 暂时性差异及对纳税影响计算表 年份 账面 价值 计税 基础 账面价值>计 税基础 应纳税暂 时性差异 递延所得 税负债 会计 利润 应税所 得额 01 40000 40000 02 30000 20000 10000 10000 3300 200000 190000 03 20000 0 20000 10000 3300 200000 190000 04 10000 — 10000 -10000 3300 200000 210000 05 0 — 0 -10000 3300 200000 210000 02 年借：所得税费用---当期所得税费用 62700 贷：应交税费---应交所得税 62700 借：所得税费用---递延所得税费用 3300 贷：递延所得税负债 3300 03 年借：所得税费用---当期所得税费用 62700 贷：应交税费---应交所得税 62700 借：所得税费用---递延所得税费用 3300 贷：递延所得税负债 3300 04 年借：所得税费用---当期所得税费用 69300 贷：应交税费---应交所得税 69300 借：递延所得税负债 3300 贷：所得税费用---递延所得税费用 3300 05 年借：所得税费用---当期所得税费用 69300 贷：应交税费---应交所得税 69300 借：递延所得税负债 3300 贷：所得税费用---递延所得税费用 3300 习题三 1、借：利润分配—提取法定盈余公积金 134 贷：盈余公积---法定盈余公积金 134 2、借：利润分配—提取任意盈余公积金 67 贷：盈余公积---任意盈余公积金 67 3、借：利润分配—应付现金股利或利润 201 贷：应付股利 201
4、借：本年利润1340 贷：利润分配一未分配利润1340 借：利润分配一未分配利润402 贷：利润分配一提取法定盈余公积金134 一提取任意盈余公积金67 一应付现金股利或利润201 企业年末未分配利润=130+1340-134-67-201=1068
4、借：本年利润 1340 贷：利润分配—未分配利润 1340 借：利润分配—未分配利润 402 贷：利润分配—提取法定盈余公积金 134 —提取任意盈余公积金 67 —应付现金股利或利润 201 企业年末未分配利润=130+1340-134-67-201=1068