第一章税收筹划概述 什么是税收筹划? 某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿酬所得18000元,如何填写 稿酬分配表才能纳税最小? (1)均分:每人应分3000元,共应纳税: (3000800)*20%*(1-30%)*6=1848(元) (2)其中5人800元,第6人14000元,应纳税额为: 5人免税 第6人应纳税=14000(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元)
第一章 税收筹划概述 ◼ 什么是税收筹划？ ◼ 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写 稿酬分配表才能纳税最小？ ◼ (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： ◼ （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） ◼ （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： ◼ 5人免税 ◼ 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元）
税收筹划概念 纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的 经营活动或投资行为等涉税事项做岀事先安排,以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动
税收筹划概念 ◼ 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的 经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动
税收筹划的特点 合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
税收筹划的特点 ◼ 合法性 ◼ 预期性 ◼ 风险性 ◼ 目的性 ◼ 收益性
税收筹划与偷税 偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒 不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为 法律责任 追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元 以下;或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑 或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下 有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款
税收筹划与偷税 ◼ 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为 ◼ 法律责任： ◼ 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 ◼ 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元 以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑 或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 ◼ 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 ◼ 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款
税收筹划与欠税 欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任: 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税:不能获得减税、免税待遇,停止领购増值税专用发票 逃避追缴欠税罪:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税 务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件: 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上 法律责任: 数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与欠税 ◼ 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 ◼ 法律责任： ◼ 50%以上5倍以下的罚款 ◼ 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票 ◼ 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税 务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件： ◼ 有欠税的事实存在 ◼ 转移或隐匿财产 ◼ 致使税务机关无法追缴 ◼ 数额在1万元以上 ◼ 法律责任： ◼ 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 ◼ 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与抗税 抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任: 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与抗税 ◼ 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 ◼ 法律责任： ◼ 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 ◼ 刑事责任
税收筹划与骗税 骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免)税或减免税款的行 为 法律责任: 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与骗税 ◼ 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为 ◼ 法律责任： ◼ 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 ◼ 刑事责任
税收筹划与避税 合法 这个国家有反避税条款吗?
税收筹划与避税 ◼ 合法 这个国家有反避税条款吗？
案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税,一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税? 筹划 研制开发并生产绿色产品 偷 通过隐購污染手段,继续生产该产品 续生产不“乒重污染环境”的产品
案例 ◼ 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？ 研制开发并生产绿色产品 继续生产不“严重污染环境”的产品 通过隐瞒污染手段，继续生产该产品 筹划 偷 税
税收筹划的原则 ■法律原则 合法性原则 合理性原则 规范性原则 财务原则 财务利盖最大化 稳健性原则 股权融资还是债务融资? 综合性原则 社会原则 经济原则 便利性原则 节约性原则
税收筹划的原则 ◼ 法律原则 ◼ 合法性原则 ◼ 合理性原则 ◼ 规范性原则 ◼ 财务原则 ◼ 财务利益最大化 ◼ 稳健性原则 ◼ 综合性原则 ◼ 社会原则 ◼ 经济原则 ◼ 便利性原则 ◼ 节约性原则