第二章商业银行存款业务核算 第一节存款业务概述 第二节单位存款业务的核算 第三节储蓄存款业务的核算 第四节存款利息的核算
第二章 商业银行存款业务核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第四节 存款利息的核算
掌握知识和能力要点描述 通过本章学习,使你能够: 了解商业银行存款账户的种类和管理; >熟悉商业银行存款业务的会计科目设置; >理解存款业务的会计核算及账务处理方法; 掌握银行存款利息的计算方法和会计核算方法
掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： ➢了解商业银行存款账户的种类和管理； ➢熟悉商业银行存款业务的会计科目设置； ➢理解存款业务的会计核算及账务处理方法； ➢掌握银行存款利息的计算方法和会计核算方法
第一节存款业务概述 、银行存款的分类 (一)按存款对象分为单位存款和个人储蓄存款。 (二)按存款期限分为活期存款和定期存款。 (三)按存款的资金性质分为财政性存款和一般性存款。 (四)按存款的币种分为人民币存款和外币存款。 二、存款账户的种类与管理 一)存款账户的种类 单位存款账户 基本存款账户,是指存款人在银行开立的,用于办理日常经营活动 的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存 款人在的主办账户
第一节 存款业务概述 一、银行存款的分类 （一）按存款对象分为单位存款和个人储蓄存款。 （二）按存款期限分为活期存款和定期存款。 （三）按存款的资金性质分为财政性存款和一般性存款。 （四）按存款的币种分为人民币存款和外币存款。 二、存款账户的种类与管理 （一）存款账户的种类 1．单位存款账户 ➢基本存款账户,是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动 的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存 款人在的主办账户
第一节存款业务概述 一般存款账户,是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行 营业机构开立的银行结算账户,其主要用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴 存,但不得办理现金支取。 专用存款账户,是指存款人按照法律、行政法规和规章,对其特 定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财 政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资 金、社会保障资金等,可申请开立专用存款账户,其只能专款专 用 临时存款账户,是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动 或注册验资需要在规定期限内使用而开立银行结算账户。与基 本存款账户主要区别在于时间。临时存款账户有效期最长不得 召计两h
第一节 存款业务概述 ➢一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行 营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴 存，但不得办理现金支取。 ➢专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特 定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财 政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资 金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专 用。 ➢临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动 或注册验资需要在规定期限内使用而开立银行结算账户。与基 本存款账户主要区别在于时间。临时存款账户有效期最长不得 超过两年。 ➢
第一节存款业务概述 2.个人结算账户 个人可利用个人结算账户办理现金、非现金转账收付和现金存 取等业务。个人储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理 转账结算 (二)银行存款账户的开立与管理 1.银行存款账户的开立程序 提交开户申请、 有关证明材料 签订账户管理协议}开户银行审查 开户银行颁发 中国人民银行核准,资 开户许可证下门料退回报送银行 向人民银行当地 支行备案或核准 图3-1银行基本存款账户开户流程
第一节 存款业务概述 2．个人结算账户 个人可利用个人结算账户办理现金、非现金转账收付和现金存 取等业务。 个人储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理 转账结算。 （二）银行存款账户的开立与管理 1．银行存款账户的开立程序
第一节存款业务概述 2.银行存款账户的管理要求 (1)一个基本账户 (2)实行开户许可制度 (3)自主选择银行开立银行存款账户 (4)守法合规 (5)存款信息保密 (6)账户及时销毁
第一节 存款业务概述 2．银行存款账户的管理要求 （1）一个基本账户 （2）实行开户许可制度 （3）自主选择银行开立银行存款账户 （4）守法合规 （5）存款信息保密 （6）账户及时销毁
第一节存款业务概述 三、存款业务会计科目设置 应设置“吸收存款”、“利息支出”、“应付利息”等科目。 1、吸收存款 >该科目为负债类科目,用来核算商业银行吸收除同业存放款项以外的 各种存款,一般根据客户对象不同和存款期限不同设置二级科目。由 于有时商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算利息的本金之 间存在差异,因而还应分别设置“本金”和“利息调整”两个明细科 目,用来核算本金及商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算 利息的本金之间的差额。 商业银行在收到客户存入款项时,应按实际收到金额借记“库存现金” 或“存放中央行款项”等账户,按合同本金贷记“吸收存款——×× 存款——××单位(本金)”账户,按际收到金额与合同本金之差贷 记“吸收存款——××存款——××单位(利息调整)”账户
第一节 存款业务概述 三、存款业务会计科目设置 应设置“吸收存款” 、 “利息支出” 、 “应付利息”等科目。 1、吸收存款 ➢该科目为负债类科目，用来核算商业银行吸收除同业存放款项以外的 各种存款，一般根据客户对象不同和存款期限不同设置二级科目。由 于有时商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算利息的本金之 间存在差异，因而还应分别设置“本金”和“利息调整”两个明细科 目，用来核算本金及商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算 利息的本金之间的差额。 ➢ 商业银行在收到客户存入款项时，应按实际收到金额借记“库存现金” 或“存放中央行款项”等账户，按合同本金贷记“吸收存款——×× 存款——××单位（本金）”账户，按际收到金额与合同本金之差贷 记“吸收存款——××存款——××单位（利息调整）”账户
第一节存款业务概述 资产负债表日,按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的 利息,借记“利息支出”账户,合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息,贷记“应付利息”账户,两者之差借记或贷“吸收存 款—××存款—××单位(利息调整)”账户。 >在实际支付客户利息时,借记“应付利息”,贷记“吸收存 款”。支付的存款本金,借记“吸存款——××存款——××单位 (本金)”账户,贷记“库存现金”账户或者“存放中央银行项” 账户,同时结清“吸收存款——××存款——××单位(利息调 整)”账户余额,若有差额记入“利息支出”账户 ≯该账户期末贷方余额,反映商业银行吸收的除同业存放款项 以外的种存款
第一节 存款业务概述 ➢资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的 利息，借记“利息支出”账户，合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存 款——××存款——××单位（利息调整）”账户。 ➢在实际支付客户利息时，借记“应付利息” ，贷记“吸收存 款” 。支付的存款本金，借记“吸存款——××存款——××单位 （本金）”账户，贷记“库存现金”账户或者“存放中央银行项” 账户，同时结清“吸收存款——××存款——××单位（利息调 整）”账户余额，若有差额记入“利息支出”账户。 ➢该账户期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项 以外的种存款
第一节存款业务概述 2、利息支出 >利息支出科目是损益类科目,根据该科目设置的账户核算商业 银行发生的利息支出,包括银行吸收的各种存款、与企业金融机 构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息。该 科目可按利息支出项目进行明细核算 资产负债表日,按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息,借记“利息支出”账户,按合同本金和合同利率计算应支付 给客户的利息,贷记“应付利息”账户,两者之差借记或贷“吸 收存款—××存款——××单位(利息调整)”账户。 >期末,应将该账户本期发生额合计结转至“本年利润”账户, 结转后该账户期末没有余额
第一节 存款业务概述 2、利息支出 ➢利息支出科目是损益类科目，根据该科目设置的账户核算商业 银行发生的利息支出，包括银行吸收的各种存款、与企业金融机 构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息。该 科目可按利息支出项目进行明细核算。 ➢资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息，借记“利息支出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付 给客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸 收存款——××存款——××单位（利息调整）”账户。 ➢期末，应将该账户本期发生额合计结转至“本年利润”账户， 结转后该 账户期末没有余额
第一节存款业务概述 3应付利息 该科目为负债类科目,根据该科目设置的账户核算商业银行 按照合同利率及本金计算的应支付给客户的利息。按照权责发生制 原则,商业银行应在资产负债表日计算本期应支付的利息,记入本 期费用类账户。 资产负债表日,按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息,借记“利息支出”账户,按合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息,贷记“应付利息”账户,两者之差借记或贷“吸收存 款—××存款—××单位(利息调整)”账户。在实际支付客 户利息时,借记“应付利息”,贷记“吸收存款”。期末,该账户 贷方余额反映商业银行应付未付的利息
第一节 存款业务概述 3.应付利息 ➢该科目为负债类科目，根据该科目设置的账户核算商业银行 按照合同利率及本金计算的应支付给客户的利息。按照权责发生制 原则，商业银行应在资产负债表日计算本期应支付的利息，记入本 期费用类账户。 ➢资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息，借记“利息支出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存 款——××存款——××单位（利息调整）”账户。在实际支付客 户利息时，借记“应付利息” ，贷记“吸收存款” 。期末，该账户 贷方余额反映商业银行应付未付的利息