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第 五 篇 财务预算、控制与分析
引导案例 2006年2月12日,中国上市公司咨询网刊登了ABC股份 有限公司的投资价值分析报告,该报告通过运用常用的反映 公司盈利能力、营运能力、偿债能力及现金流量的财务报表 指标进行分析,指出公司业绩优良,成长性好,偿债能力有二 保障,各项财务指标稳健。公司公司的财务副总经理通过总 结分析认为,公司2005年经营情况良好,是因为2004年年底 所做的预算工作好;主管生产的副总经理却认为主要是由于 在2005年年的生产过程中生产控制和成本控制工作出色。你 觉得该如何看待以上分析,如此分析可靠吗?两位副总的观 一点是否有道理?其依据你认为可能有哪些呢?本案例涉及了 财务管理中的哪些主要方面?其作用如何?
2006年2月12日，中国上市公司咨询网刊登了ABC股份 有限公司的投资价值分析报告，该报告通过运用常用的反映 公司盈利能力、营运能力、偿债能力及现金流量的财务报表 指标进行分析，指出公司业绩优良，成长性好，偿债能力有 保障，各项财务指标稳健。公司公司的财务副总经理通过总 结分析认为，公司2005年经营情况良好，是因为2004年年底 所做的预算工作好；主管生产的副总经理却认为主要是由于 在2005年年的生产过程中生产控制和成本控制工作出色。你 觉得该如何看待以上分析，如此分析可靠吗？两位副总的观 点是否有道理？其依据你认为可能有哪些呢？本案例涉及了 财务管理中的哪些主要方面？其作用如何？ 引 导 案 例
第立篇财务颚算、控制与析 第十一章财齐预算管理
第五篇 财务预算、控制与分析 第十一章 财务预算管理
第十一章财务预算管理 第一节财务预算管理概述一 第二节财务预的编制方法 第三节现金预算与预讣财务报表的编制
第十一章 财务预算管理 第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制
第一节财务预算述 全面预算管理体系 以货币为计量单位,反映预期的生产经营活动的一整套相互关 联的计划。 常业务预算一与企业经营业务有关的预算 全面预算体系资本支出预算—长期投资预算 财务预算—总预算,从价值方面反映业务预算和资本预算的结果 财务预算—以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期 内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称
第一节 财务预算概述 一、全面预算管理体系 以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关 联的计划。 日常业务预算——与企业经营业务有关的预算 全面预算体系 资本支出预算——长期投资预算 财务预算——总预算，从价值方面反映业务预算和资本预算的结果 财务预算——以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期 内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称
第一爷财务预算辘述 财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节〈财务预算 财务控制 财务分析 财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化 的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据
第一节 财务预算概述 二、财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化 的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据
第二节财务颚算的編制方店 、固定预算与弹性预算 (一)固定预算(静态预算) 根据一种业务量水平编制的预算。 缺点:当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时,预算无意义。 一适用范围:业务量比较稳定的企业。一
第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算（静态预算） 根据一种业务量水平编制的预算。 缺点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。 适用范围：业务量比较稳定的企业
第二财务颚算的制方法 二)弹性预算(变动预算) 1.弹性预算的概念一 在成本习性分析的基础上,按一系列可能达到的预计业务量水 平编制的能适应多种情况的预算。 优点:适应面宽,机动性强,具有弹性 理论上—一全面预算中与业务量有关的各种预算 适应范围实用上—编制弹性成本费用预算和弹性利润预算 业务量的选择:产量、人工工时、机器工时等
第二节 财务预算的编制方法 （二）弹性预算（变动预算） 1．弹性预算的概念 在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水 平编制的能适应多种情况的预算。 优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。 理论上——全面预算中与业务量有关的各种预算 适应范围 实用上——编制弹性成本费用预算和弹性利润预算 业务量的选择：产量、人工工时、机器工时等
第二财务颚算的制方法 2.弹性预算的编制 弹性成本费用预算=固定成本费用预算一 十单位变动成本费用率×业务量水平 (1)公式法 优点—一在一定范围内不受业务量变动的影响 缺点一—分解成本比较麻烦,不能直接查出一定业务量下的总预算额 (2)列表法 ∫优点—一能直接查出一定业务量下的总预算额 缺点一一工作量大
第二节 财务预算的编制方法 2．弹性预算的编制 弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 十单位变动成本费用率×业务量水平 优点——在一定范围内不受业务量变动的影响 缺点——分解成本比较麻烦，不能直接查出一定业务量下的总预算额 （2）列表法 优点——能直接查出一定业务量下的总预算额 缺点——工作量大 （1）公式法
第二财务颚算的制方法 二、增量预算与零基预算 (一)增量预算 指以基期实际成本费用水平为基础,结合预算期业务量水 平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有费用项目而编制 预算的方法。 缺点:有可能使不必要的开支合理化 优点:工作量少,简便易行。一
第二节 财务预算的编制方法 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水 平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制 预算的方法。 缺点：有可能使不必要的开支合理化。 优点：工作量少，简便易行