第二章货币资金 货币资金概述 主要内容 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金 西安培华学院
西安培华学院 第二章 货币资金 主 要 内 容 一、货币资金概述 二、 库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金
第一节货币资金概述 ·一、货币资金的概念 货币资金是指企业在生产经营过程中停留 在货币阶段的那一部分资金,是以货币形 态存在的资产 二、货币资金的内容 库存现金、银行存款、其他货币资金 西安培华学院
西安培华学院 第一节 货币资金概述 • 一、货币资金的概念 货币资金是指企业在生产经营过程中停留 在货币阶段的那一部分资金，是以货币形 态存在的资产 • 二、货币资金的内容 库存现金、银行存款、其他货币资金
⑨三、货币资金内部控制的原则 (一)岗位分工和职责分离 ·(二)严格收支分开及收款入账 (三)实行支出款项的严格授权批准程序 (四)实施内部稽核 ·(五)实施定期轮岗制度 西安培华学院
西安培华学院 三、货币资金内部控制的原则 • （一） 岗位分工和职责分离 • （二） 严格收支分开及收款入账 • （三） 实行支出款项的严格授权批准程序 • （四） 实施内部稽核 • （五） 实施定期轮岗制度
◎四、货币资金内部控制的要求 (一)单位负责人对本单位货币资金内部控制的 建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负 (二)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币 资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得监管稽核,会计档案保管和收入 支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由 人办理货币资金业务的全过程。同时,企业应 配备合格的人员办理货币资金业务,并定期进行 轮閔。②考评企业管理者的绩效; 西安培华学院
西安培华学院 四、货币资金内部控制的要求 • （一） 单位负责人对本单位货币资金内部控制的 建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负 责。 • （二） 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币 资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 • 出纳人员不得监管稽核，会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由 一人办理货币资金业务的全过程。同时，企业应 配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行 轮岗。②考评企业管理者的绩效；
③四、货币资金内部控制的要求 (三)单位办理货币资金业务,应当配备合格的 人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理 货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德, 忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不 断提高会计业务素质和职业道德水平。 (四)单位应当对货币资金业务建立严格的授权 批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规 定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要 求 西安培华学院
西安培华学院 四、货币资金内部控制的要求 • （三） 单位办理货币资金业务，应当配备合格的 人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理 货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德， 忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不 断提高会计业务素质和职业道德水平。 • （四） 单位应当对货币资金业务建立严格的授权 批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规 定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要 求
⑨四、货币资金内部控制的要求 ·(五)审批人应当根据货币资金授权批准制度的 规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权 限 (六)单位对于重要货币资金支付业务,应当实 行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范 贪污、侵占、挪用货币资金等行为 ·(七)单位应当加强与货币资金相关的票据的管 理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记 簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用 西安培华学院
西安培华学院 四、货币资金内部控制的要求 • （五） 审批人应当根据货币资金授权批准制度的 规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权 限。 • （六） 单位对于重要货币资金支付业务，应当实 行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范 贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 • （七） 单位应当加强与货币资金相关的票据的管 理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记 簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用
②四、货币资金内部控制的要求 (八)单位应当加强银行预留印鉴的管理。 财务专用章应由专人保管,个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。按规定需要有 关负责人签字或盖章的经济业务,必须严 格履行签字或盖章手续。 ·(九)单位应当建立对货币资金业务的监 督检査制度,明确监督检査机构或人员的 职责权限,定期和不定期地进行检查 西安培华学院 本节完
西安培华学院 四、货币资金内部控制的要求 • （八） 单位应当加强银行预留印鉴的管理。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。按规定需要有 关负责人签字或盖章的经济业务，必须严 格履行签字或盖章手续。 • （九） 单位应当建立对货币资金业务的监 督检查制度，明确监督检查机构或人员的 职责权限，定期和不定期地进行检查。 本节完
第二节库存现金 库存现金的管理 (一)库存现金使用范围 (二)库存现金的限额 (三)现金收支管理 银行对于违反上述规定的企业,将按照 违规金额的一定比例予以处罚。 西安培华学院
西安培华学院 第二节 库存现金 一、 库存现金的管理 （一）库存现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金收支管理 银行对于违反上述规定的企业，将按照 违规金额的一定比例予以处罚
③二、现金收支的内部控制 (一)现金收入的控制 1.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。 2.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 3.控制收款收据和销售发票的数量和编号 4.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张 核对金额,核对无误后予以注销,确保现金收入 全部入账 5.在收到邮政汇款时,应由两人会同拆封,并专门 登记有关来源、金额和收据情况 西安培华学院
西安培华学院 二、现金收支的内部控制 （一）现金收入的控制 1.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。 2.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 3.控制收款收据和销售发票的数量和编号。 4.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张 核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入 全部入账。 5.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门 登记有关来源、金额和收据情况
②二、现金收支的内部控制 (二)现金支出的控制 1.要根据国家规定的范围使用现金 2.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人 员负责,不能职责不氵 人兼管。支票的签 发和付款要有两人分别盖章,互相监督 3任何一项需要付款的业务必须有原始凭证,由 经办人笭字证明,分管主管同 并经有关会 计人员审核后,出纳人员才能据以付款 4.付讫的凭证,要加盖“银行付讫”或“现金付 讫”图章,予以注销,并定期装订成册后由 人保管,以防被重复付款、盗窃和篡改 西安培华学院
西安培华学院 二、现金收支的内部控制 （二）现金支出的控制 1.要根据国家规定的范围使用现金。 2.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人 员负责，不能职责不清、一人兼管。支票的签 发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 3.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由 经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会 计人员审核后，出纳人员才能据以付款。 4.付讫的凭证，要加盖 “银行付讫” 或 “现金付 讫” 图章，予以注销，并定期装订成册后由专 人保管，以防被重复付款、盗窃和篡改