第15章 完成审计工作与审计报告
第15章
完成审计工作 ●主要特点: ●主要内容:
完成审计工作 ⚫ 主要特点： ⚫ 主要内容：
§141期初余额审计 相关准则:《独立审计具体准则第14号期初余额》 期初余额的涵义与审计要求 (一)期初余额 口概念:是指首次接受委托时,所审计会计期间期初已存 在的余额。它以上期期末余额为基础,反映了前期交易、 事项及其会计处理的结果。 口特征:
§14—1 期初余额审计 相关准则：《独立审计具体准则第14号——期初余额》 一、期初余额的涵义与审计要求 （一）期初余额 ❑ 概念：是指首次接受委托时，所审计会计期间期初已存 在的余额。它以上期期末余额为基础，反映了前期交易、 事项及其会计处理的结果。 ❑ 特征：
(二)期初余额审计责任 ●审计人员进行会计报表审计时,一般无需专门 对期初余额发表审计意见,但应当实施适当的 审计程序,并充分考虑相关审计结论对所审计 会计报表发表审计意见的影响
（二）期初余额审计责任 ⚫ 审计人员进行会计报表审计时，一般无需专门 对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的 审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计 会计报表发表审计意见的影响
(三)期初余额审计的要求 ●1审计人员应该保持应有的职业谨慎充分考虑期初余额 对所审计会计报表的影响 ●2.审计人员应当根据期初余额对所审计会计报表的影响 程度,合理运用专业判断,以确定期初余额的审计范围 判断时应考虑(1)上期结转至本期的余额;(2)上期 采用的会计政策;(3)上期期末已经存在的或有事项 及承诺
（三）期初余额审计的要求 ⚫ 1.审计人员应该保持应有的职业谨慎充分考虑期初余额 对所审计会计报表的影响 ⚫ 2.审计人员应当根据期初余额对所审计会计报表的影响 程度，合理运用专业判断，以确定期初余额的审计范围。 判断时应考虑（1）上期结转至本期的余额；（2）上期 采用的会计政策；（3）上期期末已经存在的或有事项 及承诺
期初余额的审计 (一)审计目标 1.期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的 错报或漏报 2.上期期末余额已正确结转至本期,或者已恰当 地重新表述; 3.上期遵循了恰当的会计政策,并与本期一致
二、期初余额的审计 （一）审计目标 1.期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的 错报或漏报； 2.上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当 地重新表述； 3.上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致
(二)审计程序 1.查阅前任审计人员的审计工作底稿 2.询问被审计单位管理当局 3审阅上期会计资料及相关资料 4通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实; 5补充实施其他适当的实质性测试程序
（二）审计程序 1.查阅前任审计人员的审计工作底稿； 2.询问被审计单位管理当局； 3.审阅上期会计资料及相关资料； 4.通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实； 5.补充实施其他适当的实质性测试程序
§142复核期后事项与或有事项 ●相关准则: 令《独立审计具体准则第15号—期后事项》
§14—2 复核期后事项与或有事项 ⚫ 相关准则： ❖ 《独立审计具体准则第15号——期后事项》
复核期后事项 (一)期后事项及其种类 >期后事项: 1.调整事项 2.非调整事项
一、复核期后事项 ❖ （一）期后事项及其种类 ➢ 期后事项： ▪ 1.调整事项 ▪ 2.非调整事项
(二)期后事项的复核程序 1作为年末余额审计的一部分,在实质性测试中对期后事 项保持警觉 2.在外勤工作结束时,执行专门的程序 (1)向被审计单位管理当局询问 (2)阅读资产负债表日后编制的最近期间的期中会计报表 (3)阅读资产负债表日后编制会计记录 (4)复核资产负债表日后发布的会议记录 (5)获取被审计单位管理当局声明书 (6)询问被审计单位的法律顾问,取得有关诉讼、索赔和 估价的情况
（二）期后事项的复核程序 1.作为年末余额审计的一部分，在实质性测试中对期后事 项保持警觉 2.在外勤工作结束时，执行专门的程序： （1）向被审计单位管理当局询问 （2）阅读资产负债表日后编制的最近期间的期中会计报表 （3）阅读资产负债表日后编制会计记录 （4）复核资产负债表日后发布的会议记录 （5）获取被审计单位管理当局声明书 （6）询问被审计单位的法律顾问，取得有关诉讼、索赔和 估价的情况
