第7章 风险评估与内部控制评审 rrrrrrrrrr
第7章 风险评估与内部控制评审
内部控制概述 ◆内部控制的调查与描述 ◆内部控制评审 ◆管理建议书 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 2 内部控制概述 内部控制的调查与描述 内部控制评审 管理建议书
内部控制的涵义 ◆内部控制 内部牵制(20世纪初-40年代) RH蒙哥马利在1912年出版的《审计-理论 与实践》一书中指出:所谓内部牵制是指一个人 不能完全支配账户,另一个人和不能独立地加以 控制的制度。即某位职员的业务与另一位职员的 业务必须互相弥补、相互控制的关系 2021/2/10 山东工商学院会计学院 3
2021/2/10 山东工商学院会计学院 3 ◆内部控制 内部牵制（20世纪初-40年代） R.H.蒙哥马利在1912年出版的《审计-理论 与实践》一书中指出：所谓内部牵制是指一个人 不能完全支配账户，另一个人和不能独立地加以 控制的制度。即某位职员的业务与另一位职员的 业务必须互相弥补、相互控制的关系 内部控制的涵义
内部控制制度(20世纪4-80年代) 1949年,美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控 制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师 的重要性》的报告中,对内部控制首次作了权威性定义: “内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相 互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的 财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业 坚持执行既定的管理政策。” 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 4 内部控制制度（20世纪40-80年代） 1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控 制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师 的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义： “内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相 互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的 财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业 坚持执行既定的管理政策
内部控制结构((20世纪80-90年代) 1988年美国注册会计师协会发布的第 55号《审计准则说明书》提出了内部控 制结构概念:“企业的内部控制结构包 括为合理保证企业特定目标的实现而建 立的各种政策和程序,包括控制环境 会计系统、控制程序” 2021/2/10 山东工商学院会计学院 5
2021/2/10 山东工商学院会计学院 5 内部控制结构（（20世纪80-90年代） 1988年美国注册会计师协会发布的第 55号《审计准则说明书》提出了内部控 制结构概念：“企业的内部控制结构包 括为合理保证企业特定目标的实现而建 立的各种政策和程序，包括控制环境、 会计系统、控制程序
内部控制整体框架(20世纪90年代至今) 1992年,美国“反对虚假财务报告委员会” 下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际 内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学 会等组织参与的发起组织委员会(C0S0)发布报 告《内部控制-整体框架》(即“C0S0报告”) 该报告将内部控制定义为: 内部控制是由企业董事会、管理当局和其他 职员实施的,为经营效果和效率、财务报告的 可靠性、遵循适当的法规等目标的达成而提供合 理保证的一种过程 2021/2/10 山东工商学院会计学院 6
2021/2/10 山东工商学院会计学院 6 内部控制整体框架（20世纪90年代至今） 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会” 下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际 内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学 会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报 告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。 该报告将内部控制定义为： 内部控制是由企业董事会、管理当局和其他 职员实施的 ，为经营效果和效率、财务报告的 可靠性、遵循适当的法规等目标的达成而提供合 理保证的一种过程
内部控制整体框架 敬海费 效果 规 信息与沟通 韭進靥岡 控制活动 层 风险评佔 内部环境
2021/2/10 山东工商学院会计学院 7 内部控制整体框架
启示 内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保 证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管 理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指 挥经济活动的各种方式方法,也包括核算、审核、 分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对 单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的 各项规章制度。 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 8 启示： 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、 旨在实现控制目标的过程。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保 证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管 理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指 挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、 分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对 单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的 各项规章制度
内部控制的作用 4对企业管理当局的作用 保护资产的安全与完整 保证业务活动有效进行 保证各项经济资料真实、可靠 防止、发现、纠正错误与舞弊 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 9 对企业管理当局的作用 保护资产的安全与完整 保证业务活动有效进行 保证各项经济资料真实、可靠 防止、发现、纠正错误与舞弊 内部控制的作用
4对审计人员的作用 1、借助于有效的内部控制,合理选择审计目标, 有效地缩小审计范围,提高审计效率,降低审计 成本 2、借助于有效的内部控制,设计合理的审计程 序,从而提高审计工作质量 3、通过对内部控制的调查、了解和评价,可以 针对发现存在的薄弱环节提出有效的改进意见, 有助于管理当局进一步健全和完善内部控制。 2021/2/10 山东工商学院会计学院 10
2021/2/10 山东工商学院会计学院 10 对审计人员的作用 1、借助于有效的内部控制，合理选择审计目标， 有效地缩小审计范围，提高审计效率，降低审计 成本 2、借助于有效的内部控制，设计合理的审计程 序，从而提高审计工作质量 3、通过对内部控制的调查、了解和评价，可以 针对发现存在的薄弱环节提出有效的改进意见， 有助于管理当局进一步健全和完善内部控制