试卷代号：1059 座位号■ 中央广播电视大学2011一2012学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题 2012年1月 题 号 二 三 总 分 分数 得分 评卷人 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由， 每题6分，共30分) 1,编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案： 理由： 2.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会 计师可以不函证相关余额。 答案： 理由： 3.出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在 按原值转人营业外支出的情况。 答案： 理由： 4.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有 无期后事项的发生。 答案： 理由： 5.一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审 计的实施阶段进行的。 答案： 理由： 416
试卷代号 5 9 座位号仁口 |得分|评卷人| I I I 中央广播电视大学 0 11 2学年度第一学期"开放本科"期未考试(开卷) 审计案例研究试题 2012 年1 |题号|一|二|三|总分| |分数 I I I I 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与否，均需要说明理由， 每题 1.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案 理由 2. 票据 被审计单 其他应 收款往往数额不 计师可以不函证相关余额。 答案 理由 3. 种不正常 或工 位对报废 定资 按原值转入营业外支出的情况。 答案: 理由: 4. 银行索 资产 债表 后7 左右 账单 是验 计单 无期后事项的发生。 答案: 理由 5. 会计 就被 持续经 计的实施阶段进行的。 答案 理由: 416
得分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？ 2.审计人员江芳对教材第八章第二个案例中华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 得分 评卷人 三、综合案例分析题（本题40分） 1.资料：查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠 折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%一3%的销售折扣。其财务处理如下： 借：应收账款一甲企业 950,000 财务费用 50,000 贷：主营业务收人 1,000,000 2.上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存人银行。销售折扣 应为3%。其账务处理如下： 借：银行存款 921,500 销售费用 28,500 贷：应收账款一甲企业 950,000 要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析 其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分 录（假设所得税税率为25%） 417
|得分|评卷人| I I I 二、单项案例分析题{每题 5分，共 0分) 1.对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面? 2. 教材第 第二 司 的期后 |得分|评卷人| I I I 三、综合案例分析题{本题 0分} 1.资料 z查某企业已售出 B产品 1， 0 0 0件，给甲企业每件售价为 1， 0 0 0元，双方商定优惠 折让为 %，并按商定付款时间长短给予 % - %的销售折扣。其财务处理如下: 应收账款 企业 0 0 0 财务费用 0， 0 0 0 z主营业务收入 1， 0 0 0， 0 2. 业上项 款时 扣外 银行 应为 %。其账务处理如下 z银行存款 1， 0 0 销售费用 2 8， z应收账款-一一甲企业 9 5 0， 要求:对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析 其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分 录(假设所得税税率为 2 5 417
试卷代号：1059 中央广播电视大学2011一2012学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题答案及评分标准 (供参考)》 2012年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）】 1.答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 2.答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 3.答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转人营业外支出违反了会计制度的要求。 4.答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现 金收支的截止期。 5.答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分）】 1.答：对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对 于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务 一定追查到底；此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对 各种支出和收人要运用分析性复核的方法，分析其可能性。 2.答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。 因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内 发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计 报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 418
试卷代号 中央广播电视大学 0 11 2学年度第-学期"开放本科"期未考试(开卷) 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2012 年1 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6分，共 0分) 1.答案:错误 理由 z主要是为了确定所需审计证据的数量。 2. 理由:对于被审计单位重要的有·异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 3. 理由:因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 4. 理由=是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现 金收支的截止期。 5. 错误 理由:应当是在审计终结阶段进行的。 二、单项案例分析题{每题 5分，共 0分) 1.答:对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对 于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务 一定追查到底;此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对 各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性。 2. 为审 报表 续不 断 一种 因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内 发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计 报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 418
三、综合案例分析题（本题40分) 答：(1)销售折让=1,000×[1,000×5%]=50,000（元） 实际产品销售收人=1,000×1,000-50,000=950,000（元）； 因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计主营业务收 人和财务费用各50,000元，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税； 处理意见： ①调账 借：主营业务收人 50,000.00 贷：财务费用 50,000.00 ②调诚多计销售税金 ③调增少计利润及所得税 ④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理 (2)销售折扣=950,000×3%=28,500（元） 实收货款=950,000一2,850=921,500（元） 因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费 用28,500，少计财务费用28.500元； 处理意见： 调账： 借：财务费用 285,000 贷：销售费用 285,000 419
三、综合案例分析题{本题 0分} 答:(1)销售折让 l， O O X口， O O O = 50 ，000( 实际产品销售收入= 1 ,000 Xl , 000 - 50, 000 = 950 O O (元 因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定 z多计主营业务收 入和财务费用各 0， 0 0 0元，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税; 处理意见: ①调账 z主营业务收入 0， 0 0 0 贷:财务费用 0， 0 0 0 ②调减多计销售税金 ③调增少计利润及所得税 ④计算多交流转税或少交所得税金井作相应处理 (2) 950 ,000 X 3 % =28 , 500( 实收贷款 9 5 0， 2， = 92 1，500( 因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定;多计销售费 8， 0，少计财务费用 500 处理意见: 调账: 借:财务费用 2 8 5， 0 0 0 z销售费用 2 8 5， 0 0 419