银行会计 数据中心(XX 业务管理部 XX年X月
XX年X月 银行会计基础知识 数据中心（XX） 业务管理部
、会计核算的基本原则 (一)会计政策: 1、会计假设; 真实性原则 3、及时性原则; 4、以权责发生制为基础; 5、谨慎性原则; 6、历史成本原则; 7、划分收益性支出和资本性支出 8、收入的确认; 9、或有事项
2 二、会计核算的基本原则 （一）会计政策： 1、会计假设； 2、真实性原则； 3、及时性原则； 4、以权责发生制为基础； 5、谨慎性原则； 6、历史成本原则； 7、划分收益性支出和资本性支出； 8、收入的确认； 9、或有事项
、会计核算的基本原则 (二)会计期间: 会计期间为公历年度,每年自一月一日起至十二月三十一日止,年 度终了办理决算。如遇十二月三十一日为例假日 (三)记账方法: 会计记账采用借贷记账法。以“借”、“贷”为记账符号。 有借必有贷,借贷必相等。 其平衡公式:资产=负债+所有者权益 (四)记账单位 会计核算以人民币为记账本位币,以“”为单位,元以下计至分, 分以下四舍五入,元以上计数逗点采用三分位制 外汇业务实行 ,以其个位为记账单位, 个位以下应视该货币的辅币进位而定,但年终会计报表应当折算为人民 币反映
3 二、会计核算的基本原则 （二）会计期间： 会计期间为公历年度，每年自一月一日起至十二月三十一日止，年 度终了办理决算。如遇十二月三十一日为例假日， 。 （三）记账方法： 会计记账采用借贷记账法。以“借”、“贷”为记账符号。 有借必有贷，借贷必相等。 其平衡公式：资产 = 负债 + 所有者权益 （四）记账单位： 会计核算以人民币为记账本位币，以“ ”为单位，元以下计至分， 分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 外汇业务实行 ， ，以其个位为记账单位， 个位以下应视该货币的辅币进位而定，但年终会计报表应当折算为人民 币反映
业务分类 负债业务 存款负债、其他负债、银行资本 资产业务 ——现金资产、信贷资产、投资 中间业务和其他业务 结算业务、承兑业务、代理业务 信托业务、租赁业务 详见附 (NOVA V.0系统一应用对照表》
4 业务分类 • 负债业务 ——存款负债、其他负债、银行资本 • 资产业务 ——现金资产、信贷资产、投资 • 中间业务和其他业务 ——结算业务、承兑业务、代理业务 信托业务、租赁业务、…… 详见附件《NOVA V1.0系统—应用对照表》
、会计核算的基本原则 (五)会计核算基本规定: 会计核算必须有账有据,当时记账,事权划分,当日结账,总分核 对,内外对账; 核算质量要达到:账_、账_、账_、账_、账、账_、内外账务 全部相符。 2、根据合法、有效凭证正确确定会计科目进行记账。 转账业务:先后 先后 代收他行票据,收妥进账。 现金业务:现金收入:先 现金付出:先,后 3、大额支付凭证按权限划分经有关人员审查、授权后付款 4、会计核算必须实行事中控制、事后监督
5 二、会计核算的基本原则 （五）会计核算基本规定： 1、会计核算必须有账有据，当时记账，事权划分，当日结账，总分核 对，内外对账； 核算质量要达到：账 、账 、账 、账 、账 、账 、内外账务 全部相符。 2、根据合法、有效凭证正确确定会计科目进行记账。 转账业务：先 后 ，先 后 ； 代收他行票据，收妥进账。 现金业务：现金收入：先 ，后 ； 现金付出：先 ，后 。 3、大额支付凭证按权限划分经有关人员审查、授权后付款。 4、会计核算必须实行事中控制、事后监督
、会计核算的基本原则 (六)记账基本原则 1、转账业务应先记借后记贷,先记账后签回单;代收他行票据,收妥 进账。 现金收入先收款,后记账;现金付出先记账,后付款。 2、数据输入,必须由操作员办理,非操作员不得输入任何数据。 3、数据输入必须根据合法、有效的凭证,做到数字准确,摘要齐全, 调整账户信息必须根据会计主管人员签发的书面通知输入。 自制凭证应经有权人复核、审批后方可由操作员上机处理。严禁无 凭证进行数据输入 、各项业务应序时处理。 6、系统自动生成的凭证或清单,其转账数据必须指定人员复核
6 二、会计核算的基本原则 （六）记账基本原则： 1、转账业务应先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥 进账。 现金收入先收款，后记账；现金付出先记账，后付款。 2、数据输入，必须由操作员办理，非操作员不得输入任何数据。 3、数据输入必须根据合法、有效的凭证，做到数字准确，摘要齐全， 调整账户信息必须根据会计主管人员签发的书面通知输入。 4、自制凭证应经有权人复核、审批后方可由操作员上机处理。严禁无 凭证进行数据输入。 5、各项业务应序时处理。 6、系统自动生成的凭证或清单，其转账数据必须指定人员复核
、会计核算的基本原则 (七)错帐冲正 、当日发生的差错 (1)因输入差错,使用反交易进行账务冲正。 (2)因凭证填制错误,应先更正凭证,再使用反交易进行账务冲正。 、次日或以后发现的差错: 使用隔日冲账功能,凭冲正凭证及会计主管书面通知进行冲账 3、本年度发现上年度错账 应填制蓝字反方向凭证冲正。 凡冲正差错影响利息计算,应计算应加应减积数 冲正凭证的编制 (1)记账串户,应填制同方向红、蓝字冲正凭证办理冲正。 (2)因凭证填制错误记错账,应填制借、贷方红字凭证将原错误金额全数冲销,再按 正确内容重新填制借、贷方蓝字凭证补记入账。 ◆所有冲正调账凭证,必须
7 二、会计核算的基本原则 （七）错帐冲正： 1、当日发生的差错： （1）因输入差错，使用反交易进行账务冲正。 （2）因凭证填制错误，应先更正凭证，再使用反交易进行账务冲正。 2、次日或以后发现的差错： 使用隔日冲账功能，凭冲正凭证及会计主管书面通知进行冲账。 3、本年度发现上年度错账： 应填制蓝字反方向凭证冲正。 4、凡冲正差错影响利息计算，应计算应加应减积数。 5、冲正凭证的编制： （1）记账串户，应填制同方向红、蓝字冲正凭证办理冲正。 （2）因凭证填制错误记错账，应填制借、贷方红字凭证将原错误金额全数冲销，再按 正确内容重新填制借、贷方蓝字凭证补记入账。 v所有冲正调账凭证，必须
、会计核算的基本原则 (八)利息计算: 利率的分类和换算 利率分为 三种,分别以%、‰、‰表示。 年利率÷12=月利率;月利率÷=日利率;年利率 日利率。 2、计息方法:利息计算分定期计息和逐笔计息两种。 (1)定期计息:是对存贷款利息按规定期限,采用余额表或分户账以积数计算 利息的方法,计算天数时,应“ ”,即从存入、贷出的当日算起, 至取出、归还的上一日止。 其计算公式为:利息=累计计息积数×日利率 (2)逐笔计息:是对存贷款利息按存、贷款期限,在到期日结计利息的方法, 其利息计算时间,满年的按年计算,满月的按月计算(对年对月),有整年 (月)又有零头天数的,可全部化成天数计算(其中整年的按天,整月的 按天计算,不满整年或整月的零头天数按实际天数计算)。 其计算公式为:全部整年整月的,利息=本金×时期(年或月)×年或月利率; 全部化成天数的,利息=本金×时期(天数)×日利率
8 二、会计核算的基本原则 （八）利息计算： 1、利率的分类和换算： 利率分为 、 、 三种，分别以%、‰、‰表示。 年利率÷12=月利率； 月利率÷ =日利率； 年利率÷ =日利率。 2、计息方法：利息计算分定期计息和逐笔计息两种。 （1）定期计息：是对存贷款利息按规定期限，采用余额表或分户账以积数计算 利息的方法，计算天数时，应“ ” ，即从存入、贷出的当日算起， 至取出、归还的上一日止。 其计算公式为：利息=累计计息积数×日利率 （2）逐笔计息：是对存贷款利息按存、贷款期限，在到期日结计利息的方法， 其利息计算时间，满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月），有整年 （月）又有零头天数的，可全部化成天数计算（其中整年的按 天，整月的 按 天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算）。 其计算公式为：全部整年整月的，利息=本金×时期（年或月）×年或月利率； 全部化成天数的，利息=本金×时期（天数）×日利率
、会计核算的基本原则 (八)利息计算: 3、浮动利率: 在人民银行规定的浮动幅度内,以 为基础,各行可自行确定的利 率称为浮动利率。浮动利率的计算方法分为 种,浮动 点数或浮动率可为正数或负数,以基础利率为准向上或向下浮动。 浮动点数:1个点代表利率0.01% 浮动率:执行利率=基础利率+基础利率×浮动率 执行利率=基础利率+浮动点数÷100 4、其他规定: (1)对单位的存贷款利息,一律转账,不得收付现金。 (2)同业之间的资金往来,按照双方协议规定计算利息。 (3)存贷款账户结清时当即结息列账
9 二、会计核算的基本原则 （八）利息计算： 3、浮动利率： 在人民银行规定的浮动幅度内，以 为基础，各行可自行确定的利 率称为浮动利率。浮动利率的计算方法分为： 、 二种，浮动 点数或浮动率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。 浮动点数：1个点代表利率0.01% 浮动率：执行利率 = 基础利率 + 基础利率 × 浮动率 执行利率 = 基础利率 + 浮动点数 ÷ 100 4、其他规定： （1）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。 （2）同业之间的资金往来，按照双方协议规定计算利息。 （3）存贷款账户结清时当即结息列账
、会计核算的基本原则 (九)事权划分: 1、概念 事权划分是指在处理会计核算事项中,按照管理层次、业务种类 金额不同,确定各级会计部门、会计人员对各类会计业务具有不同审 批和处理权限的一种内部控制方法。 2、基本规定: 1)凡涉及结算业务的行处都必须实行事权划分办法。 (2)办理会计结算业务和重要会计事项的审批应在规定的权限范围内 进行,必须遵循“ ”的原则。 (3)对于综合业务系统可控制的业务,事权划分通过 和额度 授权的方式实现,对于系统无法控制的业务通过审批人员手工签批的 方式实现。 10
10 二、会计核算的基本原则 （九）事权划分： 1、概念： 事权划分是指在处理会计核算事项中，按照管理层次、业务种类、 金额不同，确定各级会计部门、会计人员对各类会计业务具有不同审 批和处理权限的一种内部控制方法。 2、基本规定： （1）凡涉及结算业务的行处都必须实行事权划分办法。 （2）办理会计结算业务和重要会计事项的审批应在规定的权限范围内 进行，必须遵循“ 、 、 ”的原则。 （3）对于综合业务系统可控制的业务，事权划分通过 和额度 授权的方式实现，对于系统无法控制的业务通过审批人员手工签批的 方式实现