以摊余成本计量 的金融资产
以摊余成本计量 的金融资产
以摊余成本计量的金融资产 企业取得以摊余成本计量的金融资产，应当同时符 合： 企业管理的业务模式是以收取合同现金流量为 目标； 金融资产的合同现金流量特征是该金融资产的 合同条款规定，在特定日期产生的现金流量， 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息 的支付。 主要表现为满足上述条件的债券投资、基本贷款等
以摊余成本计量的金融资产 企业取得以摊余成本计量的金融资产，应当同时符 合： 企业管理的业务模式是以收取合同现金流量为 目标； 1 金融资产的合同现金流量特征是该金融资产的 合同条款规定，在特定日期产生的现金流量， 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息 的支付。 2 主要表现为满足上述条件的债券投资、基本贷款等
以摊余成本计量的金融资产 核算设置的主要账户 设置“债权投资”账户，用来核算企 业以摊余成本计量的债券投资的账面余额，设 置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等 明细科目进行明细核算。 应计利息科目核算的是到期一次还本 付息债券每期计提的利息。如果企业购买的债 券是分期付息，到期一次还本的债券，利息就 应该通过应收利息科目进行核算
以摊余成本计量的金融资产 设置“债权投资”账户，用来核算企 业以摊余成本计量的债券投资的账面余额，设 置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等 明细科目进行明细核算。 应计利息科目核算的是到期一次还本 付息债券每期计提的利息。如果企业购买的债 券是分期付息，到期一次还本的债券，利息就 应该通过应收利息科目进行核算。 核算设置的主要账户
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的初始计量 、 以摊余成本计量的金融资产初始 成本的确定 企业初始确认以摊余成本计量的金融资产，应 当按照公允价值计量。 取得时的初始 取得时的 相关交易 投资成本 公允价值 费用 实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领 取的债券利息，应单独确认为应收项目（应计利息）
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的初始计量 一、以摊余成本计量的金融资产初始 成本的确定 企业初始确认以摊余成本计量的金融资产，应 当按照公允价值计量。 取得时的初始 投资成本 取得时的 = 公允价值 + 相关交易 费用 实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领 取的债券利息，应单独确认为应收项目（应计利息）
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的初始计量 、 以摊余成本计量的金融资产初始 成本的确定 企业初始确认以摊余成本计量的金融资产，应 当按照公允价值计量。 取得时的初始 取得时的 相关交易 投资成本 公允价值 费用 实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领 取的债券利息，应单独确认为应收项目（应计利息）
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的初始计量 一、以摊余成本计量的金融资产初始 成本的确定 企业初始确认以摊余成本计量的金融资产，应 当按照公允价值计量。 取得时的初始 投资成本 取得时的 = 公允价值 + 相关交易 费用 实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领 取的债券利息，应单独确认为应收项目（应计利息）
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的初始计量 一、 以摊余成本计量的金融资产初始成本的确定 企业初始确认以摊余成本计量的金融资产，应 当按照公允价值计量。 取得时的初始 取得时的 相关交易 投资成本 公允价值 费用 实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领 取的债券利息，应单独确认为应收项目（应计利息）
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的初始计量 一、以摊余成本计量的金融资产初始成本的确定 企业初始确认以摊余成本计量的金融资产，应 当按照公允价值计量。 取得时的初始 投资成本 取得时的 = 公允价值 + 相关交易 费用 实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领 取的债券利息，应单独确认为应收项目（应计利息）
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产取得时的账务处理 、 取得以摊余成本计量的金融资产 时 出 债权投资 成本（取得债券的面值） 应收利息 (支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息) 债权投资一 利息调整（差额》 银行存款等（实际支付的金额） 债权投资一一利息调整（差 额)
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产取得时的账务处理 一、取得以摊余成本计量的金融资产 时 借 债权投资 贷 应收利息 （支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 债权投资——利息调整 （差 额） 银行存款等 （实际支付的金额） 成本（取得债券的面值） 债权投资——利息调整 （差额） ： ：
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产取得时的账务处理 二、收到取得以摊余成本计量的金融资产 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取 的债券利息。 银行存款 应收利息
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产取得时的账务处理 二、 收到取得以摊余成本计量的金融资产 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取 的债券利息。 借 银行存款 贷 应收利息 ： ：
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的后续计量 .loliols $
以摊余成本计量的金融资产的后续计量 以摊余成本计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产的后续计量 以摊余成本计量的金融资产应当以摊余成本进 行后续计量。 在持有期间应当采用实际利率法，按摊余成本 计算确认利息收入，计入投资收益
以摊余成本计量的金融资产的后续计量 以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产应当以摊余成本进 行后续计量。 1 在持有期间应当采用实际利率法，按摊余成本 计算确认利息收入，计入投资收益。 2