预算编制及 差异分析
》国 预算控制与差异分析 我们说财务管理的环节包括了财务预测、财务决策、财务 预算、财务控制和财务分析等方面。其中财务预算、财务 决策及控制的关系是： 一、财务预算需要以财务决策的结果为依据。而且要比财务预测更 加具体化。 二、财务预算必须要服从决策目标的要求。同时财务预算使决策目 标更加具体化，系统化，定量化。 三、财务预算是财务控制的先导
预算控制与差异分析 我们说财务管理的环节包括了财务预测、财务决策、财务 预算、财务控制和财务分析等方面。其中财务预算、财务 决策及控制的关系是： 一、财务预算需要以财务决策的结果为依据。而且要比财务预测更 加具体化。 二、财务预算必须要服从决策目标的要求。同时财务预算使决策目 标更加具体化，系统化，定量化。 三、财务预算是财务控制的先导
》 财务预算的内涵与形式 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算 期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算的总称。它包括现金预算、预计 利润表、预计资产负债表和预计资金流量表。 金 一般根据上期末的资产负债表、本期的营业预 算、资本支出预算等编制
财务预算的内涵与形式 一般根据上期末的资产负债表、本期的营业预 算、资本支出预算等编制。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算 期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算的总称。它包括现金预算、预计 利润表、预计资产负债表和预计资金流量表
》回 改进财务预算的辅助手段 > 围绕关键性预测（假定）展开灵敏度分析 预算往往是建立在一些关键性的预测 或假定（如销售量预测)的基础上。 但是肯定有人会问“如果实际销售量 比预期少百分之十的话，会有什么情况发 生？”；“万一实际销售量比预期多百分 之十的话，又会有什么样的结果？”；等 诸如此类的问题。 我们也应该准备一套应急措施，以处 理任何可能的预算风险
改进财务预算的辅助手段 Ø 围绕关键性预测（假定）展开灵敏度分析 预算往往是建立在一些关键性的预测 或假定（如销售量预测）的基础上。 但是肯定有人会问“如果实际销售量 比预期少百分之十的话，会有什么情况发 生？” ； “万一实际销售量比预期多百分 之十的话，又会有什么样的结果？” ；等 诸如此类的问题。 我们也应该准备一套应急措施，以处 理任何可能的预算风险
》回 改进财务预算的辅助手段 >对新生事物或者重大变化做出理性判断 《 在做预算时，一定要遵循会计谨慎性 原则，需要对新生事物或者可能出现的重 大变化做出理性的判断
改进财务预算的辅助手段 Ø 对新生事物或者重大变化做出理性判断 在做预算时，一定要遵循会计谨慎性 原则，需要对新生事物或者可能出现的重 大变化做出理性的判断
》 预算控制与差异分析 差异，是指实际结果与预算推测结果之间的出入。 造成差异的原因是多种多样的，典型的原因有： > 业务级别的改变：直接成本可能会受此影响 价格或成本的差别：价格（成本）的预测与实际成本（价格）之 间的差别 效率或生产力因素：在假定的效率或生产力基础上建立预算成本。 例如，预测销售小组每月能够卖出20样产品，而实际上只卖出了 18个，这就是销售生产力的预测逆差 计划外支出
预算控制与差异分析 造成差异的原因是多种多样的，典型的原因有： Ø 业务级别的改变：直接成本可能会受此影响 Ø 价格或成本的差别：价格（成本）的预测与实际成本（价格）之 间的差别 Ø 效率或生产力因素：在假定的效率或生产力基础上建立预算成本。 例如，预测销售小组每月能够卖出20样产品，而实际上只卖出了 18个，这就是销售生产力的预测逆差 Ø 计划外支出 差异，是指实际结果与预算推测结果之间的出入
》 回 成本模式及计算方法 可以利用以下方法改进成本效率： 减少浪费：有些采购项目是否非买不可？有没有可以 避免的内部服务项目？ >提高绩效：在同样成本的基础上取得更多的业务，或 者在取得同样业务的基础上降低成本。 >改善质量：绝大多数情况下，改善质量总是能提高成 本效率。正如上文已经提到的，改善质量甚至对管理 也会产生正面影响，同时能够降低费用。例如，如果 发票金额总是正确的，客户的疑问就会减少，付款也 会及时
成本模式及计算方法 可以利用以下方法改进成本效率： Ø 减少浪费：有些采购项目是否非买不可？有没有可以 避免的内部服务项目？ Ø 提高绩效：在同样成本的基础上取得更多的业务，或 者在取得同样业务的基础上降低成本。 Ø 改善质量：绝大多数情况下，改善质量总是能提高成 本效率。正如上文已经提到的，改善质量甚至对管理 也会产生正面影响，同时能够降低费用。例如，如果 发票金额总是正确的，客户的疑问就会减少，付款也 会及时
谢谢观看