第四章 主要经济业务的核算和 成本计算 ·补充内容：增值税的简单概述 ·1增值税：是以商品生产和劳务服务各个环节的 增值因素为征税对象的一种流转税。 增值税的征税对象是增值额， ·增值：是指纳税人在一定时期内销售商品和提 供劳务所取得的收入大于其购进商品和取得劳务 时所支付的进额的差额。 增值税属于价外税，实行价外计征
第四章 主要经济业务的核算和 成本计算 • 补充内容：增值税的简单概述 • 1.增值税：是以商品生产和劳务服务各个环节的 增值因素为征税对象的一种流转税。 • 增值税的征税对象是增值额。 • 增值：是指纳税人在一定时期内销售商品和提 供劳务所取得的收入大于其购进商品和取得劳务 时所支付的进额的差额。 • 增值税属于价外税，实行价外计征
2.纳税义务人 ·增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货 物，或提供加工、修理修配劳务的单位或个人。 ·一般纳税人：专用发票 ·小规模纳税人：会计核算手续不健全 3.税率： 基本税率17% ● 低税率13%：适用于销售进口特殊产 品（人民生活必须品和农业生产资料）的 般纳税人：
2.纳税义务人 • 增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货 物，或提供加工、修理修配劳务的单位或个人。 • 一般纳税人：专用发票 • 小规模纳税人：会计核算手续不健全 3.税率： 基本税率17％ • 低税率13％：适用于销售进口特殊产 品（人民生活必须品和农业生产资料）的 一般纳税人；
第一节供应过程账户设置及其运用 、 物资采购成本的构成 采购人员的差旅费、市内 1买价。 采购材料的运杂费、专设 2.运杂费。 采购机构的经费等不计入 材料采购成本→管理费用 采购费用 3运输途中的合理损耗。 4.入库前的挑选整理费。 5购入物资负担的税金和其他费用 二、账户的设置 结转入库材料的实际成本 物资采购 品种、规格 原材料 一品种、规格 购入各种物资的 已验收入库物 入库材料的发出材料的实 买价、采购费用 资的实际成本 实际成本 际成本 余额尚未完成采 余额结存材料 购手续物资的买 的实际成本 价、采购费用
第一节 供应过程账户设置及其运用 一、物资采购成本的构成 1.买价。 2.运杂费。 3.运输途中的合理损耗。 4.入库前的挑选整理费。 5.购入物资负担的税金和其他费用。 二、账户的设置 物资采购 采购费用 购入各种物资的 买价、采购费用 已验收入库物 资的实际成本 余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用 品种、规格 原材料 入库材料的 实际成本 发出材料的实 际成本 余额 结存材料 的实际成本 品种、规格 结转入库材料的实际成本 采购人员的差旅费、市内 采购材料的运杂费、专设 采购机构的经费等不计入 材料采购成本 管理费用
应付账款-供货单位 已付购货款应付购货款 余尚未支付的 货款 三、 物资采购及入库业务 的核算
应付账款－供货单位 已付购货款 应付购货款 余 尚未支付的 货款 三、物资采购及入库业务 的核算
购料 ·例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千 克100元，计买价300000元，增值税进项 税额51000元，共计款项352000元。款项 以存款支付，材料尚未入库
购料 • 例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千 克100元，计买价300000元，增值税进项 税额51000元，共计款项352000元。款项 以存款支付，材料尚未入库
·分录为： ·借：物资采购一甲材料300000 应交税金一应交增值税（进项税 ● 额)51000 贷：银行存款 351000
• 分录为： • 借：物资采购－甲材料 300000 • 应交税金－应交增值税（进项税 • 额）51000 • 贷：银行存款 351000
支付采购费用 ·例：以银行存款1000元支付购入甲材料的 运输费。（为简化核算本教材运输费进项 税不可抵扣)。 ·借：物资采购一甲材料1000 ·贷：银行存款 1000
支付采购费用 • 例：以银行存款1000元支付购入甲材料的 运输费。（为简化核算本教材运输费进项 税不可抵扣）。 • 借：物资采购－甲材料 1000 • 贷：银行存款 1000
料入库 ·例：假设上述购入的甲材料已到并验收入 库，按其实际成本转账。 ·实际成本=买价十采购费用（运输费〉 =300000+1000=301000 ·借：原材料一甲材料301000 。 贷：物资采购一甲材料301000
料入库 • 例：假设上述购入的甲材料已到并验收入 库，按其实际成本转账。 • 实际成本＝买价＋采购费用（运输费） • ＝300000＋1000＝301000 • 借：原材料－甲材料 301000 • 贷：物资采购－甲材料 301000
购料，入库 ·某企业购入甲材料8200千克，单价39元， 运输费8200元；乙材料3500千克，单价24 元，运输费3500元。增值税率 17%,全部款项通过银行付清。材料已到 并验收入库
购料，入库 • 某企业购入甲材料8200千克，单价39元， 运输费8200元；乙材料3500千克，单价24 元，运输费3500元。增值税率 17％，全部款项通过银行付清。材料已到 并验收入库
·购料： ·借：物资采购一甲材料328000 一乙材料87500 应交税金一应交增值税（进）68646 贷：银行存款 472446 入库：借：原材料一甲材料328000 乙材料87500 贷：物资采购一甲材料328000 一乙材料 87500
• 购料： • 借：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500 应交税金－应交增值税（进）68646 贷：银行存款 472446 入库：借：原材料－甲材料 328000 －乙材料 87500 贷：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500