F F 《财条和金 第二章 货币资金
第二章
F F 《财条和金 货市资金是指企业生产经营过程中处于货币形 态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。 2.1现金 现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员 经管的货币。 ■2.1.1现金概述
◼ 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形 态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。 ◼ 2.1 现金 ◼ 现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员 经管的货币。 ◼ 2.1.1 现金概述
②《财化币资全 令1)规定现金使用范围 (1)职工工资、津贴。 >(2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发经个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种资金。 >(4)各种蒡保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。 (6)出差人员必需随身携带的差旅。 (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
❖1）规定现金使用范围 ➢ （1）职工工资、津贴。 ➢ （2）个人劳务报酬。 ➢ （3）根据国家规定颁发经个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种资金。 ➢ （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出。 ➢ （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 ➢ （6）出差人员必需随身携带的差旅。 ➢ （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 ➢ （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
)币全 2)控制库存现金限额。一般按照单位3~5天 日常零星开支的正常需要量确定边远地区和交 通不便地区开户单位的库存现金限额可按多于5 天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定 3)遵守现金收支的规定。 ■2.1.2现金的核算 ■21.2.1现金的序时核算 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情 况,防止现金收付差错及舞弊行为的发生,企业 财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。 现金日记账一般采用收、付、余三栏式
➢ 2）控制库存现金限额。一般按照单位3～5天 日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交 通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5 天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。 ➢ 3）遵守现金收支的规定。 ◼ 2.1.2 现金的核算 ◼ 2.1.2.1 现金的序时核算 ➢ 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情 况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业 财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。 现金日记账一般采用收、付、余三栏式
②《财化币资全 2.1,2.2现金的总分类核算 1)现金收入的核算。现金收入的内容主要有: 从银行提取现金,职工出差报销时交回剩余借款, 收取结算点以下的零星收入款,收取对个人的罚 款,无法查明原因的现金溢余等。收取现金时, 借记“现金”科目,贷记有关科目 2)现金支出的核算。企业按照现金开支范围 的规定支付现金时,借记有关科目,贷记“现金” 科目
❖ 2.1.2.2 现金的总分类核算 ➢ 1）现金收入的核算。现金收入的内容主要有： 从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款， 收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚 款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时， 借记“现金”科目，贷记有关科目。 ➢ 2）现金支出的核算。企业按照现金开支范围 的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“现金” 科目
②《财化币资全 ■2.1.2.3现金清查的核算 现金清查一盘采用实地盘点法 对于现金清查的结果,应编制现金盘点报告 单,注明现金溢缺的金额,并由出纳人员和盘点 人员签字盖章。属于现金短缺,应按实际短缺金 额,借记“等处理财产损益一待处理流动资产 损溢”科目,贷记“现金”科目;属于现金溢余 按实际溢余的金额,借记“现金”科目,贷记 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科 目。待查明原因后,应分别情况处理
◼ 2.1.2.3 现金清查的核算 ➢ 现金清查一盘采用实地盘点法。 ➢ 对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告 单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点 人员签字盖章。属于现金短缺，应按实际短缺金 额，借记“等处理财产损益──待处理流动资产 损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余， 按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记 “待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科 目。待查明原因后，应分别情况处理：
②《财化币资全 22银行存款 ■2.2.1银行存款管理制度 ■2.2.1.1银行存款开户的有关规定 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机 构的货币资金。 企业在银行开立银行存款基本账户时,必须 填制开户申请书,提供当地工商行政管理机关核 发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有 关证件,送交盖有企业印章的印鉴卡片,经银 审核同意,并凭中国人民银行当地分支机构核发 的开户许可证开立账户。企业申请开立一般存款 账户、临时存款账户和专用存款账户,应填制开 户申请书,银行审核同意后开立账户
◼ 2.2 银行存款 ◼ 2.2.1 银行存款管理制度 ◼ 2.2.1.1 银行存款开户的有关规定 ➢ 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机 构的货币资金。 ➢ 企业在银行开立银行存款基本账户时，必须 填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核 发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有 关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行 审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发 的开户许可证开立账户。企业申请开立一般存款 账户、临时存款账户和专用存款账户，应填制开 户申请书，银行审核同意后开立账户
②《财化币资全 ☆2.2.1.2银行结算纪律和结算原 银行结算纪律为不准签发没有资金保证的 票据或远期支票,套取银行信用;不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任 意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账 户 银行结算原则为恪守信用,履约付款;谁 的钱进谁的账,由谁支配;银行不垫款
❖ 2.2.1.2 银行结算纪律和结算原则 ➢ 银行结算纪律为不准签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据， 套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任 意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账 户。 ➢ 银行结算原则为恪守信用，履约付款；谁 的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款
)币全 2.22银行支付结算方法式及其账务处理 2.22.1银行支付结算方式 1)票据。 1)银行汇票。银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。 银行汇票具有使用录活、票随人到、兑现性强 等特点,适用于先收款后发货或钱货两清的商品交 易。单位和个人各咱款项异地结算,均可使用银行 汇票。 银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的 银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限 为自出票日起1个月內
◼ 2.2.2 银行支付结算方法式及其账务处理 ◼ 2.2.2.1银行支付结算方式 ◼ 1）票据。 ➢ （1）银行汇票。银行汇票是出票银行签发的， 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。 ➢ 银行汇票具有使用录活、票随人到、兑现性强 等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交 易。单位和个人各咱款项异地结算，均可使用银行 汇票。 ➢ 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的 银行汇票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限 为自出票日起1个月内
②《财化币资全 (2)银行本票。银行本票是银行签发的,承诺自 己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据 银行本票由银行签发并保证兑付,而且见票即付 具有信誉高,支付功能强等特点 银行本票分定额本票和不定额本票,定额本票面值 分别为1000元、5000元、10000元和50000元。在票 面蓝天去转账字样的,为现金本票,现金本票只能用 于支取现金。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个 月,在付款期内银行本票见票即付
◼ （2）银行本票。银行本票是银行签发的，承诺自 己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。 ➢ 银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付， 具有信誉高，支付功能强等特点。 ➢ 银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值 分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票 面蓝天去转账字样的，为现金本票，现金本票只能用 于支取现金。 ➢ 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个 月，在付款期内银行本票见票即付
