《财务会计》试题及答案D 、单项选择题(本题共20分,每小题1分。多选、错选、不选均不得分。请将选定的答 案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1、M公司是一般纳税人,2000年5月1日赊销商品给N公司,价款为100万元,增值 税率为17%,为了及早收回款项M公司提出了如下现金折扣条件:2/10:1/20:N/30 N公司在5月18日支付了欠款,则M公司应确认的“财务费用”为() D.2.34 2、天达公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元,“预收账款”科目贷方余额 为150万元,其中,明细账的借方余额为15万元,贷方余额为165万元。“应收账款”对应 的“坏账准备”期末余额为8万元,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为() 万元 B.150 C.115 3、A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,2004年4月初应收账款余额为1000 万元,坏账计提比例为1%,本月发生了四笔有关应收账款的业务:①新增赊销额200万元 ②收回应收账款400万元;③发生了实际坏账30万元:④收回以前的坏账9万元,则期末 应计提坏账准备()万元。 A、14.8 C、19.3 4、某工业企业为一般纳税人,2004年3月5日购入材料一批,共计1000公斤,每公 斤单价为100元,增值税率为17%,发生了运杂费2000元,运输途中发生合理损耗50公 斤,入库前发生挑选整理费用500元。该批甲材料的入账价值为()元 A、100000 B、102500 C、102000 D、101000 5.天达公司月初结存材料的计划成本为80000元,材料成本差异为借方余额800元 本月入库材料的计划成本为100000元,实际采购成本为98500元。当月生产车间领用材料 的计划成本为90000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为()元。 A、-350 B、300 C、-500 D、340 H公司持有F公司30%的股份,采用权益法核算长期股权投资。2003年4月2日F 公司接受一项固定资产捐赠,发票价为200万元,另支付了该设备的安装调试费2万元,F 公司的所得税率为33%,则H公司相应增加的“资本公积”额为()万元。 7、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金浄流量时,下列项目中,应调增的有
《财务会计》试题及答案 D 一、单项选择题（本题共 20 分，每小题 1 分。多选、错选、不选均不得分。请将选定的答 案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点。） 1、M 公司是一般纳税人，2000 年 5 月 1 日赊销商品给 N 公司，价款为 100 万元，增值 税率为 17％，为了及早收回款项 M 公司提出了如下现金折扣条件：2／10；1／20；N／30。 N 公司在 5 月 18 日支付了欠款，则 M 公司应确认的“财务费用”为（ ）。 A．1．17 B．1 C．2 D．2．34 2、天达公司年末“应收账款”科目的借方余额为 100 万元，“预收账款”科目贷方余额 为 150 万元，其中，明细账的借方余额为 15 万元，贷方余额为 165 万元。“应收账款”对应 的“坏账准备”期末余额为 8 万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（） 万元。 A．165 B．150 C．115 D．107 3、A 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2004 年 4 月初应收账款余额为 1000 万元，坏账计提比例为 1％，本月发生了四笔有关应收账款的业务：①新增赊销额 200 万元； ②收回应收账款 400 万元；③发生了实际坏账 30 万元；④收回以前的坏账 9 万元，则期末 应计提坏账准备（）万元。 A、14．8 B、15．7 C、19．3 D、8．3 4、某工业企业为一般纳税人，2004 年 3 月 5 日购入材料一批，共计 1000 公斤，每公 斤单价为 100 元，增值税率为 17％，发生了运杂费 2000 元，运输途中发生合理损耗 50 公 斤，入库前发生挑选整理费用 500 元。该批甲材料的入账价值为（）元。 A、100000 B、102500 C、102000 D、101000 5．天达公司月初结存材料的计划成本为 80000 元，材料成本差异为借方余额 800 元； 本月入库材料的计划成本为 100000 元，实际采购成本为 98500 元。当月生产车间领用材料 的计划成本为 90000 元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（）元。 A、－350 B、300 C、－500 D、340 6、H 公司持有 F 公司 30％的股份，采用权益法核算长期股权投资。2003 年 4 月 2 日 F 公司接受一项固定资产捐赠，发票价为 200 万元，另支付了该设备的安装调试费 2 万元，F 公司的所得税率为 33％，则 H 公司相应增加的“资本公积”额为（）万元。 A．40．86 B．33 C．40．2 D．42．2 7、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金净流量时，下列项目中，应调增的有
()。 A.反冲多提的坏账准备 预提费用的减少 C.应交税金的增加 D.应收账款的增加 8、某公司2001年1月1日发行公司债,该债券的面值为1000万元,票面利率为6%, 期限为4年,每年末付息,到期还本,发行价为800万元,采用直线法分摊溢、折价,2002 年末“应付债券”的账面价值为()。 A.1000 B.800 C.900 9、某企业出售一栋房产,原价为100万元,累计折旧为20万元,实际售得150万元, 以银行存款方式收回,同时支付相关清理费用1万元,则此业务应在投资活动中“处置固定 资产收到的现金净额”列()万元。 A.150 B.149 C.146 10、某公司2000年初“利润分配 未分配利润”借方余额100万元系1999年形成 的亏损,2000年、2001年和2002年分别实现税前利润50万元、15万元和60万元,假定 不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致,企业所得税率为33%,则2002年应交 所得税()万元 11、企业在处置用公益金购买的职工宿舍时,除了作固定资产处置分录外,还应作如下 ()分录。 A、借记“盈余公积 法定公益金”贷记“实收资本” B、借记“盈余公积一——法定公益金”贷记“资本公积” C、借记“盈余公积一——法定公益金”贷记“盈余公积一—一任意盈余公积” D、借记“盈余公积一—一任意盈余公积”贷记“盈余公积一——法定公益金” 12、H公司2000年5月1日承揽了一项安装工程,至12月31日己完工90%,当年H 公司为该工程垫付了120万元,合同总收入为200万元,因客户资金困难,预计此工程仅能 收回50万元,则2000年该工程应确认收入()万元。 A.180 B.120 C.108 13、在下列各项税金中,可能借记“管理费用”的是() A、房产税 B、城市维护建设税 C、消费税 D、营业税 14、强调不同企业会计信息横向可比的会计核算原则是()原则 A.相关性 B.一贯性 C.可比性 D.历史成本
（）。 A．反冲多提的坏账准备 B．预提费用的减少 C．应交税金的增加 D．应收账款的增加 8、某公司 2001 年 1 月 1 日发行公司债，该债券的面值为 1000 万元，票面利率为 6％， 期限为 4 年，每年末付息，到期还本，发行价为 800 万元，采用直线法分摊溢、折价，2002 年末“应付债券”的账面价值为（）。 A．1000 B．800 C．900 D．1020 9、某企业出售一栋房产，原价为 100 万元，累计折旧为 20 万元，实际售得 150 万元， 以银行存款方式收回，同时支付相关清理费用 1 万元，则此业务应在投资活动中“处置固定 资产收到的现金净额”列（）万元。 A．150 B．149 C．146 D．66 10、某公司 2000 年初“利润分配———未分配利润”借方余额 100 万元系 1999 年形成 的亏损，2000 年、2001 年和 2002 年分别实现税前利润 50 万元、15 万元和 60 万元，假定 不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致，企业所得税率为 33％，则 2002 年应交 所得税（）万元 A、8．25 B、19．8 C、41．25 D、33 11、企业在处置用公益金购买的职工宿舍时，除了作固定资产处置分录外，还应作如下 （）分录。 A、借记“盈余公积———法定公益金” 贷记“实收资本” B、借记“盈余公积———法定公益金” 贷记“资本公积” C、借记“盈余公积———法定公益金” 贷记“盈余公积———任意盈余公积” D、借记“盈余公积———任意盈余公积”贷记“盈余公积———法定公益金” 12、H 公司 2000 年 5 月 1 日承揽了一项安装工程，至 12 月 31 日已完工 90％，当年 H 公司为该工程垫付了 120 万元，合同总收入为 200 万元，因客户资金困难，预计此工程仅能 收回 50 万元，则 2000 年该工程应确认收入（）万元。 A．180 B．120 C．108 D．50 13、在下列各项税金中，可能借记“管理费用”的是（）。 A、房产税 B、城市维护建设税 C、消费税 D、营业税 14、强调不同企业会计信息横向可比的会计核算原则是（）原则 A．相关性 B．一贯性 C．可比性 D．历史成本
15、若企业在售出的商品中附有退货条款,但无法确定其退货的可能性,其销售收入应 在()时确认。 A、发出商品时B、收到货款时 C、签订合同时D、退货期满时 16、下列适用“除9法”更正的错误是()。 A.将借方金额错记入贷方时 B.将数字写大时 C.将角分登记错误时 D.漏登了贷方金额时 17.在收手续费的委托代销方式下,委托方确认收入的时点是() A、委托方交付商品时 B、受托方销售商品时 C、委托方收到代销清单时 D、委托方收到贷款时 18、2000年7月5日,甲企业将一张带息应收票据到银行贴现,票据面值50000元, 2000年6月30日已计提利息2000元,该票据的全部利息为6000元,银行贴现息4200元 该应收票据贴现时应借记“财务费用”() C.400 D.120 19、甲公司2003年将自产的一批产品用于工程建设,该产品的成本为40万元,计税价 为50万元,增值税率为17%,消费税率为15%,则此工程的成本会因此追加()万元 20、某企业1998年12月31日购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,原价30 000元,预计使用5年,预计净残值1,00元。如按年数总和法计算提取折旧,则第三年 的折旧额为()元 A.9667 C.3867 D.7733 、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请 将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30 小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。) 1、下列业务中,仅产生所有者权益内部结构调整的有() A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本 C.盈余公积补亏 D.分配现金股利 2、下列各项费用中,应计入“管理费用”的有()。 A.业务招待费B.销售人员的工资C.工会费D.广告费
15、若企业在售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性，其销售收入应 在（）时确认。 A、发出商品时 B、收到货款时 C、签订合同时 D、退货期满时 16、下列适用“除 9 法”更正的错误是（）。 A．将借方金额错记入贷方时 B．将数字写大时 C．将角分登记错误时 D．漏登了贷方金额时 17．在收手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（） A、委托方交付商品时 B、受托方销售商品时 C、委托方收到代销清单时 D、委托方收到贷款时 18、2000 年 7 月 5 日，甲企业将一张带息应收票据到银行贴现，票据面值 500000 元， 2000 年 6 月 30 日已计提利息 2000 元，该票据的全部利息为 6000 元，银行贴现息 4200 元， 该应收票据贴现时应借记“财务费用”（）。 A．200 B．220 C．400 D．120 19、甲公司 2003 年将自产的一批产品用于工程建设，该产品的成本为 40 万元，计税价 为 50 万元，增值税率为 17％，消费税率为 15％，则此工程的成本会因此追加（）万元。 A．58．5 B．48．5 C．40 D．56 20、某企业 1998 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，原价 30， 000 元，预计使用 5 年，预计净残值 1，000 元。如按年数总和法计算提取折旧，则第三年 的折旧额为（）元。 A．9667 B．5800 C．3867 D．7733 二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请 将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共 30 分，每 小题 2 分。多选、少选、错选、不选均不得分。） 1、下列业务中，仅产生所有者权益内部结构调整的有（）。 A．盈余公积转增资本 B．资本公积转增资本 C．盈余公积补亏 D．分配现金股利 2、下列各项费用中，应计入“管理费用”的有（）。 A．业务招待费 B．销售人员的工资 C．工会费 D．广告费
3、下列资产的减值准备计提中,应计入“管理费用”的有() A.应收账款B.存货 C.无形资产D.在建工程 4、在下列资产的盘盈、盘亏中,可能计入“管理费用”的是()。 A.存货 B.固定资产 C.现金 D.银行存款 5、以下应计入“投资活动产生现金流量”的是()。 A.出售固定资产的现金净流量 B.购买无形资产支付的现金 C.支付计入在建工程成本的长期借款利息 D.以银行存款支付融资租入固定资产的租赁费 6、在权益法下,能引起“长期股权投资”增减变动的业务是()。 A.被投资方接受现金捐赠B.被投资方宣告分配现金股利 C.被投资方提取盈余公积D.被投资方发放股票股利 7、下列会计处理中体现了谨慎原则的有()。 A、加速折旧法 B、计提存货跌价准备 C、对存货的发出计价采用后进先出法 D、在某专利权既无使用价值又无转让价值时,将未摊完的价值直接转入当期费用 8、下列各项中,应计入资产负债表“存货”项的是()。 A、生产成本 B、工程物资 C、待处理流动净损失 D、委托加工物资 9、下列业务中,应记入“营业外收入”的有()。 A.盘盈固定资产 B.出售无形资产的收益 C.出租固定资产收入 D.“先征后返”的所得税 10、需根据若干总账科目余额分析填列的资产负债表项目有()。 A.存货 B.货币资金 C.预收账款D.短期借款 11、下列组织中,可以作为一个会计主体进行会计核算的有() A.生产车间B.销售部门C.分公司D.母公司及其子公司组成的企业集团 12、下列项目中能引起资产总额增减变动的有()
3、下列资产的减值准备计提中，应计入“管理费用”的有（）。 A．应收账款 B．存货 C．无形资产 D．在建工程 4、在下列资产的盘盈、盘亏中，可能计入“管理费用”的是（）。 A．存货 B．固定资产 C．现金 D．银行存款 5、以下应计入“投资活动产生现金流量”的是（）。 A．出售固定资产的现金净流量 B．购买无形资产支付的现金 C．支付计入在建工程成本的长期借款利息 D．以银行存款支付融资租入固定资产的租赁费 6、在权益法下，能引起“长期股权投资”增减变动的业务是（）。 A．被投资方接受现金捐赠 B．被投资方宣告分配现金股利 C．被投资方提取盈余公积 Ｄ．被投资方发放股票股利 7、下列会计处理中体现了谨慎原则的有（）。 A、加速折旧法 B、计提存货跌价准备 C、对存货的发出计价采用后进先出法 D、在某专利权既无使用价值又无转让价值时，将未摊完的价值直接转入当期费用 8、下列各项中，应计入资产负债表“存货”项的是（）。 A、生产成本 B、工程物资 C、待处理流动净损失 D、委托加工物资 9、下列业务中，应记入“营业外收入”的有（）。 A．盘盈固定资产 B．出售无形资产的收益 C．出租固定资产收入 D．“先征后返”的所得税 10、需根据若干总账科目余额分析填列的资产负债表项目有（）。 A．存货 B．货币资金 C．预收账款 D．短期借款 11、下列组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有（） A．生产车间 B．销售部门 C．分公司 D．母公司及其子公司组成的企业集团 12、下列项目中能引起资产总额增减变动的有（）
A.在建工程完工结转固定资产 B.计提长期债权投资的利息 C.长期股权投资在成本法下收到股利确认为投资收益 D.以税前利润弥补亏损 13、收入包括()等日常活动所形成的经济利益的总流入 A.销售商品 B.提供劳务 C.变卖固定资产 D.他人使用本企业的资产 14、对于实物资产的清查,可采用的清查方法有()。 A.实地盘点法B.发函询证法C.对账单核对法D.技术推算法 15、下列项目中,违背会计核算一贯性原则要求的有() A.根据新企业会计制度的要求对无形资产计提减值准备 B.为了提高账面利润,将本应计入当期费用的长期借款费用列入工程成本 C.鉴于某项专有技术已经陈旧,将其分摊期限缩短 D.将提过的资产减值准备进行反冲,以调节过高的利润 、判断题(请将判断结果,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。 本类题共10分,每小题1分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0、5分 不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。) 1、无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损,其会计处理方法相同,不同之处仅在 于两者计算交纳所得税的处理不同而已。() 2、企业拥有的商标权均应作为企业的无形资产反映。() 3、如果企业对存货的数量确认采用实地盘存法,则不会出现盘盈、盘亏。() 4、某一会计事项否具有重要性,在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同 会计事项,在某一企业具有重要性,在另一企业是不一定具有重要性的。() 5、不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本,不应当在资产负债 项目中反映。() 6、根据企业会计制度的规定,在接受外币资本投资时,合同中规定有约定汇率,按约 定汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账;没有合同约定汇率的,则按当时收到外币时 的市场汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账。() 7、在溢价发行股票时,委托证券商代理发行股票支付的手续费、佣金等,在溢价额度 足够冲抵时,应从溢价收入中扣除。() 8、在企业委托其他单位加工商品时,如果收回后直接对外销售,则企业所交的增值税 计入委托加工物资成本。()
A．在建工程完工结转固定资产 B．计提长期债权投资的利息 C．长期股权投资在成本法下收到股利确认为投资收益 D．以税前利润弥补亏损 13、收入包括（）等日常活动所形成的经济利益的总流入。 A．销售商品 B．提供劳务 C．变卖固定资产 D．他人使用本企业的资产 14、对于实物资产的清查，可采用的清查方法有（）。 A．实地盘点法 B．发函询证法 C．对账单核对法 D．技术推算法 15、下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有（） A．根据新企业会计制度的要求对无形资产计提减值准备 B．为了提高账面利润，将本应计入当期费用的长期借款费用列入工程成本 C．鉴于某项专有技术已经陈旧，将其分摊期限缩短 D．将提过的资产减值准备进行反冲，以调节过高的利润 三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点。 本类题共 10 分，每小题 1 分。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 O、5 分， 不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。） 1、无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，不同之处仅在 于两者计算交纳所得税的处理不同而已。（） 2、企业拥有的商标权均应作为企业的无形资产反映。（） 3、如果企业对存货的数量确认采用实地盘存法，则不会出现盘盈、盘亏。（） 4、某一会计事项否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一 会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业是不一定具有重要性的。（） 5、不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本，不应当在资产负债表的“存货” 项目中反映。（） 6、根据企业会计制度的规定，在接受外币资本投资时，合同中规定有约定汇率，按约 定汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账；没有合同约定汇率的，则按当时收到外币时 的市场汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账。（） 7、在溢价发行股票时，委托证券商代理发行股票支付的手续费、佣金等，在溢价额度 足够冲抵时，应从溢价收入中扣除。（） 8、在企业委托其他单位加工商品时，如果收回后直接对外销售，则企业所交的增值税 计入委托加工物资成本。（）
9、企业会计制度规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。() 10、如果某项资产不能再为企业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能 作为企业的资产在资产负债表中列示。() 四、计算分析题(本类题共3题,共18分。每小题6分。凡要求计算的项目,均须列 出计算过程:计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除 题中有特殊要求,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否 则按无效答题处理。) 1.甲公司1998年开始研发某专利,至1999年6月15日研制成功时共花费了120万元, 另外在7月1日用银行存款支付注册费、律师费共计20万元,获得了专利局的认证。该专 利技术的法定期限为8年,预计受益年限为5年,2000年末预计可收回价值为9万元,甲 公司于2001年1月1日将其出售,售价为11万元,营业税率为5%。 要求:根据以上资料作出下列业务的账务处理 (1)1999年7月1日取得专利权; (2)1999年、2000年无形资产的摊销; (3)2000年末无形资产减值准备的计提 (4)2001年初处置该专利权 2.H公司委托L公司加工原材料,2003年3月1日H公司发出原材料,成本为50万 L公司收取加工费10万元,増值税率为17%,另根据税法规定,由L公司代收代缴消费税 消费税率为15%,因市场上无相应商品的公允价可供参考,允许按组成计税价来计征消费 税。H公司收回加工物资后,需进一步加工然后再出售,假定最终售价口径为80万元,请 根据以上资料,作出如下业务的会计处理 (1)H公司2003年3月1日发出原材料时 (2)H公司支付加工费和进项税额时 (3)H公司交纳加工物资的消费税时 (4)H公司最终出售该商品时的消费税处理。 3.M和N均为增值税一般纳税人,增值税率为17%。M公司委托N公司代销商品一批, 于2000年5月1日发出商品,该商品的成本为40万元,M与N约定按50万元回收货款, 商品的对外售价由N公司自定,6月5日N公司将商品销售给了H公司,并开出增值税专用 发票,不含税价为60万元,M公司于6月7日收到N公司发来的代销清单,并于6月10日 收回货款
9、企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。（） 10、如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能 作为企业的资产在资产负债表中列示。（） 四、计算分析题（本类题共 3 题，共 18 分。每小题 6 分。凡要求计算的项目，均须列 出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除 题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否 则按无效答题处理。） 1．甲公司 1998 年开始研发某专利，至 1999 年 6 月 15 日研制成功时共花费了 120 万元， 另外在 7 月 1 日用银行存款支付注册费、律师费共计 20 万元，获得了专利局的认证。该专 利技术的法定期限为 8 年，预计受益年限为 5 年，2000 年末预计可收回价值为 9 万元，甲 公司于 2001 年 1 月 1 日将其出售，售价为 11 万元，营业税率为 5％。 要求：根据以上资料作出下列业务的账务处理。 （1）1999 年 7 月 1 日取得专利权； （2）1999 年、2000 年无形资产的摊销； （3）2000 年末无形资产减值准备的计提； （4）2001 年初处置该专利权。 2．H 公司委托 L 公司加工原材料，2003 年 3 月 1 日 H 公司发出原材料，成本为 50 万元， L 公司收取加工费 10 万元，增值税率为 17％，另根据税法规定，由 L 公司代收代缴消费税， 消费税率为 15％，因市场上无相应商品的公允价可供参考，允许按组成计税价来计征消费 税。H 公司收回加工物资后，需进一步加工然后再出售，假定最终售价口径为 80 万元，请 根据以上资料，作出如下业务的会计处理。 （1）H 公司 2003 年 3 月 1 日发出原材料时； （2）H 公司支付加工费和进项税额时； （3）H 公司交纳加工物资的消费税时； （4）H 公司最终出售该商品时的消费税处理。 3．M 和 N 均为增值税一般纳税人，增值税率为 17％。M 公司委托 N 公司代销商品一批， 于 2000 年 5 月 1 日发出商品，该商品的成本为 40 万元，M 与 N 约定按 50 万元回收货款， 商品的对外售价由 N 公司自定，6 月 5 日 N 公司将商品销售给了 H 公司，并开出增值税专用 发票，不含税价为 60 万元，M 公司于 6 月 7 日收到 N 公司发来的代销清单，并于 6 月 10 日 收回货款
要求:作出M公司和N公司对如下业务的会计处理 (1)2000年5月1日M公司发出商品时 (2)N公司6月5日将商品销售给H公司时 (3)M公司6月7日收到代销清单时 (4)N公司收到M公司开来的专用发票时: (5)6月10日双方结算往来款: 五、综合题(本类题共2题,共22分,第1小题10分,第2小题12分。凡要求计算 的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制 的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的 指定位置答题,否则按无效答题处理。) 1、甲公司2000年、2001年和2002年发生如下投资业务: (1)2000年5月1日甲公司以银行存款购入乙公司股票10万股,每股交易价为20元 持股比例达到20%,具有重大影响能力,同时支付经纪人佣金1万元,相关税费0.5万元。 乙公司于当年的4月20日宣告分红,每股红利为0.6元,决定于5月10日发放。假定投 资当时投资成本等于在乙公司所有者权益中的拥有量。 (2)2000年5月10日乙公司发放红利 (3)2000年乙公司实现净利120万元。 (4)2001年4月3日乙公司宣告分红,每股红利为1元,于4月25日发放 (5)2001年乙公司发生亏损100万元,预计该投资的可收回价值为90万元 (6)2002年又亏损600万元。 (7)2003年乙公司实现盈余350万元 (8)2003年末该投资的预计可收回价值为100.5万元 (9)2004年3月8日甲公司将该投资抛售了60%,每股售价为23元,另支付经纪人佣 金和相关手续费5万元 要求:根据以上资料,作出相应的会计处理。 2、华维股份有限公司(以下简称华维公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用 的增值税率为17%:适用的所得税率为33%,采用应付税款法进行所得税核算。华维公司 按单项存货计提存货跌价损失准备 2003年12月发生如下业务 (1)12月3日,向天达公司赊销丁产品10件,单价为20000元,单位销售成本为15000 (2)12月18日,大通公司要求退回上月购买的5件丙产品。该产品销售单价为10000 元,单位销售成本为9000元,其销售收入50000元,已确认入账,价款尚未收取。经査明
要求：作出 M 公司和 N 公司对如下业务的会计处理。 （1）2000 年 5 月 1 日 M 公司发出商品时； （2）N 公司 6 月 5 日将商品销售给 H 公司时： （3）M 公司 6 月 7 日收到代销清单时： （4）N 公司收到 M 公司开来的专用发票时： （5）6 月 10 日双方结算往来款： 五、综合题（本类题共 2 题，共 22 分，第 l 小题 10 分，第 2 小题 12 分。凡要求计算 的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制 的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的 指定位置答题，否则按无效答题处理。） 1、甲公司 2000 年、2001 年和 2002 年发生如下投资业务： （1）2000 年 5 月 1 日甲公司以银行存款购入乙公司股票 10 万股，每股交易价为 20 元， 持股比例达到 20％，具有重大影响能力，同时支付经纪人佣金 1 万元，相关税费 0．5 万元。 乙公司于当年的 4 月 20 日宣告分红，每股红利为 0．6 元，决定于 5 月 10 日发放。假定投 资当时投资成本等于在乙公司所有者权益中的拥有量。 （2）2000 年 5 月 10 日乙公司发放红利。 （3）2000 年乙公司实现净利 120 万元。 （4）2001 年 4 月 3 日乙公司宣告分红，每股红利为 1 元，于 4 月 25 日发放。 （5）2001 年乙公司发生亏损 100 万元，预计该投资的可收回价值为 90 万元。 （6）2002 年又亏损 600 万元。 （7）2003 年乙公司实现盈余 350 万元。 （8）2003 年末该投资的预计可收回价值为 100．5 万元。 （9）2004 年 3 月 8 日甲公司将该投资抛售了 60％，每股售价为 23 元，另支付经纪人佣 金和相关手续费 5 万元。 要求：根据以上资料，作出相应的会计处理。 2、华维股份有限公司（以下简称华维公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用 的增值税率为 17％；适用的所得税率为 33％，采用应付税款法进行所得税核算。华维公司 按单项存货计提存货跌价损失准备。 2003 年 12 月发生如下业务： （1）12 月 3 日，向天达公司赊销丁产品 10 件，单价为 20000 元，单位销售成本为 15000 元。 （2）12 月 18 日，大通公司要求退回上月购买的 5 件丙产品。该产品销售单价为 10000 元，单位销售成本为 9000 元，其销售收入 50000 元，已确认入账，价款尚未收取。经查明
退货原因系发货错误,同意大通公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票 (3)12月1日,以分期收款销售方式向某企业销售乙产品40件,单价为2000元,单位 销售成本为1600元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每个月末收 款一次。12月31日己收到第一批货款。 (4)华维公司经营以旧换新业务,12月18日销售甲产品30件,单价为11700元,(含 税价格),单位销售成本为8000元,同时收回10件同类旧商品,作为企业的原材料。每件 回收价为1000元(此回购材料不考虑增值税);实际收入现金341000元。 (5)12月21日,天达公司来函提出12月3日购买的丁产品质量不完全合格,经协商同 意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 (6)12月31日,计算本月交纳的城市维护建设税8217元。 (7)12月31日,存货清理中发现本公司生产的戊产品市场售价下跌,戊产品库存成本 总额为50000元,其可变现净值下跌到41000元。按税法规定,企业提取的存货跌价准备不 允许扣税 (8)计算并交纳当月的所得税 要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并编制出当月的利润表。 《财务会计》答案 、单项选择题 1、答案:A 【解析】按现金折扣条件,N公司是在第十八天结清了款项,应享受1%的优惠,即优惠 1.17(=117×1%)万元 2、答案:D 【解析】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”的明细账 借方余额之和再扣除相应的“坏账准备”后填列。所以,本题中的“应收账款”填列额=100 +15-8=107(万元) 3、答案:C 【解析】首先计算出期末应收账款的结余额=1000+200-400-30+9-9=830(万元) 然后,计算出期末应提足的坏账准备额=830×1%=8.3(万元);再结合期末坏账准备的 借方结余额=30-(10+9)=11(万元),认定出期末应提坏账准备=8.3+11=19.3(万 元)。 4、答案:B 【解析】工业企业的采购材料成本包括:买价、运杂费、挑选整理费和合理损耗,具体到 本题的材料采购成本=1000×100+0.2+0.05=10.25(万元) 5.答案:A 【解析】首先,材料成本差异率=[(800-1500)/(80000+-100000×0100%≈-0.39%6; 再用发出材料的计划成本乘以该差异率可认定结转材料的差异额,即90000×-0.39% 350(元)
退货原因系发货错误，同意大通公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 （3）12 月 1 日，以分期收款销售方式向某企业销售乙产品 40 件，单价为 2000 元，单位 销售成本为 1600 元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每个月末收 款一次。12 月 31 日已收到第一批货款。 （4）华维公司经营以旧换新业务，12 月 18 日销售甲产品 30 件，单价为 11700 元，（含 税价格），单位销售成本为 8000 元，同时收回 10 件同类旧商品，作为企业的原材料。每件 回收价为 1000 元（此回购材料不考虑增值税）；实际收入现金 341000 元。 （5）12 月 21 日，天达公司来函提出 12 月 3 日购买的丁产品质量不完全合格，经协商同 意按销售价款的 10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 （6）12 月 31 日，计算本月交纳的城市维护建设税 8217 元。 （7）12 月 31 日，存货清理中发现本公司生产的戊产品市场售价下跌，戊产品库存成本 总额为 50000 元，其可变现净值下跌到 41000 元。按税法规定，企业提取的存货跌价准备不 允许扣税。 （8）计算并交纳当月的所得税。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并编制出当月的利润表。 《财务会计》答案 一、单项选择题 1、答案：A 【解析】按现金折扣条件，N 公司是在第十八天结清了款项，应享受 1％的优惠，即优惠 1．17（＝117×1％）万元。 2、答案：D 【解析】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”的明细账 借方余额之和再扣除相应的“坏账准备”后填列。所以，本题中的“应收账款”填列额＝100 ＋15－8＝107（万元）。 3、答案：C 【解析】首先计算出期末应收账款的结余额＝1000＋200－400－30＋9－9＝830（万元）； 然后，计算出期末应提足的坏账准备额＝830×1％＝8．3（万元）；再结合期末坏账准备的 借方结余额＝30－（10＋9）＝11（万元），认定出期末应提坏账准备＝8．3＋11＝19．3（万 元）。 4、答案：B 【解析】工业企业的采购材料成本包括：买价、运杂费、挑选整理费和合理损耗，具体到 本题的材料采购成本＝1000×100＋0．2＋0．05＝10．25（万元）。 5．答案：A 【解析】首先，材料成本差异率＝［（800－1500）／（80000＋100000）］×100％≈－0．39％； 再用发出材料的计划成本乘以该差异率可认定结转材料的差异额，即 90000×－0．39％＝ －350（元）。 6、答案：C
【解析】在权益法下,当被投资方因接受捐赠而增加了所有者权益时,投资方应相应地按 比例确认“长期股权投资”及“资本公积”的增加。具体到本题,即增加“资本公积”40.2 万元[=200×(1-33%)×30%]。 7、答案:C 【解析】根据间接法原理,经营性应付项目的增加应调增净利润,所以本题应选C 8、答案:C 【解析】对于分付付息到期还本的公司债券,其期末价值≡债券面值±未摊的溢价或未摊 折价,所以此债券2002年末“应付债券”的账面价值=1000—(200-200÷4×2)=900 (万元)。 9、答案:B 【解析】在处置此固定资产过程中产生的现金净流量=150-1=149(万元)。 10、答案:A 【解析】由于利润分配的借方余额100万元是99年亏损转入的,在以后的五年内均可用 税前利润弥补,因2000年和2001年的累计盈余已经弥补了65万元的亏损,剩余亏损35 万元在2002年弥补后还能结余利润25万元,所以,应交所得税=25×33%=8.25(万元) 11、答案:D 【解析】在处置福利设施时,应将当初转入“盈余公积- 任意盈余公积”的金额转回 到“盈余公积一——法定公益金”。 12、答案:D 【解析】如果某工程支出预计无法全额补偿时,应以能收回的金额确认收入,以实际发生 的工程成本作当期的支出 13、答案:A 【解析】在备选的税金种类中,只有房产税计入“管理费用”。 14、答案:C 【解析】企业在保证会计信息口径一致方面有两个原则,一是可比性,二是一贯性,其中 可比性是为了保证企业之间的信息可比,即横向可比,而一贯性则是为了保证同一企业不同 会计期间的信息可比,即纵向可比。 15、答案:D 【解析】当企业无法确知所售商品的退货可能性时,应在商品的退货期满时认定收入的实 16、答案:B 【解析】除9法适用于以下三种情况:一是将数字写小,二是将数字写大,三是邻数颠倒 17.答案:C 【解析】在委托代销方式下,委托方的收入确认时间应在收到受托方交付的代销清单时, 此时点的确认与委托代销所执行的具体方式无关。 18、答案:A 【解析】该票据的到期值为506000(=500000+6000元,贴现所得501800(=506000
【解析】在权益法下，当被投资方因接受捐赠而增加了所有者权益时，投资方应相应地按 比例确认“长期股权投资”及“资本公积”的增加。具体到本题，即增加“资本公积”40．2 万元［＝200×（1－33％）×30％］。 7、答案：C 【解析】根据间接法原理，经营性应付项目的增加应调增净利润，所以本题应选 C。 8、答案：C 【解析】对于分付付息到期还本的公司债券，其期末价值＝债券面值±未摊的溢价或未摊 折价，所以此债券 2002 年末“应付债券”的账面价值＝1000－（200－200÷4×2）＝900 （万元）。 9、答案：B 【解析】在处置此固定资产过程中产生的现金净流量＝150－1＝149（万元）。 10、答案：A 【解析】由于利润分配的借方余额 100 万元是 99 年亏损转入的，在以后的五年内均可用 税前利润弥补，因 2000 年和 2001 年的累计盈余已经弥补了 65 万元的亏损，剩余亏损 35 万元在 2002 年弥补后还能结余利润 25 万元，所以，应交所得税＝25×33％＝8．25（万元）。 11、答案：D 【解析】在处置福利设施时，应将当初转入“盈余公积———任意盈余公积”的金额转回 到“盈余公积———法定公益金”。 12、答案：D 【解析】如果某工程支出预计无法全额补偿时，应以能收回的金额确认收入，以实际发生 的工程成本作当期的支出。 13、答案：A 【解析】在备选的税金种类中，只有房产税计入“管理费用”。 14、答案：C 【解析】企业在保证会计信息口径一致方面有两个原则，一是可比性，二是一贯性，其中 可比性是为了保证企业之间的信息可比，即横向可比，而一贯性则是为了保证同一企业不同 会计期间的信息可比，即纵向可比。 15、答案：D 【解析】当企业无法确知所售商品的退货可能性时，应在商品的退货期满时认定收入的实 现。 16、答案：B 【解析】除 9 法适用于以下三种情况：一是将数字写小，二是将数字写大，三是邻数颠倒。 17．答案：C 【解析】在委托代销方式下，委托方的收入确认时间应在收到受托方交付的代销清单时， 此时点的确认与委托代销所执行的具体方式无关。 18、答案：A 【解析】该票据的到期值为 506000（＝500000＋6000）元，贴现所得 501800（＝506000
4200)元,贴现当时的票据账面价值为502000(=50000+2000元,所以倒挤出的“财 务费用”借记200(=502000-501800)元 19、答案:D 【解析】按增值税条例,当自产产品投入工程建设时,应视同销售,即工程成本中不仅要 包括商品的成本还要追加此商品视同出售所对应的增值税和消费税,具体到本题,追加的工 程成本=40+50×17%+50×15%=56(万元)。 20、答案:B 【解析】第三年的折旧额=(30000-1000×[3÷(1+2+3+4+5)]=5800(元) 、多项选择题 1、答案:ABC 2、答案:AC 3、答案:AB 【解析】无形资产和在建工程的减值计提是计入“营业外支出”。 4、答案:AC 【解析】存货的盘盈应冲减“管理费用”,正常损失造成的盘亏应借记“管理费用”:现金 的盘亏在无法査明原因的情况下应计入“管理费用”借方;而固定资产无论盘盈还是盘亏均 不列入“管理费用”;至于银行存款则根本不出现盘盈盘亏。 5、答案:AB 【解析】支付的长期借款利息不论是否计入工程成本均列示于筹资活动产生的现金流量中 偿付利息支付的现金”项,而支付的融资租赁费则应计入筹资活动产生的现金流量中“其 他支付”项。 6、答案:AB 【解析】被投资方提取盈余公积和发放股票股利只会造成所有者权益的结构变动,而不会 造成所有者权益总量变动,也就不会影响相应的投资价值。 7、答案:AB 【解析】只有在物价持续上涨的前提下,对存货发出采用后进先出法才会符合谨慎原则, 而专利权的转销和谨慎原则没关系。 【解析】根据企业会计制度,所有的待处理项目均必须在编报日结平,自然就不会存在“待 处理流动净损失”,而“工程物资”属于长期资产,不可能计入“存货”项。 9、答案:AB 【解析】出租固定资产收入应计入“其他业务收入”,而先征后返的所得税则是在收回当 期冲减“所得税 11、答案:ABCD 12、答案:BC 13、答案:ABD
－4200）元，贴现当时的票据账面价值为 502000（＝500000＋2000）元，所以倒挤出的“财 务费用”借记 200（＝502000－501800）元。 19、答案：D 【解析】按增值税条例，当自产产品投入工程建设时，应视同销售，即工程成本中不仅要 包括商品的成本还要追加此商品视同出售所对应的增值税和消费税，具体到本题，追加的工 程成本＝40＋50×17％＋50×15％＝56（万元）。 20、答案：B 【解析】第三年的折旧额＝（30000－1000）×［3÷（1＋2＋3＋4＋5）］＝5800（元）。 二、多项选择题 1、答案：ABC 2、答案：AC 3、答案：AB 【解析】无形资产和在建工程的减值计提是计入“营业外支出”。 4、答案：AC 【解析】存货的盘盈应冲减“管理费用”，正常损失造成的盘亏应借记“管理费用”；现金 的盘亏在无法查明原因的情况下应计入“管理费用”借方；而固定资产无论盘盈还是盘亏均 不列入“管理费用”；至于银行存款则根本不出现盘盈盘亏。 5、答案：AB 【解析】支付的长期借款利息不论是否计入工程成本均列示于筹资活动产生的现金流量中 “偿付利息支付的现金”项，而支付的融资租赁费则应计入筹资活动产生的现金流量中“其 他支付”项。 6、答案：AB 【解析】被投资方提取盈余公积和发放股票股利只会造成所有者权益的结构变动，而不会 造成所有者权益总量变动，也就不会影响相应的投资价值。 7、答案：AB 【解析】只有在物价持续上涨的前提下，对存货发出采用后进先出法才会符合谨慎原则， 而专利权的转销和谨慎原则没关系。 8、答案：AD 【解析】根据企业会计制度，所有的待处理项目均必须在编报日结平，自然就不会存在“待 处理流动净损失”，而“工程物资”属于长期资产，不可能计入“存货”项。 9、答案：AB 【解析】出租固定资产收入应计入“其他业务收入”，而先征后返的所得税则是在收回当 期冲减“所得税”。 10、答案：AB 11、答案：ABCD 12、答案：BC 13、答案：ABD
