F F 财么一搜资线 第五章 投资垓算
第五章
F F 财么一搜资线算 投资的概念 投资是指企业为通过分配来增加财富八或为谋求其他利益, 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资 1、投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产 2、投资给企业带来的经济利益与其他资产为企业带来的经济利 益在形式上有所不同 二、投资的分类 按目的分类 按性质分类 短期投资长期投资 权益性、债权性、混合性 投资 投资 投资
一、投资的概念 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益， 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 1、投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产。 2、投资给企业带来的经济利益与其他资产为企业带来的经济利 益在形式上有所不同。 二、投资的分类 按目的分类 短期投资 长期投资 按性质分类 权益性 投资 债权性 投资 混合性 投资 特点
F F 财么一搜资线算 三、短期投资概述 短期投资是指企业购入的能够时变现的,持 有时间不准备超过一年的投资。 容易变现 持有时间较短》>不以控制被投资企业为投资目的 四、短期投资应符合以下两个条件: 1、能在公开市场上交易并有明确市价。 2、持有投资作为剩余资金的存放形式,保持其 流动性和获利性
三、短期投资概述 短期投资是指企业购入的能够随时变现的，持 有时间不准备超过一年的投资。 四、短期投资应符合以下两个条件： 1、能在公开市场上交易并有明确市价。 2、持有投资作为剩余资金的存放形式，保持其 流动性和获利性。 容易变现 持有时间较短 不以控制被投资企业为投资目的
财一投资 五、短期投资初始投资咸本的确定 初始投资成本=全部价款关费 用-已宣告发放但尚未实际领取的现 金股利-已到付息期但尚未实际领取 的债券利息
初始投资成本=全部价款+相关费 用-已宣告发放但尚未实际领取的现 金股利-已到付息期但尚未实际领取 的债券利息 五、短期投资初始投资成本的确定
②“时水算 六、短期投资取得时的账务处理 短期投资 借方登 贷方登记企业 记企业 转让或出售股 购入股 票、债券及其 票、债 他投资的投资 券及其 成本和因取得 他投资 现金债券利息 的投资 而冲减的投资 成本 成本 期末余额在借 方,表示短期 投资的结存数
六、短期投资取得时的账务处理 期末余额在借 方，表示短期 投资的结存数 借方登 记企业 购入股 票、债 券及其 他投资 的投资 成本 贷方登记企业 转让或出售股 票、债券及其 他投资的投资 成本和因取得 现金债券利息 而冲减的投资 成本 短 期 投 资
F F 献分资线算 七、短期投资收益的确认 1、投资在持有期间获得的现金股利和利 息,如果取得时已记作应收股利和应收利息的, 实际收到时,冲减已记录的应收股利和应收利 2、短期投资在持有期间获得的现金股利和 利息,如果取得时未作为应收股利和应收利息 的,实际收到时应作为投资成本的收回,冲減 短期投资的账面价值。 3、短期投资在有偿转让、岀售时,按处置 的收入与短期投资账面价值的差额确认投资收 益
◼ 七、短期投资收益的确认 ➢ 1、投资在持有期间获得的现金股利和利 息，如果取得时已记作应收股利和应收利息的， 实际收到时，冲减已记录的应收股利和应收利 息。 ➢ 2、短期投资在持有期间获得的现金股利和 利息，如果取得时未作为应收股利和应收利息 的，实际收到时应作为投资成本的收回，冲减 短期投资的账面价值。 ➢ 3、短期投资在有偿转让、出售时，按处置 的收入与短期投资账面价值的差额确认投资收 益
F F 财么一搜资线算 将当期计算应提取的跌价损失,计入当期损益 短期投资跌价准备可按下列公式计算: 当期应提取的短当期市价低“短期投资跌价准备′ 期投资跌价准备于成本的金额科目的贷方余额
➢ 将当期计算应提取的跌价损失，计入当期损益。 ➢ 短期投资跌价准备可按下列公式计算： ➢ 当期应提取的短 当期市价低 “短期投资跌价准备” ➢ = - ➢ 期投资跌价准备 于成本的金额 科目的贷方余额
F F 财么一搜资线算 九、短期投资的处置 处置短期投资时,所计提的跌价准备应区分不同 情况做不同处理: 1)如果企业的短期投资跌价准备是按单个投资项目计 提,处置短期投资时可同时结转已计提的跌价准备。如果 处置时未同时结转已计提的跌价准备的,也可以在期末时 一并调整。 2)如果企业的短期投资跌价准备是按投资类别或投资总 体计提,处置短期投资时不同时结转已计提的跌价准备, 待期未时再予以调整。 3)如果企业部分处置某项短期投资时,在短期投资跌价 准备按单个投资项目计提的情况下,可按处置的比例同时 结转已计提的跌价准备,也可在期未时一并调整;在短期 投资跌价准备按投资类别或投资总体计提的情况下,不需 要结转已计提的跌价准备,待期未时一并调整
◼ 九、 短期投资的处置 ➢ 处置短期投资时，所计提的跌价准备应区分不同 情况做不同处理： ➢ 1）如果企业的短期投资跌价准备是按单个投资项目计 提，处置短期投资时可同时结转已计提的跌价准备。如果 处置时未同时结转已计提的跌价准备的，也可以在期末时 一并调整。 ➢ 2）如果企业的短期投资跌价准备是按投资类别或投资总 体计提，处置短期投资时不同时结转已计提的跌价准备， 待期末时再予以调整。 ➢ 3）如果企业部分处置某项短期投资时，在短期投资跌价 准备按单个投资项目计提的情况下，可按处置的比例同时 结转已计提的跌价准备，也可在期末时一并调整；在短期 投资跌价准备按投资类别或投资总体计提的情况下，不需 要结转已计提的跌价准备，待期末时一并调整
就级线算 十、长期债权投资的概念 长期债权投资是指不能或不准备在一年内变现 的长期债券投资和其他长期债权投资 债权投次可 特 以转让,但 债权方在约定的 期限内一般不能 要求债务方提 债权投资的 前偿还本金 目的是按约定 债权投资和其 的利率收取利 他投资一样 息,并且到期 ,存在着一定 收回本金 的投资风险
◼ 十、长期债权投资的概念 ➢ 长期债权投资是指不能或不准备在一年内变现 的长期债券投资和其他长期债权投资。 债权投资的 目的是按约定 的利率收取利 息，并且到期 收回本金 债权投次可 以转让，但 债权方在约定的 期限内一般不能 要求债务方提 前偿还本金 债权投资和其 他投资一样 ，存在着一定 的投资风险 ➢特 点
②“时水算 十—、长期债权投资的初始投資成本的确定 取得长期债权投资时支付的全部价款,包括手 续费、税金等相关费用。企业实际支的价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息,不构成长 期债权投资的初始成本,应作为应收利息核算;企 业实际支付的价款中包含的尚未到期的债权利息 则构成长期债权投资的初始投资成本,并通过“长 期债权投资——应计利息科目核算 十二、账户设置。 应设置“长期债权投资”科目,并在其下面设置 债券投资”和“其他债权投资”两个二级科目 在“债券投资”一级科目下,再设置“债券面值 “债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”四个 明细科目
◼ 十一、长期债权投资的初始投资成本的确定 ➢ 取得长期债权投资时支付的全部价款，包括手 续费、税金等相关费用。企业实际支付的价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息，不构成长 期债权投资的初始成本，应作为应收利息核算；企 业实际支付的价款中包含的尚未到期的债权利息， 则构成长期债权投资的初始投资成本，并通过“长 期债权投资——应计利息科目核算。 ◼ 十二、账户设置。 ➢ 应设置“长期债权投资”科目，并在其下面设置 “债券投资”和“其他债权投资”两个二级科目。 在“债券投资”一级科目下，再设置“债券面值”、 “债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”四个 明细科目