审计学第十一章 本科 主讲：陈文锦
审计学第十一章 本科 主讲：陈文锦
第十一章其他鉴证业务与相关 服务 ·一、验资的意义验资是指审计人员依法接 受委托，对被审验单位注册资本的实收情 况或注册资本及实收资本的变更情况加以 审验，并出具验资报告的过程
第十一章 其他鉴证业务与相关 服务 • 一、验资的意义 验资是指审计人员依法接 受委托，对被审验单位注册资本的实收情 况或注册资本及实收资本的变更情况加以 审验，并出具验资报告的过程
验资业务分为设立验资和变更验资 两种类型： ·设立验资 ·变更验资 审计人员对 被审验单位 审计人员对被 申请设立登 审验单位申请 记时的注册 变更登记时的 资本实收情 注册资本及实 况进行的审 收资本的变更 验。 情况进行的审 验
验资业务分为设立验资和变更验资 两种类型： • 设立验资 • 变更验资 审计人员对 被审验单位 申请设立登 记时的注册 资本实收情 况进行的审 验。 审计人员对被 审验单位申请 变更登记时的 注册资本及实 收资本的变更 情况进行的审 验
二、验资方法对于出资者投入的资本及 其相关的资产、负债，审计人员应当分 别采用下列方法进行审验： ·1、以货币出资的： ·2、以实物出资的； ·3、以知识产权、土地使用权等无形资产出 资的； ·4、以净资产折合实收资本的；
二、验资方法 对于出资者投入的资本及 其相关的资产、负债，审计人员应当分 别采用下列方法进行审验： • 1、以货币出资的 ； • 2、以实物出资的 ； • 3、以知识产权、土地使用权等无形资产出 资的 ； • 4、以净资产折合实收资本的 ；
三、验资报告 (一)验资报告参考格式 (二)拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 审计人员在审验过程中，遇有下列情形之一时， 应当拒绝出具验资报告并解除业务约定： ··被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整 的验资资料的： ··被审验单位或出资者对审计人员应当实施的审 验程序不予合作，甚至阻挠审验的： ··被审验单位或其出资者坚持要求审计人员作不 实证明的
三、验资报告 • （一）验资报告参考格式 • （二）拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 审计人员在审验过程中，遇有下列情形之一时， 应当拒绝出具验资报告并解除业务约定： • ▪被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整 的验资资料的； • ▪被审验单位或出资者对审计人员应当实施的审 验程序不予合作，甚至阻挠审验的； • ▪被审验单位或其出资者坚持要求审计人员作不 实证明的
四、财务报表审阅的程序与方法 ·1.了解被审阅单位及其环境 ·2.执行询问程序 ·3.实施分析程序，以识别异常关系和异常 项目 ·4.阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的 编制基础 ·5.获取其他审计人员对被审阅单位组成部 分财务报表出具的审计报告或审阅报告
四、财务报表审阅的程序与方法 • 1．了解被审阅单位及其环境 • 2．执行询问程序 • 3．实施分析程序，以识别异常关系和异常 项目 • 4．阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的 编制基础 • 5．获取其他审计人员对被审阅单位组成部 分财务报表出具的审计报告或审阅报告
五、审阅报告 ·六、预测性财务信息审核的意义 ·七、预测性财务信息审核的程序与方法1.确定审核程序的 性质、时间和范围时应考虑的因素 ·2.评估最佳估计假设 ·3.评估推测性假设 ·4.评价假设时应重点关注的对象 ·5,评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编 制 ·6,审核顶测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 ·7预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 ·8,获取管理层韦面声明
五、审阅报告 • 六、预测性财务信息审核的意义 • 七、预测性财务信息审核的程序与方法 1.确定审核程序的 性质、时间和范围时应考虑的因素 • 2.评估最佳估计假设 • 3.评估推测性假设 • 4.评价假设时应重点关注的对象 • 5.评价预测性财务信息是否依据管理层确定的假设恰当编 制 • 6.审核预测性财务信息的一项或多项要素时的考虑 • 7.预测性财务信息包含本期部分历史信息时的考虑 • 8.获取管理层书面声明
八、审核报告 ·九、对财务信息执行商定程序 ·对财务信息执行商定程序是指审计人员对 特定财务数据的单一财务报表或整套财务 报表等财务信息执行与特定主体商定的具 有审计性质的程序并就执行的商定程序及 其结果出具报告
八、审核报告 • 九、对财务信息执行商定程序 • 对财务信息执行商定程序是指审计人员对 特定财务数据的单一财务报表或整套财务 报表等财务信息执行与特定主体商定的具 有审计性质的程序并就执行的商定程序及 其结果出具报告
(一执行商定程序的计划、实施 与记录 ·1.合理制定工作计划 ·2.执行商定程序业务运用的程序 ·3.执行商定程序中的证据与工作底稿
(一)执行商定程序的计划、实施 与记录 • 1．合理制定工作计划 • 2．执行商定程序业务运用的程序 • 3．执行商定程序中的证据与工作底稿
(二)执行商定程序业务的报告 ·十、代编财务信息 ·代编业务是审计人员运用会计而非审计的 专业知识和技能，代客户编制一套完整或 非完整的财务报表，或代为收集、分类和 汇总其他财务信息。 ·代编业务既非审计业务也非审阅业务，不 包含任何保证成分，因此不属于鉴证业务
(二)执行商定程序业务的报告 • 十、 代编财务信息 • 代编业务是审计人员运用会计而非审计的 专业知识和技能，代客户编制一套完整或 非完整的财务报表，或代为收集、分类和 汇总其他财务信息。 • 代编业务既非审计业务也非审阅业务，不 包含任何保证成分，因此不属于鉴证业务