审计学第二章 本科 主讲：陈文锦
审计学第二章 本科 主讲：陈文锦
第二章审计规范体系 ·一、审计标准的意义 ·审计标准也称为审计依据，是对所要发表 意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺 子”。审计标准是审计人员在审计过程中 用来判断是非，评价优劣的依据，是审计 人员做出审计结论，表示审计意见的基础
第二章 审计规范体系 • 一、审计标准的意义 • 审计标准也称为审计依据，是对所要发表 意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺 子”。审计标准是审计人员在审计过程中 用来判断是非，评价优劣的依据，是审计 人员做出审计结论，表示审计意见的基础
二、审计标准的种类和内容 (一)按审计标准的来源渠道分类 ·1.外部制定的审计标准 ·外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、 条例、政策、制度；地方政府、上级主管部门颁 发的规章制度和下达的通知、指示文件等。 ·2.内部制定的审计标准 ·内部制定的审计标准如被审计单位制定的经营方 针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、 各项指标和各项规章制度等
二、审计标准的种类和内容 • （一）按审计标准的来源渠道分类 • 1．外部制定的审计标准 • 外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、 条例、政策、制度；地方政府、上级主管部门颁 发的规章制度和下达的通知、指示文件等。 • 2．内部制定的审计标准 • 内部制定的审计标准如被审计单位制定的经营方 针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、 各项指标和各项规章制度等
(二)按审计标准衡量的对象分 类 ·1.财务审计标准 ·财务审计是审计人员对鉴证对象信息提出结论，以增强除 责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 ·财务审计的主要依据有国家的法律、法规；国家主要部门 或地方各级政府制定的规章制度；单位自己制定的会计控 制制度、计划、预算、合同等。 ·2.经济效益审计标准 ·经济效益审计标准是衡量、考核、评价被审计对象绩效高 低、优劣的尺度。 ·经济效益审计的主要依据有单位的管理控制制度、预算、 计划、经济技术规范、经济技术指标，可比较的各种历史 数据、同行业的先进水平、优良企业的管理规范等
（二）按审计标准衡量的对象分 类 • 1．财务审计标准 • 财务审计是审计人员对鉴证对象信息提出结论，以增强除 责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 • 财务审计的主要依据有国家的法律、法规；国家主要部门 或地方各级政府制定的规章制度；单位自己制定的会计控 制制度、计划、预算、合同等。 • 2．经济效益审计标准 • 经济效益审计标准是衡量、考核、评价被审计对象绩效高 低、优劣的尺度。 • 经济效益审计的主要依据有单位的管理控制制度、预算、 计划、经济技术规范、经济技术指标，可比较的各种历史 数据、同行业的先进水平、优良企业的管理规范等
三、审计标准的特征 ·1.相关性 ·2.完整性 ·3.可靠性 ·4.中立性 ·5. 可理解性 ·6.时效性
三、审计标准的特征 • 1．相关性 • 2．完整性 • 3．可靠性 • 4．中立性 • 5．可理解性 • 6．时效性
四、审计准则 ·审计准则是用来规范审计人员执行审计业务、获 取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专 业标准。 ·世界各国的审计准则的一般内容结构包括三方面： ·1、一般准则 ·2、现场工作准则 ·3、报告准则 ·根据审计主体的不同，我国的审计准则体系主要 由国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审 计准则三种形式构成
四、 审计准则 • 审计准则是用来规范审计人员执行审计业务、获 取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专 业标准。 • 世界各国的审计准则的一般内容结构包括三方面： • 1、一般准则 • 2、现场工作准则 • 3、报告准则 • 根据审计主体的不同，我国的审计准则体系主要 由国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审 计准则三种形式构成
(一)国家审计准则 ·1.国家审计基本准则 ·审计署于1996年12月6日发布了《国家审计基本 准则》，并于1997年1月1日正式施行。在此基础 上，2000年1月审计署重新颁布实施了《中华人 民共和国审计基本准则》，并据其陆续颁布实施 了相关具体准则，形成了国家审计准则体系。基 本准则主要包括总则、一般准则、作业准则、报 告准则、审计报告处理准则和附则等六个部分的 内容
（一）国家审计准则 • 1.国家审计基本准则 • 审计署于1996年12月6日发布了《国家审计基本 准则》，并于1997年1月1日正式施行。在此基础 上，2000年1月审计署重新颁布实施了《中华人 民共和国审计基本准则》，并据其陆续颁布实施 了相关具体准则，形成了国家审计准则体系。基 本准则主要包括总则、一般准则、作业准则、报 告准则、审计报告处理准则和附则等六个部分的 内容
2.国家审计通用审计准则和专业 审计准则 ·通用审计准则是依据国家审计基本准则制定的， 是审计机关和审计人员在依法办理审计事项，提 交审计报告，评价审计事项，出具审计意见书， 做出审计决定时，应当遵循的一般具体规范。 ·专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的， 是审计机关和审计人员依法办理不同行业的审计 事项时，在遵循通用审计准则的基础上，同时应 当遵循的特殊具体规范
2.国家审计通用审计准则和专业 审计准则 • 通用审计准则是依据国家审计基本准则制定的， 是审计机关和审计人员在依法办理审计事项，提 交审计报告，评价审计事项，出具审计意见书， 做出审计决定时，应当遵循的一般具体规范。 • 专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的， 是审计机关和审计人员依法办理不同行业的审计 事项时，在遵循通用审计准则的基础上，同时应 当遵循的特殊具体规范
3.审计指南 ·审计指南是对审计机关和审计人员办理审 计事项提出的审计操作规程和方法，为审 计机关和审计人员从事专门审计工作提供 可操作的指导性意见。 ·审计署在2009年9月公布了关于公开征求 《中华人民共和国国家审计准则(2009年 版)》意见的通知
3.审计指南 • 审计指南是对审计机关和审计人员办理审 计事项提出的审计操作规程和方法，为审 计机关和审计人员从事专门审计工作提供 可操作的指导性意见。 • 审计署在2009年9月公布了关于公开征求 《中华人民共和国国家审计准则（2009年 版）》意见的通知
(二)内部审计准则 ·1.内部审计基本准则 ·2003年6月1日，中国内部审计协会颁布实施了《内部审 计基本准则》，其内容包括：总则、一般准则、作业准则、 报告准则、内部管理准则和附则。 ·2.内部审计具体准则 ·3.内部审计实务指南 ·我国目前内部审计实务指南包括：《内部审计实务指南第 1号一一建设项目审计》、《内部审计实务指南第2号一 物资采购审计》、《内部审计实务指南第3号一一审计报 告》和《内部审计实务指南第4号一一高校内部审计》
（二）内部审计准则 • 1.内部审计基本准则 • 2003年6月1日，中国内部审计协会颁布实施了《内部审 计基本准则》，其内容包括：总则、一般准则、作业准则、 报告准则、内部管理准则和附则。 • 2.内部审计具体准则 • 3.内部审计实务指南 • 我国目前内部审计实务指南包括：《内部审计实务指南第 1号－－建设项目审计》、《内部审计实务指南第2号－－ 物资采购审计》、《内部审计实务指南第3号－－审计报 告》和《内部审计实务指南第4号－－高校内部审计》