第八章账务处理程序 第一节账务处理的基本程序 、什么是账户处理程序 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织一一是账簿的种类、格式及其相互之间关系 记账的步骤—一是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 、合理组织账务处理程序的意义 1.有利于及时正确提供核算资料。 2.有利于分工合作,提高核算效率。 3.有利于掌握资金运用现状,提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同,账务处理程序也有所不同,但其基本模式总是不变的, 各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。其基本模式如下: 账户 会计凭证 会计报表 账簿 (过账过程) (编表过程) 四、组织账务处理程序的要求 (一)要与本单位业务繁简相适应 (二)要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 (三)要有利于提高会计核算效率 五、账务处理程序的区别及其命名 账务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式 (一)记账凭证账务处理程序 记账凭证 直接登记 (二)汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 汇总登记 (三)科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 汇总登记 (四)多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账 汇总登记 转账凭证汇总表 (五)日记总账账务处理程序 记账凭证 直接登记 第二节记账凭证账务处理程序
· 70 · 第八章 账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 二、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的， 各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。其基本模式如下： 账户 会计凭证 账 会计报表 账簿 （过账过程） （编表过程） 四、组织账务处理程序的要求 （一）要与本单位业务繁简相适应 （二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 （三）要有利于提高会计核算效率 五、账务处理程序的区别及其命名 账务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式 （一）记账凭证账务处理程序 记账凭证 直接登记 （二）汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 汇总登记 （三）科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 多栏式日记账 汇总登记 （四）多栏式日记账账务处理程序 转账凭证汇总表 （五）日记总账账务处理程序 记账凭证 直接登记 第二节 记账凭证账务处理程序 汇总登记
、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 (一)记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账 (二)记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账(可根据需要采用三栏式、数量 金额式、多栏式、通用格式)原始凭证、记账凭证等。 、记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。 收款凭证 银行存款日记则 原始凭证 汇总表 会计报表 表示填制凭证、过账和编表 表示账账核对 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点一一由于根据记账凭证逐笔登记总分类账,所以反映内容详细 缺点一一工作量大,不便于分工 适用范围—一适用于规模不大,经济业务简单的企业。 第三节汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 (一)汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,然后据以登记总分类账。 (二)汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同,只不 过多了汇总记账凭证,用以汇总分散的记账凭证,以简化总分类账登记工作 、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证一一根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借 方设置,并按相应的贷方账户汇总 汇总记账凭证十一汇总付款凭证一根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷 方设置,并按相应的借方账户汇总 汇总转账凭证一一根据转账凭证按有关账户的货方分别设置,并按相关的借方账
· 71 · 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量 金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 （二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不 过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借 方设置，并按相应的贷方账户汇总。 汇总记账凭证 汇总付款凭证——根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷 方设置，并按相应的借方账户汇总。 汇总转账凭证——根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账
户汇总,只能一贷一借或一贷多借。 汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4 表8-1 汇总收款凭证 借方科目:银行存款 200×年10月份 汇收第×号 总账页数 贷方科目 (2) (3) 借方 贷方 应收账款 800000 800000 主营业务收入 6500063000890002170000 其他货币资金 200000200000‖ 合计 1463001090000317000 50000 附注:(1)——上旬,记账凭证共×张:(2)一一中旬,记账凭证共×张 (3)——下旬,记账凭证共×张。 表8-2 汇总付款凭证 贷方科目:银行存款 200×年9月份 汇付第×号 总账页数 借方科目 (1) (2) (3) 合计 借方 贷方 应付账款 500000450000 9500.00 其他货币资金 11200.00 11200.00 现金 200000 200000(略) 材料采购 102000000 管理费用 600.00000.00600.00 合计 262000071000 104330000 00000 附注:(1)—一上旬,记账凭证共×张:(2)——中旬,记账凭证共×张 (3)一—下旬,记账凭证共×张 表8-3 汇总转账凭证 贷方科目:其他应收款 200×年10月份 汇转第×号 总账页数 借方科目 (1) (3)
· 72 · 户汇总，只能一贷一借或一贷多借。 汇总记账凭证及总分类账格式如表 8-1、8-2、8-3、8-4。 表 8-1 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 200×年 10 月份 汇收第×号 贷 方 科 目 金 额 总 账 页 数 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 应收账款 主营业务收入 其他货币资金 8 000.00 6 500.00 × × 6 300.00 × × 8 900.00 2 000.00 8 000.00 21 700.00 2 000.00 × × 合 计 14 500.00 6 300.00 10 900.00 31 700.00 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表 8-2 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 200×年 9 月份 汇付第×号 借 方 科 目 金 额 总 账 页 数 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 应付账款 其他货币资金 现金 材料采购 管理费用 5 000.00 11 200.00 10 000.00 4 500.00 2 000.00 600.00 10 000.00 9 500.00 11 200.00 2 000.00 20 000.00 600.00 （略） （略） 合 计 26 200.00 7 100.00 10 000.00 43 300.00 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表 8-3 汇总转账凭证 贷方科目：其他应收款 200×年 10 月份 汇转第×号 借 方 科 目 金 额 总 账 页 数 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方
管理费用 合计 附注:(1)—上旬,记账凭证共×张:(2)一—中旬,记账凭证共×张 (3)——下旬,记账凭证共×张 表8-4 总分类账 会计科目:银行存款 第××号 200×年凭证 摘要 对方账户 借方贷方或 号数 期初余额 借1500000 30汇收× 产品销售收入21700.00 应收账款 30汇收× 其他货币资金20000 30汇付 应付账款 9500.00 30汇付 其他货币资金 11200.00 30汇付 材料采购 20000.00 汇付 管理费用 60000 月发生 额及余额 317000433000借13840000 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 收款凭证日 汇总收款凭证 ⑥ 原始凭证 明细分类账 原始凭证 付款凭证 汇总付款凭证 计报表 转账凭证 汇总转账凭证 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点一一可以反映账户对应关系,简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类 缺点一一增加汇总记账凭证工作,工作量大 适用范围——一适用于规模较大,业务较多的企业
· 73 · 管理费用 × × × × × 合 计 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表 8-4 总 分 类 账 会计科目：银行存款 第××号 200×年 凭证 号数 摘 要 对方账户 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 9 1 30 30 30 30 30 30 30 30 汇收× 汇收× 汇收× 汇付× 汇付× 汇付× 汇付× 汇付× 期初余额 产品销售收入 应收账款 其他货币资金 应付账款 其他货币资金 现金 材料采购 管理费用 21 700.00 8 000.00 2 000.00 9 500.00 11 200.00 2 000.00 20 000.00 600.00 借 150 000.00 30 本月发生 额及余额 31 700.00 43 300.00 借 138 400.00 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业
第四节科目汇总表账务处理程序 、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 (一)科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表,然后据以登记总分类账。 (二)科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同,区别的是根据 记账凭证编制科目汇总表,而不是汇总记账凭证。 科目汇总表的编制 按总分类账上科目排列定期(一般不超过十天)汇总每一账户的借方发生额和贷方发生 额,登记总分类账加以试算平衡,格式见表8-5、8-6 表8-5 科目汇总 200×年10月1日至10日 科汇第×号 本期发生额 会计科目 总账页数 记账凭证起止号数 无形资产 5000.00 物资采购 8000.00 原材料 7000.00 生产成本 (略) 700000 (略) 银行存款 200000 22500.00 应收账款 1200000 应付账款 950000 主营业务收入 1000000 51500005150000 表8-6 总分类账 会计科目:银行存款 第26页 200×年 凭证号数摘要 借方 贷方 贷或借 余额
· 74 · 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 （一）科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 （二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据 记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。 二、科目汇总表的编制 按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生 额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表 8-5、8-6。 表 8-5 科 目 汇 总 表 200×年 10 月 1 日至 10 日 科汇第×号 会 计 科 目 总 账 页 数 本 期 发 生 额 记账凭证起止号数 借 方 贷 方 无形资产 物资采购 原材料 生产成本 银行存款 应收账款 应付账款 主营业务收入 （略） 5 000.00 8 000.00 7 000.00 22 000.00 9 500.00 7 000.00 22 500.00 12 000.00 10 000.00 （略） 合 计 51 500.00 51 500.00 表 8-6 总 分 类 账 会计科目： 银行存款 第 26 页 200×年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 贷或借 余 额 月 日
月初余额 10科汇 22000.002250000 199500.00 本月发生额及余额 三、科目汇总表程序的账务处理步骤 说明见教材。 收款凭 总分类账 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 寸款凭 明细分类账 会计报表 科目汇总表 第五节多栏式日记账账务处理程序 、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求 (一)多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账,据以登记总分类账 (二)多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同,所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的,另外转 账凭证仍需通过科目汇总表,多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。 表8-7 现金收入日记账 200×年 贷方科目 证号数 收入支出|余额 月日 摘要「其他 应收款/银行存款 期初余额 400.00 预支款收回25000 250.00 65000 提取备用金 400.00 400.00 转记 提现备付工资 25 转记 500.00 3 0000250.00
· 75 · 9 1 10 科汇× 月初余额 22 000.00 22 500.00 借 借 200 000.00 199 500.00 31 本月发生额及余额 × × × 三、科目汇总表程序的账务处理步骤 说明见教材。 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求 （一）多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。 （二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转 账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表 8-7、8-8、8-9。 表 8-7 现金收入日记账 200×年 凭证号数 摘 要 贷 方 科 目 收 入 支 出 余 额 月 日 其 他 应收款 银行存款 9 1 5 11 18 24 25 (略) 期初余额 预支款收回 提取备用金 转记 提现备付工资 转记 250.00 400.00 3 500.00 250.00 400.00 3 500.00 300.00 3 600.00 400.00 650.00 1 050.00 750.00 4 250.00 650.00 …… …… ……
25000390000 65000 1500090000 8-8 现金支出日记账 200×年 借方科目 凭证号 摘要 月日 管理费用应付工资产品销售 管理费用30000 (略) 销售费用 10000 10000 3500.0 350000 3000035000 1000 390000 表8-9 总分类账 会计科目:现金 第×号 200×年 月日凭证号数摘要 借方 贷方 借或贷 余额 期初余额 (略) 4150.00 4550.00 650.00 本月发生额 4150.00 3900.00 借 65000 、多栏式日记账核算程序的步骤 说明见教材。 2,「多栏式现金⑤ 收款凭证 总分类账上 日记账 原始凭证 多栏式银行 明细分类账 原始凭证 付款凭证存款日记账 转账凭证 会计报表 斗日汇总表 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 (一)优点一一手续简便,效率较高,能反映账户对应关系 二)缺点一一受日记账篇幅限制,不能设置较多的会计科目
· 76 · 30 250.00 3 900.00 4 150.00 3 900.00 650.00 表 8-8 现金支出日记账 200×年 凭证号数 摘 要 借 方 科 目 合 计 月 日 管理费用 应付工资 产品销售 费 用 …… 9 18 25 25 （略） 管理费用 销售费用 发放工资 300.00 3 500.00 100.00 300.00 100.00 3 500.00 30 300.00 3 500.00 100.00 3 900.00 表 8-9 总 分 类 账 会计科目： 现金 第×号 200×年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 9 1 （略） 期初余额 4 150.00 3 900.00 借 借 借 400.00 4 550.00 650.00 本月发生额 4 150.00 3 900.00 借 650.00 二、多栏式日记账核算程序的步骤 说明见教材。 三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 （一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。 （二）缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目
(三)适用范围一一由于会计科目数量限制,只适用与使用会计科目不多的单位,而不适 应业务过于繁杂的单位 第六节日记总账账务处理程序 一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求 (一)日记总账核算程序的特点 基本特点是设置日记总账,所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记,日记总 账既是日记账,又是总分类账 (二)日记总账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面几种核算相同,不同的是增加一本日记总账,将所有会计科目集中在一张账 页上,日记总账格式见表8-10 表8-10 记总账(简表 200×年凭 银行存款应收账款|物箭原材料应交税金↓×x 发生 号摘要 月日数 额借方 方|借方/贷方借 方方方方方 贷方 月初余额 20000 1000 0000 购入材料4680 收回销货款1010000 赊销原材料000 7020 1020 7020 000 本月发生额 1000046870201000040 6801020 月末余额 2125320 7020 4000 000 日记总账核算程序的步骤 收款凭证 现金、银行存 款日记账 付款凭证 汇总表 总分类账 会计报表 转账凭证 明细分类账
· 77 · （三）适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适 应业务过于繁杂的单位。 第六节 日记总账账务处理程序 一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求 （一）日记总账核算程序的特点 基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总 账既是日记账，又是总分类账。 （二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账 页上，日记总账格式见表 8-10。 表 8-10 日 记 总 账（简表） 200×年 凭 证 号 数 摘 要 发生 额 银行存款 应收账款 物资 采购 原 材 料 应交税金 ×××× 月 日 借方 贷 方 借方 贷方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷方 借 方 贷 方 （ 略 ） （ 略 ） （ 略 ） 月初余额 购入材料 收回销货款 赊销原材料 本月发生额 月末余额 4 680 10 000 7 020 21 700 20 000 10 000 10 000 25 320 4 680 4 680 10 000 7 020 7 020 7 020 10 000 10 000 4 000 4 000 4 000 40 000 34 000 6 000 6 000 680 680 1 020 1 020 340 二、日记总账核算程序的步骤 ……
三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围 (一)优点——所有会计科目集中在一张账页上,便于了解经济业务来龙去脉,对应关 系清楚 (二)缺点一一所有会计科目集中在一张账页上,在实际工作中不易操作 (三)适用范围一一只适用于规模小,会计科目少的单位 第九章财产清查 第一节财产清查的意义和种类 、财产清查的概念 财产清査是指通过各项财产的盘点核对,以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因,导致账存数与实存量不符两者发生差异。 客观上自然条件影响,物资质量变化或计量尾差 发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错,物资变质 营私舞弊、贪污盗窃造成损失 三、财产清查的意义 保证核算资料准确真实,账实相符。 意义保护财产安全、完整。 加强资金利用,挖掘财产物资潜力 建立健全规章制度 四、财产清查的种类 全面清查—一对企业全部财产物资往来款项进行全面盘点和查询 按清查范围 局部清査——对企业部分财产物资往来款项进行盘点和査询,包括部分项目 和部门清查,轮流和重点清查、临时和突击抽查等 种 定期清查—一年末、季末、月末结账时进行清查。 国家主管部门对企业会计资料 财产物资的检查 不定期清查一一根据特殊需要进行 财产物资保管人员变动 临时性清查 企业兼并、破产、转移所有权
· 78 · 保证核算资料准确真实，账实相符。 保护财产安全、完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 建立健全规章制度。 三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围 （一）优点——所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关 系清楚。 （二）缺点——所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作。 （三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。 第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。 客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。 发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。 营私舞弊、贪污盗窃造成损失。 三、财产清查的意义 意义 四、财产清查的种类 按清查范围分 种 类 按清查范围分 全面清查——对企业全部财产物资往来款项进行全面盘点和查询。 局部清查——对企业部分财产物资往来款项进行盘点和查询，包括部分项目 和部门清查，轮流和重点清查、临时和突击抽查等。 定期清查——年末、季末、月末结账时进行清查。 国家主管部门对企业会计资料 财产物资的检查。 不定期清查——根据特殊需要进行 财产物资保管人员变动。 临时性清查 企业兼并、破产、转移所有权
按清查时间分 第二节财产清查的方法 、财产清查的准备工作 (一)组织准备—一成立财产清查组织,配备人员,制定计划,确定制度。 (二)账务准备一一清査前的经济业务全部入账,结出余额,已收、已付未入账的现金 记账凭证全部登记,核对银行存款对账单等。 三)业务准备—一保管财产物资部门要准备好度量衡器具,清查日止的所有业务办好凭 证手续,登记入账结出余额。 财产清查的方法 1.确定账面厂实地盘存一一各项财产物资账簿只登记收入数不记发 结存数方 出数,期末通过实物实地盘点确定期末 法 余额,再倒挤出本期发生数。公式:期初 结存+本期收入一期末实存=本期发出 (格式见表9-1)。 (一)实物清查方 j法 永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额,随时结出账面 库存数。公式:期初结存+本期收入 本期发出=期末结存 1包装完整的成件财产物资按大件清查,抽查包装 2.清查财产 2.散装物资采取移位、分处过称点盘 物资方法3.成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结 果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残 损变质物资情况表”见表9-2、9-3、9-4 表9-1 材料明细分类账户 明细科目:甲材料 计量单位:件 00×年 结存 凭证字号 摘要 价|数量金额数量金额数量金额
· 79 · 按清查时间分 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金 记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭 证手续，登记入账结出余额。 二、财产清查的方法 1．确定账面 结存数方 法 （一）实物清查方法 2．清查财产 物资方法 表 9-1 材料明细分类账户 明细科目： 甲材料 计量单位： 件 200×年 凭证字号 摘 要 单 价 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出 （格式见表 9-1）。 永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面 库存数。公式：期初结存+本期收入－ 本期发出=期末结存。 1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结 果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残 损变质物资情况表”见表 9-2、9-3、9-4
