第十章财务会计报告 第一节财务会计报告的涵义和作用 财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间 经营成果,现金流量的书面报告。内容由三部分组成 (一)会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、 度报告 (二)会计报表附注—一是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及 主要项目等所作的解释。 (三)财务状况说明书—一是对企业在一定会计期间的生产经营,资金周转和利润实现 及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 (一)可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 二)可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况 (三)可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 (四)可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果 第二节会计报表的种类及要求 资产负债表 (一)按所反映的经济内容分 利润表 现金流量表 对外会计报表一一资产负债表、利润表、现金 (二)按报送对象分 流量表及各种附表 对内会计报表一一根据企业需要自行设计填制 月度会计报表 会计报表的种类 季度会计报表 (三)按编制时间 半年度会计报表 年度会计报表 单位会计报表 (四)按编制单位分 汇总会计报表 合并会计报表 (五)按《企业会计制度》规定的企业报表如下
· 83 · 第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间 经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月 度报告。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及 主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现 及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 一、 资产负债表 （一）按所反映的经济内容分 利润表 现金流量表 对外会计报表——资产负债表、利润表、现金 （二）按报送对象分 流量表及各种附表 对内会计报表——根据企业需要自行设计填制 月度会计报表 季度会计报表 半年度会计报表 年度会计报表 单位会计报表 （四）按编制单位分 汇总会计报表 合并会计报表 （五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下 （三）按编制时间 分 会 计 报 表 的 种 类
企业会计报表种类表 会计报表名称 报送对象 1会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外 2会企02表 利润表 中期报告、年度报告对外 3会企03表 现金流量表 至少)年度报告 对外 4会企01附表1 资产减值准备明细表 报告 对外 5会企01附表2 股东权益减值变动表年度报告 对外 6会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告对外 7会企02表附表1利润分配表 年度报告 对外 8会企02表附表2 分部报表(业务分部)年度报告 对外 9会企02表附表3 分部报表(地区分部)年度报告 对外 内部报表 (一)数字真实 (二)内容完整 编制会计报表的要求 (四)报送及时 第三节资产负债表的编制 、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表,其理论 依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 (一)资产负债表的结构有账户式和报告式,我国现用的是账户式。 (二)资产负债表的内容包括表首,基本部分和附注三个方面,基本部分格式如表10-3 表10-3 资产负债表 会企01表 编制单位: 200×年×月×日 单位:元 资产 行年初期末数 负债和所有者权益行次数 年初期末数
· 84 · 企业会计报表种类表 编 号 会计报表名称 编 表 期 报送对象 1 会企 01 表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外 2 会企 02 表 利润表 中期报告、年度报告 对外 3 会企 03 表 现金流量表 （至少）年度报告 对外 4 会企 01 附表 1 资产减值准备明细表 年度报告 对外 5 会企 01 附表 2 股东权益减值变动表 年度报告 对外 6 会企 01 表附表 3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 对外 7 会企 02 表附表 1 利润分配表 年度报告 对外 8 会企 02 表附表 2 分部报表（业务分部） 年度报告 对外 9 会企 02 表附表 3 分部报表（地区分部） 年度报告 对外 内部报表 对内 二、 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）说明清楚 （四）报送及时 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论 依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表 10-3。 表 10-3 资 产 负 债 表 会企 01 表 编制单位： 200×年×月×日 单位： 元 资 产 行 次 年初 数 期末数 负债和所有者权益 （或股东权益） 行次 年初 数 期末数 编制会计报表的要求
流动负债 货币资金 52500短期借款 68 短期投资 25000应付票据 220000 应收票据 35000应付账款 70 525000 收股利 35000预收账款 5(略)1000应付工资 72|(略)15000 收账款 360000应付福利费 120000 其他应收款 10000应付股利 74 预付账款 85000应交税金 应收补贴款 其他应交款 25000 (续表) 资产 年初期末数 数 负债和所有者权益行次\数 年初 (或股东权益) 期末数
· 85 · 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (略) 525 000 25 000 35 000 35 000 10 000 360 000 10 000 85 000 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 68 69 70 71 72 73 74 75 80 (略) 235 000 220 000 525 000 30 000 15 000 120 000 120 000 45 000 25 000 （续表） 资 产 行 次 年初 数 期末数 负债和所有者权益 （或股东权益） 行次 年初 数 期末数
70000其他应付款 待摊费用 预提费用 年内到期的长期1 预计负债 债权投资 年内到期的长期负债86 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 178500流动负债合计 100 长期投资 0长期负债 0 长期股权投资 长期借款 101 长期债权投资 350000应付债券 102 500000 长期投资合计 120000长期应付款 103 固定资产: 470000专项应付款 106 固定资产原价 其他长期负债 108 减:累计折旧 200000长期负债合计 110 固定资产净值 减:固定资产减 3234 0递延税项 650000递延税款贷项 值准备 135000负债合计 114 固定资产净额 0所有者权益(或股东权 184500 程物资 在建工程 实收资本(或股本)|115 固定资产清理 减:已归还投资116 固定资产合计 9 0实收资本(或股本)净 150000 无形资产及其他资产:4 0 无形资产 120000资本公积 118 长期待摊费用 盈余公积 119 其他长期资产 147000 其中:法定公益金120 无形资产及其他资 0未分配利润 产合计 所有者权益(或股东权 256000 递延税项 90000 益合计) 122 递延税款借项 125000 197000 444 90000 4650
· 86 · 存货 待摊费用 一年内到期的长期 债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减 值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无 形资 产及 其他 资 产合计 递延税项： 递延税款借项 1 0 1 1 2 1 2 4 3 1 3 2 3 4 3 8 3 9 4 0 4 1 4 2 4 3 4 4 4 5 4 6 5 0 5 1 5 2 5 3 (略) 700 000 1 785 00 0 350 000 120 000 470 000 2 000 00 0 650 000 1 350 00 0 1 350 00 0 120 000 1 470 00 0 90 000 90 000 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益（或股东权 益）： 实收资本（或股本） 减： 已归还投资 实收资本（或股本）净 额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权 益合计） 81 82 83 86 90 100 101 102 103 106 108 110 111 114 115 116 117 118 119 120 121 122 (略) 10 000 1 345 00 0 500 000 500 000 1 845 00 0 1 500 00 0 89 000 256 000 125 000 1 970 00 0
资产总计 3815负债和所有者权益(或股 815000 1.资产一一按流动性强弱排列。 2.负债一一按偿还期长短排列。 3.所有者权益一一按永久性程度高低排列。 二、资产负债表项目的填制 (一)根据相关总分类账户的期末余额填制,如应收账款、应收股利、固定资产等项目 (二)根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制,如货币资金、存货等项目 三)根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制,如短期投资、在建工程、 无形资产等项目。 (四)根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制,如“应收账款”账户所属明细账 户期末余额为贷方,调整为预收账款项目,“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方 调整为应付账款项目等等。 (五)表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1.表内合计数相加与总计数相符。 2.各项目之和与合计数相符 3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。 4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符 5.各报表之间的对应项目有关金额相符 (六)编表期内重要项目变动在附注栏内说明 具体填制项目见教材实例, 第四节利润表的编制 利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润(或亏损)情况的报表,其理论依据是“收入一费 用=利润”的会计等式 (一)利润表的结构有单步式和多步式,我国现用的是多步式。 (二)利润表的内容包括表首,基本部分和补充资料三个方面,基本部分分四个层次, 格式如表10-4
· 87 · 资产总计 6 7 3 815 000 负债和所有者权益（或股 东权益）总计 135 3 815 000 1. 资产——按流动性强弱排列。 2. 负债——按偿还期长短排列。 3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。 二、资产负债表项目的填制 （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。 （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、在建工程、 无形资产等项目。 （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账 户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方， 调整为应付账款项目等等。 （五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1. 表内合计数相加与总计数相符。 2. 各项目之和与合计数相符。 3. 资产总计与负债及所有者权益总计相符。 4. 坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。 5. 各报表之间的对应项目有关金额相符。 （六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。 具体填制项目见教材实例。 第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费 用=利润”的会计等式。 （一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。 （二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次， 格式如表 10-4
表10-4 会企02表 编制单位: 200×年×月 单位:元 项 行次本月数本年累计数 主营业务收入 1 12500000 减:主营业务成本 85 500000 主营业务税金及附加 550000 主营业务利润(亏损以“一”号填列) 3450000 加:其他业务利润(亏损以“一”号填列) 11 230000 减:营业费用 200000 管理费用 1050000 财务费用 1000000 、营业利润(亏损经“一”号填列) 1430000 加:投资收益(损失以“一”号填列) 3200000 补贴收入 22 (续表) 项 目 行次本月数本年累计数 营业外收入 23 2850000 减:营业外支出 2000000 四、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 5480000 减:所得税 1800000 五、净利润(净亏损以“一”号填列) 3680000 补充资料 本年累计数 上年实际数 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加(或减少)利润总额 4.会计估计变更增加(或减少)利润总额 债务重组损失 6.其他 1.主营业务利润。 2.营业利润 3.利润总额
· 88 · 表 10-4 利 润 表 会企 02 表 编制单位： 200×年×月 单位： 元 项 目 行 次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损经“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 补贴收入 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 12 500 000 8 500 000 550 000 3 450 000 230 000 200 000 1 050 000 1 000 000 1 430 000 3 200 000 （续表） 项 目 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 行 次 23 25 27 28 39 本月数 本年累计数 2 850 000 2 000 000 5 480 000 1 800 000 3 680 000 补充资料 项 目 本年累计数 上年实际数 1. 出售、处置部门或被投资单位所得收益 2. 自然灾害发生的损失 3. 会计政策变更增加（或减少）利润总额 4. 会计估计变更增加（或减少）利润总额 5. 债务重组损失 6. 其他 （略） （略） 1. 主营业务利润。 2. 营业利润。 3. 利润总额
4.净利润 、利润表的项目填制 (一)主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制 二)主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加”账户发生额填制。 (三)其他业务利润项目根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业务支出”账户 发生额分析计算填制。 四)营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税 等项目均根据相关账户发生额填制 五)净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。 具体填制项目见教材。 第五节现金流量表的编制 、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表,其 基本内容包括: 销售商品 提供劳务 (一)经营活动产生的现金流量十—购买商品 支付工资 交纳税款等 对外投资 (二)投资活动产生的现金流量 收回投资 购建和处置固定资产和其他长期资产 吸收外资 发行股票 (三)筹资活动产生的现金流量 分配利润 借入款项 偿还债务 (四)汇率变动对现金的影响 (五)现金及现金等价物净增加额 详见表10-5。 表10-5 现金流量表 会企03表 编制单位: 200×年度 单位:元 目 行次 金额
· 89 · 4. 净利润。 二、利润表的项目填制 （一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。 （二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加”账户发生额填制。 （三）其他业务利润项目根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业务支出”账户 发生额分析计算填制。 （四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税 等项目均根据相关账户发生额填制。 （五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。 具体填制项目见教材。 第五节 现金流量表的编制 一、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其 基本内容包括： 销售商品 提供劳务 （一）经营活动产生的现金流量 购买商品 支付工资 交纳税款等 （二）投资活动产生的现金流量 吸收外资 发行股票 （三）筹资活动产生的现金流量 分配利润 借入款项 偿还债务 （四）汇率变动对现金的影响 （五）现金及现金等价物净增加额 详见表 10-5。 表 10-5 现 金 流 量 表 会企 03 表 编制单位： 200×年度 单位： 元 项 目 行 次 金 额 对外投资 收回投资 购建和处置固定资产和其他长期资产
经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金 1260000 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 9 1330000 购买商品、接受劳务支付的现金 530000 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 420000 支付的其他与经营活动有关的现金 18 现金流出小 1100000 经营活动产生的现金流量净额 230000 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 450000 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 555000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 00000 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 300000 资活动产生的现金流量净额 255000 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 40 200000 (续表 行次 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 200000 偿还债务所支付的现金 100000 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 35000 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 53 135000 筹资活动产生的现金流量净额 65000 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 550000 补充资料 行次
· 90 · 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 1 260 000 70 000 1 330 000 530 000 50 000 420 000 100 000 1 100 000 230 000 450 000 60 000 45 000 555 000 300 000 300 000 255 000 200 000 （续表） 项 目 行 次 金 额 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补 充 资 料 43 44 45 46 52 53 54 55 56 行 次 200 000 100 000 35 000 135 000 65 000 550 000 金 额
1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加:计提的资产减值准备 789 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减:增加) 预提费用增加(减:减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)66 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减:收益) 递延税款贷项(减:借项) 存货的减少(减:增加) (略) 经营性应收项目的减少(减:增加 经营性应付项目的增加(减:减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额 75 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净增加情况: 现金的期末金额 67890 减:现金的期初余额 加:现金等价物的期末余额 成:现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 、现金流量表的填制方法 (一)直接法—一通过现金收入和支出主要类别,反映来自企业经营活动的现金流量 (二)间接法——根据利润表中的净收益调整为现金流量,即以净收益加上未支付的现 金支出,(如折旧、摊销等)减去未收到现金的销货应收款等项目,得出实际的现金流量。《企 业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量,同时在补充资料用 间接法计算现金流量。 三、现金流量表的主要项目填制 (一)经营活动产生的现金流量 本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项 1旦坦氢此的和一预收款项 销货退回
· 91 · 1. 将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2. 不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3. 现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末金额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 （略） 二、现金流量表的填制方法 （一）直接法——通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量 （二）间接法——根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现 金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。《企 业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用 间接法计算现金流量。 三、现金流量表的主要项目填制 （一）经营活动产生的现金流量 本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项 预收款项 销货退回 1．销售商品、提供劳务收到的现金 包括
2.收到的税费退回 3.收到的其他与经营活动有关的现金一一除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的 现金收入 本期购买商品接受劳务的现金支出 4.购买商品、接受劳 支付前期应付款项 务支付的现金包括 预付账款 购货退出收回的现金 5.支付给职工以及为职工支付的现金—一实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及 经营人员养老金、保险金及其他支出 6.支付各种税费一一本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金 7.支付的其他与经营活动有关的现金——除上述46项支出外其他与经营活动有关的 现金支出 (二)投资活动产生的现金流量 对外长、短期投资收到的现金 1回坶咨所烈的和仝 收回长期债权投资本金的现金 2.取得投资收益所收到的现金一一投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额一一出售这些资产取得的 现金净收额 4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金一一购买机器设备、自建工程 等支出 5.投资所支付的现金一一权益性和债权性投资所支付的现金 6.收到和支付其他与投资活动的现金流出一一除上述1~5项其他投资活动支出 (三)筹资活动产生的现金流量 1.吸收投资所收到的现金一一投资者投入的现金 2.借款所收到的现金一一各种长、短期借款收到的现金 3.偿还债务所支付的现金一一归还各种借款支出
· 92 · 2．收到的税费退回 3．收到的其他与经营活动有关的现金——除上述 1、2 项收入外其他与经营活动有关的 现金收入 本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项 预付账款 购货退出收回的现金 5. 支付给职工以及为职工支付的现金——实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及 经营人员养老金、保险金及其他支出 6. 支付各种税费——本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金 7. 支付的其他与经营活动有关的现金——除上述 4~6 项支出外其他与经营活动有关的 现金支出 （二）投资活动产生的现金流量 对外长、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金 2. 取得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金 3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额——出售这些资产取得的 现金净收额 4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器设备、自建工程 等支出 5. 投资所支付的现金——权益性和债权性投资所支付的现金 6. 收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述 1~5 项其他投资活动支出 （三）筹资活动产生的现金流量 1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金 2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金 3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出 4．购买商品、接受劳 务支付的现金包括 1. 收回投资所收到的现金
